經(jīng)典案例分析 稅務(wù)師考試試題及答案

經(jīng)典案例分析稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無(wú)形資產(chǎn)

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，銷售貨物取得不含稅銷售額為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.13萬(wàn)元

B.7萬(wàn)元

C.8.7萬(wàn)元

D.12.7萬(wàn)元

3.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國(guó)債利息收入

B.捐贈(zèng)收入

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

D.政府補(bǔ)貼收入

4.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中投資收益為50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元。該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.50萬(wàn)元

B.40萬(wàn)元

C.30萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

5.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.稅法規(guī)定的其他所得

6.某員工本月工資收入為10000元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公積金等扣除5000元，適用的個(gè)人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。該員工本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：

A.500元

B.590元

C.610元

D.620元

7.下列哪項(xiàng)不屬于契稅的征稅范圍？

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.房屋贈(zèng)與

D.房屋租賃

8.某個(gè)人購(gòu)買一套住宅，房屋價(jià)格為200萬(wàn)元，適用的契稅稅率為1.5%。該個(gè)人應(yīng)繳納的契稅為：

A.3萬(wàn)元

B.2.5萬(wàn)元

C.3.5萬(wàn)元

D.4萬(wàn)元

9.下列哪項(xiàng)不屬于土地增值稅的征稅范圍？

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

B.土地出租

C.房屋買賣

D.房屋贈(zèng)與

10.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入100萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)支付的金額為80萬(wàn)元，適用的土地增值稅稅率為30%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為：

A.10萬(wàn)元

B.15萬(wàn)元

C.18萬(wàn)元

D.20萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用包括：

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本

B.營(yíng)業(yè)外支出

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.所得稅費(fèi)用

2.個(gè)人所得稅的納稅期限包括：

A.按月申報(bào)

B.按季申報(bào)

C.按年申報(bào)

D.按次申報(bào)

3.契稅的納稅義務(wù)人包括：

A.房屋買賣雙方

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方

C.房屋贈(zèng)與雙方

D.房屋租賃雙方

4.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括：

A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B.房屋買賣收入

C.房屋贈(zèng)與收入

D.房屋租賃收入

5.下列哪些屬于增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

A.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

B.小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

C.增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

D.增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人的專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

2.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的稅金包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等。（）

3.個(gè)人所得稅的免征額是指納稅人取得所得扣除基本減除費(fèi)用后的余額。（）

4.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天。（）

5.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額，包括土地增值額和房屋增值額。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位，需要按照規(guī)定的稅率和計(jì)稅方法繳納增值稅。其主要特點(diǎn)包括：

（1）可以開具增值稅專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）可以享受出口退稅政策；

（3）需要按規(guī)定報(bào)送增值稅納稅申報(bào)表和相關(guān)資料。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他單位，需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅。其主要特點(diǎn)包括：

（1）不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票；

（2）不能享受出口退稅政策；

（3）按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程主要包括以下步驟：

（1）納稅人按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額；

（2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表；

（3）按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表及相關(guān)資料；

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申報(bào)資料進(jìn)行審核；

（5）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正申報(bào)或繳納欠稅；

（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行評(píng)估和檢查。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：個(gè)人所得稅的源泉扣繳制度是指納稅人的所得由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅，并按照規(guī)定的時(shí)間和方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳情況。其主要內(nèi)容包括：

（1）支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人；

（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)在支付所得時(shí)依法扣繳稅款；

（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳報(bào)告；

（4）納稅人應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告所得情況，并在扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的情況下自行申報(bào)納稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性及其實(shí)施方法。

答案：稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益：通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在遵守稅法的前提下，合法降低稅負(fù)，增加企業(yè)可用資金，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理：稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)合理配置資源，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)管理水平。

3.增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力：通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中降低成本，提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4.促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：合理的稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，避免因短期稅收風(fēng)險(xiǎn)而影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

實(shí)施稅務(wù)籌劃的方法包括：

1.深入研究稅法：企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)，了解稅收政策變化，以便在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2.合理選擇納稅方式：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，選擇合適的納稅方式，如一般納稅人、小規(guī)模納稅人等，以降低稅負(fù)。

3.優(yōu)化資產(chǎn)配置：通過(guò)合理配置資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。

4.合理安排收支：通過(guò)合理安排收入和支出時(shí)間，利用稅收優(yōu)惠政策，如遞延納稅、稅收減免等，降低稅負(fù)。

5.加強(qiáng)內(nèi)部控制：建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保稅務(wù)籌劃的合規(guī)性和有效性。

6.咨詢專業(yè)稅務(wù)師：在復(fù)雜或不確定的稅收問題上，企業(yè)可以尋求專業(yè)稅務(wù)師的幫助，確保稅務(wù)籌劃的合理性和合法性。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無(wú)形資產(chǎn)，其中銷售無(wú)形資產(chǎn)屬于征稅范圍。

2.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元=13萬(wàn)元。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國(guó)債利息收入、捐贈(zèng)收入、政府補(bǔ)貼收入等，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不屬于免稅收入。

4.B

解析思路：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（利潤(rùn)總額-投資收益-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出）×稅率=（200萬(wàn)元-50萬(wàn)元-20萬(wàn)元+10萬(wàn)元）×25%=40萬(wàn)元。

5.D

解析思路：個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和稅法規(guī)定的其他所得，其中稅法規(guī)定的其他所得屬于征稅范圍。

6.B

解析思路：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（工資收入-扣除費(fèi)用）×稅率-速算扣除數(shù)=（10000元-5000元）×10%-210元=590元。

7.D

解析思路：契稅的征稅范圍包括房屋買賣、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋贈(zèng)與，房屋租賃不屬于征稅范圍。

8.A

解析思路：應(yīng)繳納的契稅=房屋價(jià)格×契稅稅率=200萬(wàn)元×1.5%=3萬(wàn)元。

9.B

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣，土地出租不屬于征稅范圍。

10.B

解析思路：應(yīng)繳納的土地增值稅=（收入-取得土地使用權(quán)支付的金額）×稅率=（100萬(wàn)元-80萬(wàn)元）×30%=15萬(wàn)元。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的費(fèi)用包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)外支出和財(cái)務(wù)費(fèi)用，所得稅費(fèi)用不屬于扣除費(fèi)用。

2.ABD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅期限包括按月申報(bào)、按季申報(bào)和按次申報(bào)，按年申報(bào)不屬于納稅期限。

3.ABC

解析思路：契稅的納稅義務(wù)人包括房屋買賣雙方、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方和房屋贈(zèng)與雙方，房屋租賃雙方不屬于納稅義務(wù)人。

4.ABC

解析思路：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、房屋買賣收入和房屋贈(zèng)與收入，房屋租賃收入不屬于計(jì)稅依據(jù)。

5.AB

解析思路：增值稅的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法包括一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不包括增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和增值稅小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人的專用發(fā)票，但并非所有增值稅納稅人都可開具，小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票。

2.×

解析思路：企