精準(zhǔn)突破考點 稅務(wù)師考試試題及答案

精準(zhǔn)突破考點稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入100萬元，提供加工修理修配勞務(wù)收入30萬元，銷售不動產(chǎn)收入20萬元，出口貨物收入50萬元（出口退稅10萬元）。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.15萬元

B.20萬元

C.25萬元

D.30萬元

3.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.利息收入

D.捐贈收入

4.某企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中投資收益200萬元，營業(yè)外收入100萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.200萬元

B.250萬元

C.300萬元

D.350萬元

5.下列哪項不屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.捐贈所得

6.某個人2023年取得工資、薪金所得10萬元，勞務(wù)報酬所得3萬元，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2萬元。該個人應(yīng)繳納的個人所得稅為：

A.2.5萬元

B.3.5萬元

C.4萬元

D.4.5萬元

7.下列哪項不屬于增值稅的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

8.某企業(yè)2023年1月銷售貨物收入100萬元，出口貨物收入50萬元（出口退稅10萬元）。該企業(yè)1月應(yīng)繳納的增值稅為：

A.10萬元

B.15萬元

C.20萬元

D.25萬元

9.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.捐贈收入

D.營業(yè)外收入

10.某企業(yè)2023年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中投資收益200萬元，捐贈收入100萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

A.200萬元

B.250萬元

C.300萬元

D.350萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售收入

B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

C.利息收入

D.捐贈收入

3.下列哪些屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.捐贈所得

4.下列哪些屬于增值稅的征收率？

A.3%

B.6%

C.9%

D.13%

5.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.捐贈收入

D.營業(yè)外收入

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是對貨物和勞務(wù)在生產(chǎn)、流通和消費環(huán)節(jié)中增加的價值進(jìn)行征稅。（）

2.企業(yè)所得稅是對企業(yè)取得的所得進(jìn)行征稅。（）

3.個人所得稅是對個人取得的所得進(jìn)行征稅。（）

4.增值稅的征收率分為13%、9%、6%、3%等幾種。（）

5.企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈收入等。（）

6.個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得等。（）

7.增值稅的出口貨物實行零稅率政策。（）

8.企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。（）

9.個人所得稅的免稅所得包括捐贈所得、利息收入等。（）

10.增值稅的出口退稅政策是指退還出口貨物的增值稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：請簡述增值稅的納稅人身份認(rèn)定及稅率應(yīng)用。

答案：

增值稅的納稅人身份認(rèn)定主要依據(jù)納稅人的規(guī)模和行業(yè)特點。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1.一般納稅人：指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元（含）的納稅人。一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，稅率通常為13%或9%（對部分特定行業(yè)和商品）。一般納稅人需要按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，報送相關(guān)稅務(wù)資料，并按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報。

2.小規(guī)模納稅人：指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的納稅人。小規(guī)模納稅人不允許抵扣進(jìn)項稅額，統(tǒng)一采用簡易計稅方法，征收率為3%。小規(guī)模納稅人相對簡化稅務(wù)手續(xù)，但稅負(fù)較重。

稅率應(yīng)用方面，增值稅的稅率分為以下幾種：

-增值稅基本稅率：適用于大部分商品和勞務(wù)，稅率為13%。

-增值稅低稅率：適用于部分生活必需品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料等，稅率為9%。

-增值稅零稅率：適用于出口貨物、國際運輸服務(wù)、跨境服務(wù)等，稅率為0%。

-增值稅免稅：適用于某些特定的商品或服務(wù)，如免征增值稅的教育、醫(yī)療服務(wù)等。

納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和市場環(huán)境選擇合適的稅率，并按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)申報和繳納。

五、論述題

題目：論述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目及其管理要求。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除是指在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可以從企業(yè)收入總額中減除的支出項目。稅前扣除項目是企業(yè)所得稅的核心內(nèi)容之一，對于企業(yè)合理降低稅負(fù)、規(guī)范財務(wù)行為具有重要意義。以下是對企業(yè)所得稅稅前扣除項目及其管理要求的論述：

1.稅前扣除項目主要包括：

-生產(chǎn)經(jīng)營成本：包括直接材料、直接人工、制造費用等；

-期間費用：包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等；

-投資損失：企業(yè)對外投資產(chǎn)生的損失；

-資產(chǎn)減值損失：企業(yè)資產(chǎn)因市場價值下降或使用損耗等原因產(chǎn)生的損失；

-捐贈支出：企業(yè)對外捐贈的款項；

-工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費等：按規(guī)定比例在稅前扣除的支出；

-稅收滯納金、罰金、罰款等：不得在稅前扣除；

-超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出：不得在稅前扣除。

2.管理要求：

-企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定和財務(wù)會計制度進(jìn)行核算，確?？鄢椖康恼鎸嵭院蜏?zhǔn)確性；

-企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強稅前扣除項目的管理；

-企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)申報時，對稅前扣除項目進(jìn)行詳細(xì)說明，并提供相關(guān)憑證和資料；

-稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對企業(yè)稅前扣除項目的審核，確保企業(yè)依法納稅；

-企業(yè)發(fā)生稅前扣除項目變化時，應(yīng)及時調(diào)整，并按照稅法規(guī)定重新計算應(yīng)納稅所得額。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，出口貨物則實行零稅率。銷售不動產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=（100+30+20-50）×13%=20萬元。

3.D

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等，捐贈所得通常在計算應(yīng)納稅所得額后，按一定比例予以扣除。

4.B

解析思路：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（1000-200-100）×25%=250萬元。

5.D

解析思路：個人所得稅的免稅所得包括國債利息收入、教育儲蓄存款利息收入、符合條件的外匯儲蓄存款利息收入等，捐贈所得不在免稅范圍內(nèi)。

6.B

解析思路：應(yīng)繳納的個人所得稅=（10+3+2）×10%-0.25=3.5萬元。

7.D

解析思路：增值稅的征收率分為6%、9%、13%等，不包括3%。

8.A

解析思路：應(yīng)繳納的增值稅=（100+30+20-50）×13%=10萬元。

9.D

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不在免稅范圍內(nèi)。

10.C

解析思路：應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（1000-200-100）×25%=300萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物以及銷售不動產(chǎn)。

2.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售收入、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入等，捐贈收入通常在計算應(yīng)納稅所得額后，按一定比例予以扣除。

3.ABC

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。

4.ABCD

解析思路：增值稅的征收率分為6%、9%、13%等，不包括3%。

5.ABC

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的出口貨物實行零稅率政策，即出口貨物在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅，但并非所有出口貨物都適用零稅率。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅是對企業(yè)取得的所得進(jìn)行征稅，包括企業(yè)所得、股東分紅等。

3.√

解析思路：個人所得稅是對個人取得的所得進(jìn)行征稅，包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得等。

4.√

解析思路：增值稅的征收率分為13%、9%、6%、3%等幾種，是增值稅的法定稅率。

5.√

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、符合條件的非營利組織的收入等。

6.√

解析思路：個人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等。

7.√

解析思路：增值稅的