2024稅務(wù)師考試解析試題及答案

2024稅務(wù)師考試解析試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得稅前扣除的是：

A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購買小汽車發(fā)生的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

3.企業(yè)發(fā)生的下列損失中，可以稅前扣除的是：

A.因火災(zāi)造成的存貨損失

B.因自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失

C.因管理不善造成的存貨損失

D.因合同違約造成的財產(chǎn)損失

4.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：

A.個人獨資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.一人有限責(zé)任公司

D.外資企業(yè)

5.企業(yè)發(fā)生的下列收入中，應(yīng)當計入應(yīng)納稅所得額的是：

A.收到的政府補助

B.收到的捐贈收入

C.收到的投資收益

D.銷售產(chǎn)品取得的收入

6.下列各項中，不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是：

A.銷售貨物發(fā)出時

B.提供加工修理修配勞務(wù)完成時

C.銷售不動產(chǎn)簽訂合同時

D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)交付時

7.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額的是：

A.購買原材料發(fā)生的增值稅

B.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅

C.購買小汽車發(fā)生的增值稅

D.購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的增值稅

8.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的是：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無形資產(chǎn)取得的收入

9.下列各項中，不屬于增值稅納稅地點的是：

A.銷售地

B.提供勞務(wù)地

C.納稅人所在地

D.購買地

10.下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.納稅人

D.非納稅人

11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是：

A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購買小汽車發(fā)生的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

12.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)的是：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無形資產(chǎn)取得的收入

13.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是：

A.每月申報

B.每季度申報

C.每年申報

D.按照實際發(fā)生情況申報

14.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報資料的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

15.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅申報期限的是：

A.每月申報

B.每季度申報

C.每年申報

D.按照實際發(fā)生情況申報

16.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報資料的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

17.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是：

A.每月申報

B.每季度申報

C.每年申報

D.按照實際發(fā)生情況申報

18.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報資料的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

19.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報期限的是：

A.每月申報

B.每季度申報

C.每年申報

D.按照實際發(fā)生情況申報

20.下列各項中，不屬于增值稅納稅申報資料的是：

A.增值稅納稅申報表

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅一般納稅人登記表

D.增值稅普通發(fā)票

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有：

A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購買小汽車發(fā)生的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

2.下列各項中，屬于增值稅納稅人的有：

A.一般納稅人

B.小規(guī)模納稅人

C.納稅人

D.非納稅人

3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的有：

A.銷售產(chǎn)品取得的收入

B.提供勞務(wù)取得的收入

C.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

D.銷售無形資產(chǎn)取得的收入

4.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有：

A.購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出

B.購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出

C.購買小汽車發(fā)生的支出

D.購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出

5.下列各項中，屬于增值稅納稅申報期限的有：

A.每月申報

B.每季度申報

C.每年申報

D.按照實際發(fā)生情況申報

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅納稅人可以同時享受增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。（）

2.企業(yè)發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當以公允價值作為計稅基礎(chǔ)。（）

3.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，可以稅前扣除。（）

4.企業(yè)發(fā)生的罰款、滯納金等非經(jīng)營性支出，可以稅前扣除。（）

5.企業(yè)發(fā)生的存貨損失，可以稅前扣除。（）

6.企業(yè)發(fā)生的銷售折扣，可以稅前扣除。（）

7.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以稅前扣除。（）

8.企業(yè)發(fā)生的利息支出，可以稅前扣除。（）

9.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，可以稅前扣除。（）

10.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可以稅前扣除。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別包括：

（1）增值稅稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

（2）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

（3）增值稅專用發(fā)票開具不同：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。

（4）增值稅申報期限不同：一般納稅人按月申報，小規(guī)模納稅人按季度申報。

（5）增值稅納稅地點不同：一般納稅人可以在全國范圍內(nèi)選擇納稅地點，小規(guī)模納稅人只能在所在地納稅。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)及其確定方法。

答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，其確定方法如下：

（1）收入總額：包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入等。

（2）扣除項目：包括成本、費用、稅金、損失等。

（3）計算公式：應(yīng)納稅所得額=收入總額-扣除項目。

（4）實際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準則和稅法規(guī)定，對收入、成本、費用等進行確認和計量，以確定應(yīng)納稅所得額。

3.題目：簡述增值稅納稅申報的基本流程。

答案：增值稅納稅申報的基本流程如下：

（1）納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅額。

（2）納稅人填寫增值稅納稅申報表，并附相關(guān)資料。

（3）納稅人將申報表和相關(guān)資料報送稅務(wù)機關(guān)。

（4）稅務(wù)機關(guān)對申報資料進行審核，確認無誤后，開具完稅憑證。

（5）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求，繳納稅款。

（6）納稅人定期進行納稅申報，直至納稅義務(wù)結(jié)束。

五、論述題

題目：論述企業(yè)稅收籌劃的基本原則及常見方法。

答案：企業(yè)稅收籌劃是指在符合國家法律法規(guī)的前提下，通過合理安排企業(yè)財務(wù)活動，以最小化稅負，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的行為。以下是企業(yè)稅收籌劃的基本原則及常見方法：

