2024年稅務(wù)師真題解析試題及答案

2024年稅務(wù)師真題解析試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為合同簽訂的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的是：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一編碼，編碼由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一格式，格式由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一防偽措施，防偽措施由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的調(diào)增項(xiàng)目

6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為貨物交付地

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為合同簽訂地

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為納稅人所在地

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為貨物生產(chǎn)地

7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理的說(shuō)法，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)

B.個(gè)人所得稅的征收管理，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

C.個(gè)人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人共同負(fù)責(zé)

D.個(gè)人所得稅的征收管理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政部門(mén)共同負(fù)責(zé)

8.下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人

B.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人

C.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

D.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及從事貨物進(jìn)出口的單位和個(gè)人

9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法為直接計(jì)算法

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法為間接計(jì)算法

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法為直接計(jì)算法和間接計(jì)算法相結(jié)合

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法為直接計(jì)算法或者間接計(jì)算法

10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理

B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理，并建立發(fā)票領(lǐng)用登記制度

C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理，并建立發(fā)票領(lǐng)用登記制度和發(fā)票使用登記制度

D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理，并建立發(fā)票領(lǐng)用登記制度、發(fā)票使用登記制度和發(fā)票保管制度

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為合同簽訂的當(dāng)天

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有：

A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有：

A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制

B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一編碼，編碼由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一格式，格式由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一防偽措施，防偽措施由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定

5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的調(diào)增項(xiàng)目

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（）

2.增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理。（）

3.個(gè)人所得稅的征收管理，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)。（）

4.增值稅納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。（）

5.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡(jiǎn)述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：增值稅的稅率分為三檔：基本稅率13%，適用于大部分貨物和加工、修理修配勞務(wù)；低稅率9%，適用于農(nóng)產(chǎn)品、自來(lái)水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品等；零稅率，適用于出口貨物和跨境應(yīng)稅行為。不同稅率適用于不同的貨物和勞務(wù)，以體現(xiàn)稅收的公平性和合理性。

2.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其主要內(nèi)容。

答案：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要包括以下內(nèi)容：對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、軟件企業(yè)等給予稅收減免；對(duì)小型微利企業(yè)、小型金融機(jī)構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠；對(duì)從事國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)和項(xiàng)目給予稅收優(yōu)惠；對(duì)符合條件的企業(yè)進(jìn)行加速折舊、投資抵免等稅收優(yōu)惠。

3.題目：簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理方式及其特點(diǎn)。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理方式主要有自行申報(bào)和代扣代繳兩種。自行申報(bào)是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)，依法代扣代繳稅款。個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)包括：稅源分散、稅種繁多、征收難度大、管理要求嚴(yán)格。

五、論述題

題目：論述增值稅在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用及面臨的挑戰(zhàn)。

答案：增值稅作為我國(guó)稅收體系中的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.促進(jìn)資源配置優(yōu)化：增值稅通過(guò)避免重復(fù)征稅，有利于促進(jìn)社會(huì)資源的優(yōu)化配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.增強(qiáng)稅收收入穩(wěn)定性：增值稅稅基廣、稅源穩(wěn)定，有利于增強(qiáng)稅收收入的穩(wěn)定性，為政府提供持續(xù)的資金支持。

3.促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)：增值稅對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行差異化的稅率，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。

4.減輕企業(yè)稅負(fù)：增值稅通過(guò)抵扣機(jī)制，減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)活力，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

然而，增值稅在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中也面臨著一些挑戰(zhàn)：

1.增值稅稅制設(shè)計(jì)不合理：現(xiàn)行增值稅稅制存在稅率檔次過(guò)多、稅率結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題，不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.增值稅征管難度大：增值稅涉及面廣，稅源分散，征管難度較大，存在偷稅、漏稅等違法行為。

3.增值稅政策效應(yīng)遞減：隨著增值稅稅制改革的深入推進(jìn)，政策效應(yīng)逐漸減弱，需要進(jìn)一步優(yōu)化政策設(shè)計(jì)。

4.國(guó)際增值稅競(jìng)爭(zhēng)加?。弘S著全球貿(mào)易一體化的發(fā)展，我國(guó)增值稅面臨國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力，需要提高增值稅競(jìng)爭(zhēng)力。

針對(duì)上述挑戰(zhàn)，我國(guó)應(yīng)采取以下措施：

1.優(yōu)化增值稅稅制設(shè)計(jì)，提高稅率檔次和稅率結(jié)構(gòu)的合理性。

2.加強(qiáng)增值稅征管，提高征管效率和水平。

3.深化增值稅改革，完善增值稅政策體系，提高政策效應(yīng)。

4.積極參與國(guó)際增值稅競(jìng)爭(zhēng)，提高我國(guó)增值稅的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常以貨物交付或服務(wù)提供的時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)A正確。

2.C

解析思路：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除有嚴(yán)格的限制，不能超過(guò)銷售收入的5‰，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為多個(gè)檔次，其中工資、薪金所得適用的是超額累進(jìn)稅率，選項(xiàng)A正確。

4.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票的印制由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定企業(yè)進(jìn)行，選項(xiàng)A正確。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目，選項(xiàng)B正確。

6.C

解析思路：增值稅納稅地點(diǎn)通常為納稅人所在地，選項(xiàng)C正確。

7.A

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)，選項(xiàng)A正確。

8.C

解析思路：增值稅納稅人包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，選項(xiàng)C正確。

9.B

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅方法主要是間接計(jì)算法，即先計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)，再進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)B正確。

10.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票實(shí)行實(shí)名制管理，并建立發(fā)票領(lǐng)用登記制度，選項(xiàng)B正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.AB

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以是收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天，也可以是發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，選項(xiàng)A和B正確。

2.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金、職工福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)等，選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

3.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)等，選項(xiàng)A、B和C正確。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票的管理包括印制、編碼、格式和防偽措施，選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

5.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括會(huì)計(jì)利潤(rùn)、稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目和調(diào)增項(xiàng)目，選項(xiàng)A、B、C和D均正確。

三、判斷題（每