做賬實(shí)操-林木育苗種植行業(yè)的全盤賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/10做賬實(shí)操-林木育苗種植行業(yè)的全盤賬務(wù)處理實(shí)例苗木采購環(huán)節(jié)從種苗供應(yīng)商處購入楊樹幼苗2000株，每株單價(jià)30元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7800元（2000×30×13%），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹幼苗60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7800貸：銀行存款67800支付苗木運(yùn)輸費(fèi)用4000元，裝卸費(fèi)用2000元，取得運(yùn)輸發(fā)票，按規(guī)定可抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅額。運(yùn)輸費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=4000×9%=360元計(jì)入成本的運(yùn)輸及裝卸費(fèi)用=4000-360+2000=5640元借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹幼苗（運(yùn)輸裝卸費(fèi)）5640應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6000培育與養(yǎng)護(hù)環(huán)節(jié)1.采購肥料用于苗木生長，花費(fèi)8000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1040元；采購農(nóng)藥用于病蟲害防治，花費(fèi)3000元，進(jìn)項(xiàng)稅額390元，款項(xiàng)已付。借：原材料——肥料8000原材料——農(nóng)藥3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1430貸：銀行存款124302.本月領(lǐng)用肥料成本5000元，農(nóng)藥成本2000元用于楊樹培育。借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（肥料及農(nóng)藥）7000貸：原材料——肥料5000原材料——農(nóng)藥20003.計(jì)算本月種植工人工資12000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（人工成本）12000貸：應(yīng)付職工薪酬12000借：應(yīng)付職工薪酬12000貸：銀行存款120004.本月灌溉設(shè)備折舊1500元。借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（設(shè)備折舊）1500貸：累計(jì)折舊1500收獲與銷售環(huán)節(jié)1.經(jīng)過數(shù)年培育，楊樹苗木達(dá)到可銷售狀態(tài)，假設(shè)此時(shí)消耗性生物資產(chǎn)成本總計(jì)150000元。借：農(nóng)產(chǎn)品——楊樹150000貸：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹幼苗65640消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（肥料及農(nóng)藥）7000消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（人工成本）12000消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（設(shè)備折舊）1500消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（其他培育成本，假設(shè)累計(jì)其他成本63860元）638602.與木材收購商簽訂合同，銷售楊樹1000株，每株售價(jià)100元，開具增值稅普通發(fā)票，增值稅稅率9%，款項(xiàng)尚未收到。銷售收入=1000×100=100000元銷項(xiàng)稅額=100000×9%=9000元借：應(yīng)收賬款109000貸：主營業(yè)務(wù)收入——楊樹銷售收入100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）90003.結(jié)轉(zhuǎn)已售1000株楊樹成本，假設(shè)每株成本75元（150000÷2000×1000）。借：主營業(yè)務(wù)成本——楊樹銷售成本75000貸：農(nóng)產(chǎn)品——楊樹75000其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)租賃土地用于種植楊樹，每年租金15000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：長期待攤費(fèi)用——土地租賃費(fèi)15000貸：銀行存款15000每月攤銷時(shí)（假設(shè)按年攤銷）：借：消耗性生物資產(chǎn)——楊樹（土地租賃費(fèi)）1250（15000÷12）貸：長期待攤費(fèi)用——土地租賃費(fèi)1250會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批