1.基本原則：

（1）合法性原則：稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進行，不得違反稅法規(guī)定。

（2）合理性原則：稅收籌劃應(yīng)遵循市場經(jīng)濟規(guī)律，合理配置資源，提高企業(yè)競爭力。

（3）前瞻性原則：稅收籌劃應(yīng)充分考慮國家稅收政策的變化，為企業(yè)長遠發(fā)展做好規(guī)劃。

（4）安全性原則：稅收籌劃應(yīng)確保企業(yè)合法權(quán)益不受侵害，避免稅收風(fēng)險。

2.常見方法：

（1）選擇合適的組織形式：企業(yè)可以根據(jù)自身情況，選擇有限責(zé)任公司、股份有限公司、合伙企業(yè)等組織形式，以降低稅負。

（2）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：企業(yè)可以通過調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的折舊方法，降低應(yīng)納稅所得額。

（3）合理安排收入和費用：企業(yè)可以在收入和費用發(fā)生的時間上進行合理規(guī)劃，以實現(xiàn)稅負最小化。

（4）利用稅收優(yōu)惠政策：企業(yè)應(yīng)充分利用國家提供的稅收優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、小微企業(yè)優(yōu)惠等。

（5）跨地區(qū)經(jīng)營策略：企業(yè)可以通過跨地區(qū)經(jīng)營，利用不同地區(qū)的稅收政策差異，降低稅負。

（6）稅務(wù)籌劃方案設(shè)計：企業(yè)可以根據(jù)自身情況，委托專業(yè)機構(gòu)進行稅收籌劃方案設(shè)計，以提高稅收籌劃的效率。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，選項D屬于增值稅征收范圍。

2.C

解析思路：增值稅進項稅額是指企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅，選項C不屬于增值稅進項稅額。

3.A

解析思路：增值稅損失是指因火災(zāi)、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，選項A屬于增值稅損失。

4.B

解析思路：企業(yè)所得稅納稅人包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、一人有限責(zé)任公司和外資企業(yè)，選項B屬于企業(yè)所得稅納稅人。

5.D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無形資產(chǎn)取得的收入等，選項D屬于應(yīng)納稅所得額。

6.C

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物發(fā)出時、提供加工修理修配勞務(wù)完成時、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)交付時，選項C不屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。

7.B

解析思路：增值稅進項稅額是指企業(yè)購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生的增值稅，選項B不屬于增值稅進項稅額。

8.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無形資產(chǎn)取得的收入等，選項C不屬于計稅依據(jù)。

9.D

解析思路：增值稅納稅地點包括銷售地、提供勞務(wù)地、納稅人所在地和購買地，選項D不屬于增值稅納稅地點。

10.D

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和納稅人，選項D不屬于增值稅納稅人。

11.D

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出、購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購買小汽車發(fā)生的支出和購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出，選項D屬于增值稅應(yīng)稅行為。

12.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入、銷售無形資產(chǎn)取得的收入等，選項C不屬于計稅依據(jù)。

13.C

解析思路：增值稅納稅申報期限包括每月申報、每季度申報和按照實際發(fā)生情況申報，選項C不屬于增值稅納稅申報期限。

14.D

解析思路：增值稅納稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項D不屬于增值稅納稅申報資料。

15.C

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報期限包括每月申報、每季度申報和按照實際發(fā)生情況申報，選項C不屬于企業(yè)所得稅納稅申報期限。

16.D

解析思路：增值稅納稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項D不屬于增值稅納稅申報資料。

17.C

解析思路：增值稅納稅申報期限包括每月申報、每季度申報和按照實際發(fā)生情況申報，選項C不屬于增值稅納稅申報期限。

18.D

解析思路：增值稅納稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項D不屬于增值稅納稅申報資料。

19.C

解析思路：增值稅納稅申報期限包括每月申報、每季度申報和按照實際發(fā)生情況申報，選項C不屬于增值稅納稅申報期限。

20.D

解析思路：增值稅納稅申報資料包括增值稅納稅申報表、增值稅專用發(fā)票、增值稅一般納稅人登記表和增值稅普通發(fā)票，選項D不屬于增值稅納稅申報資料。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.BCD

解析思路：可以稅前扣除的支出包括購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購買小汽車發(fā)生的支出和購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出。

2.ABC

解析思路：增值稅納稅人包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人和納稅人。

3.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅計稅依據(jù)包括銷售產(chǎn)品取得的收入、提供勞務(wù)取得的收入和銷售無形資產(chǎn)取得的收入。

4.ABCD

解析思路：增值稅應(yīng)稅行為包括購買固定資產(chǎn)發(fā)生的支出、購買無形資產(chǎn)發(fā)生的支出、購買小汽車發(fā)生的支出和購買生產(chǎn)用原材料發(fā)生的支出。

5.ABCD

解析思路：增值稅納稅申報期限包括每月申報、每季度申報和按照實際發(fā)生情況申報。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅納稅人可以同時享受增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