個稅專項附加扣除培訓(xùn)

個稅專項附加扣除培訓(xùn)演講人：日期：CATALOGUE目錄個稅專項附加扣除概述子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除大病醫(yī)療專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除住房租金專項附加扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除01個稅專項附加扣除概述扣除政策背景及意義稅收公平通過專項附加扣除，更加準(zhǔn)確地衡量納稅人的實際稅負(fù)能力，實現(xiàn)稅收公平。減輕負(fù)擔(dān)針對教育、醫(yī)療、住房等方面的支出，降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民的實際可支配收入。促進(jìn)消費增加居民的可支配收入，有助于刺激消費，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。優(yōu)化稅制完善稅制結(jié)構(gòu)，提高稅收制度的公平性和效率。子女教育住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人大病醫(yī)療繼續(xù)教育包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中教育及高等教育，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女每月1000元。包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育及技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月400元。個人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的部分，在每年限額8萬元內(nèi)據(jù)實扣除。首套住房貸款利息，每月可按1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。直轄市、省會城市等大城市每月1500元，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市每月1100元，其他城市每月800元。贍養(yǎng)60歲及以上父母的支出，獨生子女每月2000元，非獨生子女分?jǐn)偯吭?000元扣除額度?？鄢秶c標(biāo)準(zhǔn)申請條件與流程如子女教育需在中國境內(nèi)接受，繼續(xù)教育需為本人扣除等。納稅人需符合相關(guān)條件如子女教育需提供學(xué)籍信息、繼續(xù)教育需提供相關(guān)證書、大病醫(yī)療需提供醫(yī)療費用單據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)對提交的信息進(jìn)行審核，符合條件的將在預(yù)繳稅款中予以扣除，不足部分在匯算清繳時退還或補(bǔ)繳。提交證明材料在年度匯算清繳時，將相關(guān)信息填報至稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的表格中。填報信息表01020403審核與扣除02子女教育專項附加扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)每個子女每月1000元，要么選擇扣除，要么選擇不扣除，扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不得變更。政策依據(jù)《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第二章第四條，以及《個人所得稅專項附加扣除操作指引》等相關(guān)法規(guī)文件?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)及政策依據(jù)必備材料申請人身份證明、子女出生證明、學(xué)籍信息、扣繳義務(wù)人信息等。申請流程向扣繳義務(wù)人提供相關(guān)信息→扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳→年度匯算清繳時申報扣除。申請材料與流程扣除范圍包括哪些教育？包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、普通高中教育、中等職業(yè)教育等各個階段的教育。如何確定扣除比例？子女在境外接受教育是否可以扣除？常見問題解答父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。子女在境外接受教育的，需要提供境外學(xué)校錄取通知書、學(xué)費繳納憑證等相關(guān)材料，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行折算和申報。03繼續(xù)教育專項附加扣除在境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，可以按月扣除，扣除期限最長不超過48個月，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為400元。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可以扣除3600元。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在中國境內(nèi)接受繼續(xù)教育，并且該教育符合國家規(guī)定的教育政策和相關(guān)要求?？鄢龡l件扣除政策及條件學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育的區(qū)分要注意區(qū)分兩種教育類型，不要混淆扣除標(biāo)準(zhǔn)和期限。憑證要求學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育需要提供學(xué)籍信息，職業(yè)資格繼續(xù)教育需要提供證書信息，保留好相關(guān)憑證以便日后核查?？鄢绞嚼^續(xù)教育專項附加扣除采取定額扣除方式，不需要提供實際支出憑證，但需要在申報時準(zhǔn)確填寫相關(guān)信息?？鄢舷廾總€納稅人在一個納稅年度內(nèi)，繼續(xù)教育專項附加扣除的金額最高不超過4800元。注意事項04大病醫(yī)療專項附加扣除扣除政策及標(biāo)準(zhǔn)扣除范圍醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，包括起付線以下、封頂線以上及自費部分?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)每年限額8萬元，按實際支出扣除?？鄢绞娇梢赃x擇本人扣除或其配偶、未成年子女扣除，選擇一種方式在一個納稅年度內(nèi)扣除?？鄢龖{證需提供患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）和病歷資料等。常見問題及解答大病醫(yī)療支出是否包括所有醫(yī)療費用？不包括美容、整形等非醫(yī)療支出，僅包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分。如何確定醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分？可咨詢當(dāng)?shù)蒯t(yī)保部門或醫(yī)療機(jī)構(gòu)，獲取醫(yī)保結(jié)算明細(xì)和自付部分清單。扣除限額是否按家庭計算？不是，每個納稅人每年限額8萬元，按個人實際支出進(jìn)行扣除?？鄢蟛♂t(yī)療專項附加扣除后，還能享受其他扣除嗎？可以，大病醫(yī)療專項附加扣除與其他專項附加扣除并不沖突，可以同時享受。05住房貸款利息專項附加扣除扣除范圍首套住房貸款利息支出，且在實際發(fā)生貸款利息的年度進(jìn)行扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)每月1000元，按年度扣除，最長扣除期限不超過240個月?？鄢绞蕉~扣除，即每月固定扣除1000元，不考慮實際利息支出?？鄢黧w夫妻雙方約定，可以選擇其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更?？鄢吲c條件注意事項與常見問題房屋類型01僅限于首套住房，不包括二套及以上住房?？鄢龖{證02需要提供貸款合同、貸款憑證等相關(guān)資料，確?？鄢暮戏ㄐ院驼鎸嵭浴．a(chǎn)權(quán)歸屬03房屋產(chǎn)權(quán)需為扣除人所有，若產(chǎn)權(quán)人與貸款人不一致，需提供相關(guān)證明材料?；榍盎楹髥栴}04若夫妻婚前各自購買首套住房并發(fā)生貸款利息支出，婚后可選擇其中一套，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，或由雙方約定各自扣除比例。06住房租金專項附加扣除扣除范圍直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元?？鄢黧w在主要工作城市沒有自有住房，且發(fā)生租房租金支出的納稅人?？鄢绞酵ㄟ^扣繳義務(wù)人申報或者選擇年度匯算清繳時扣除。所需材料住房租賃合同、租金發(fā)票等憑證?？鄢吲c標(biāo)準(zhǔn)07贍養(yǎng)老人專項附加扣除贍養(yǎng)關(guān)系納稅人需與被贍養(yǎng)老人存在真實的贍養(yǎng)關(guān)系，包括親生父母、養(yǎng)父母、繼父母等。納稅人身份納稅人需為贍養(yǎng)老人的子女，且為法定贍養(yǎng)人。老人年齡被贍養(yǎng)的老人需年滿60周歲（含）。若納稅人在境內(nèi)已享受其他形式的養(yǎng)老金，則被贍養(yǎng)老人年齡可放寬至法定退休年齡?？鄢龡l件每月定額扣除2000元。獨生子女每月定額扣除1000元，且各子女分?jǐn)偟目鄢~不得超過每月1000元。非獨生子女每個納稅年度內(nèi)，贍養(yǎng)老人專項附加扣除的最高扣除額為24000元（獨生子女）或12000元（非獨生子女）。最高扣除額扣除標(biāo)準(zhǔn)選擇分?jǐn)偡绞饺魹榉仟毶优枧c兄弟姐妹分?jǐn)傎狆B(yǎng)老人支出，并在個稅申報時選擇分?jǐn)偡绞?。選擇扣除方式納稅人可選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可選擇在年度匯算清繳時扣除。選擇預(yù)扣預(yù)繳扣除的，需在個稅申