農(nóng)業(yè)合作社的賬務(wù)怎么處理-做賬實(shí)操

做賬實(shí)操1/14農(nóng)業(yè)合作社的賬務(wù)怎么處理-做賬實(shí)操01PART1設(shè)立與注資環(huán)節(jié)成員初始投資貨幣出資：借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：實(shí)收資本——成員姓名實(shí)物資產(chǎn)（土地、農(nóng)機(jī)等）：借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)（評(píng)估價(jià)）貸：實(shí)收資本——成員姓名后續(xù)增資借：銀行存款/固定資產(chǎn)貸：資本公積（超出注冊(cè)資本部分）貸：實(shí)收資本（注冊(cè)資本內(nèi)部分）02PART2采購(gòu)環(huán)節(jié)采購(gòu)生產(chǎn)資料（種子、化肥、飼料等）借：原材料——XX材料（含合理運(yùn)輸費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若可抵扣）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款采購(gòu)固定資產(chǎn)（農(nóng)機(jī)、設(shè)備等）借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若適用）貸：銀行存款03PART3生產(chǎn)環(huán)節(jié)種植業(yè)領(lǐng)用種子/化肥：借：生產(chǎn)成本——種植成本（XX作物）貸：原材料——種子/化肥支付人工費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——種植成本貸：應(yīng)付職工薪酬/庫(kù)存現(xiàn)金分?jǐn)倷C(jī)械作業(yè)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本——種植成本貸：累計(jì)折舊/銀行存款產(chǎn)品入庫(kù)：借：庫(kù)存商品——XX農(nóng)產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——種植成本養(yǎng)殖業(yè)領(lǐng)用飼料/獸藥：借：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本（XX畜禽）貸：原材料——飼料/獸藥幼畜/禽苗購(gòu)入：借：消耗性生物資產(chǎn)（幼畜）貸：銀行存款產(chǎn)品入庫(kù)（雞蛋、牛奶等）：借：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——養(yǎng)殖成本04PART4銷售環(huán)節(jié)銷售農(nóng)產(chǎn)品確認(rèn)收入：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（免稅農(nóng)產(chǎn)品不計(jì)銷項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（深加工產(chǎn)品適用）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品固定資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)收到出售款：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益：借：固定資產(chǎn)清理（或貸方）貸：資產(chǎn)處置損益（或借方）05PART5成本費(fèi)用處理管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)/差旅費(fèi)等貸：銀行存款銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)/廣告費(fèi)貸：銀行存款成員分紅預(yù)提借：盈余分配——應(yīng)付盈余返還貸：應(yīng)付盈余返還——成員姓名06PART6稅務(wù)處理增值稅免稅處理借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（全額確認(rèn)，免稅部分不體現(xiàn)稅額）繳納企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款07PART7收益分配結(jié)轉(zhuǎn)全年損益借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他收入貸：本年盈余借：本年盈余貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等提取盈余公積借：盈余分配——提取盈余公積貸：盈余公積分配成員盈余借：盈余分配——應(yīng)付剩余盈余貸：應(yīng)付剩余盈余——成員姓名08PART8注意事項(xiàng)免稅政策：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅，但深加工產(chǎn)品需繳稅，需分開(kāi)核算。成員交易：與成員和非成員的交易需分開(kāi)處理，部分稅收優(yōu)惠僅限成員間交易。特殊科目：合作社需使用“應(yīng)付盈余返還”“應(yīng)付剩余盈余”等專用科目。憑證管理：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、成員大會(huì)決議（分配）等需完整留存。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，