中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷二（含答案）

中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷二（含答案）

［單選題］1.抽樣結(jié)果表明總體不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤的可能性

指的是：

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：B

參考解析：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明總體不存在重大錯(cuò)誤而實(shí)際上存在重大

錯(cuò)誤的可能性。

［單選題］2.下列有關(guān)績效審計(jì)的提法中，正確的是：

A.績效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)

B.績效審計(jì)是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的審計(jì)

C.績效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

D.績效審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績效評(píng)價(jià)

參考答案：A

參考解析：績效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)

行的審計(jì)，選項(xiàng)A正確。

［單選題］3,下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的編制、復(fù)核與報(bào)送的說法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)編制審計(jì)報(bào)告，并征求審計(jì)對(duì)象

的黃見

B.兼審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)

報(bào)告

C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核

D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告提交被審計(jì)單位和組織適當(dāng)管理層

參考答案：B

參考解析：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)

核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

［單選題］4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A.證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B.證實(shí)存貨賬務(wù)處埋的正確性

C.證實(shí)存貨采購成本的正確性

D.證實(shí)存貨的存在性

參考答案：D

參考解析：存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。

［單選題］5.對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的

內(nèi)容是：

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計(jì)劃

I).壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

參考答案：A

參考解析：對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的

內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

［單選題］6.下列關(guān)于國家審計(jì)準(zhǔn)則的表述，不正確的是

A2010年修訂頒布的國家審計(jì)準(zhǔn)則的正文分為7章,即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則

B.為增強(qiáng)國家審計(jì)準(zhǔn)則的適用性，準(zhǔn)則將條款規(guī)定分為約束性條款和指導(dǎo)性條

款

C.審計(jì)機(jī)關(guān)和人員一章中對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)具備的資

格條件和職業(yè)要求作出了明確的規(guī)定

D.審計(jì)實(shí)施一章對(duì)審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大

違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定

參考答案：D

參考解析：審計(jì)工作方案在審計(jì)計(jì)劃一章中明確規(guī)定了，并不是在審計(jì)實(shí)施一

章中。

［單選題］7.下列對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，不正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制

D.可以通過擴(kuò)大審計(jì)程序范圍消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：D

參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，卻不能完全消除。

［單選題］8.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A.指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B.作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C.監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

D.親自編制盤點(diǎn)表

參考答案：C

參考解析：在監(jiān)盤過程中，審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，選項(xiàng)ABD

均是被審計(jì)單位負(fù)責(zé)的工作。

［單選題］9.下列選項(xiàng)中，屬于應(yīng)當(dāng)測(cè)試控制運(yùn)行有效性的情形的是：

A.控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

B.控制設(shè)計(jì)不合理

C.控制設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

參考答案：A

參考解析：控制設(shè)計(jì)合理并且預(yù)期運(yùn)行有效時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，獲得控制

運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并且可以起到減少實(shí)質(zhì)性程序工作量的作用。

［單選題］10.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)的作用的是：

A.促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行

B.促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

C.促進(jìn)組織自我發(fā)展

D.提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序?qū)儆谏鐣?huì)審計(jì)的作

用。

［單選題］11.下列關(guān)于分級(jí)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是：

A.組織實(shí)施審計(jì)工作是審計(jì)組組長的工作職責(zé)

B.對(duì)審計(jì)組發(fā)現(xiàn)的重大問題隱瞞不報(bào)或者不如實(shí)報(bào)告應(yīng)該由審計(jì)組組長承擔(dān)責(zé)

任

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果是審計(jì)組成員的職責(zé)

D.未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)是審計(jì)組組長的職責(zé)

參考答案：D

參考解析：未按審計(jì)實(shí)施方案實(shí)施審計(jì)導(dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)應(yīng)該是審計(jì)組成

員的職責(zé)。

［單選題］12.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)報(bào)告階段主要工作的是：

A.檢查重大違法行為

B.獲取審計(jì)證據(jù)

C.檢查審計(jì)整改情況

D.編制審計(jì)實(shí)施方案

參考答案：C

參考解析：選項(xiàng)A、B以及選項(xiàng)D屬于審計(jì)實(shí)施階段的工作。

［單選題］13.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程相一致的審計(jì)取證方

法是：

A.詳查法

B.抽查法

C.順查法

D.逆查法

參考答案：C

參考解析：順查法一一指審計(jì)的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過程

相一致的方法。

審計(jì)人員沿著原始憑證一記賬憑證一會(huì)計(jì)賬簿一財(cái)務(wù)報(bào)表的順序進(jìn)行審查。

［單選題］14.下列有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述中，正確的是：

A.計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B.計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法體系與傳統(tǒng)審計(jì)一致

C.計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過程分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)A,計(jì)算機(jī)審計(jì)一一對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審計(jì)、對(duì)信息系

統(tǒng)本身的審計(jì)和大數(shù)據(jù)審計(jì)。選項(xiàng)B,傳統(tǒng)審計(jì)的方法體系，在計(jì)算機(jī)手段出現(xiàn)

以后，仍然存在，但在信息話條件下有所變化。選項(xiàng)C,信息系統(tǒng)審訂包括對(duì)信

息系統(tǒng)內(nèi)部控制的審計(jì)。

［單選題］15.應(yīng)收賬款詢證函負(fù)責(zé)簽章的是：

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.被審計(jì)單位

D.項(xiàng)目合伙人

參考答案：C

參考解析：應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位簽章。

［單選題］16.審查合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，下列做法不

正確的是：

A.為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益

C.為進(jìn)行合并而支付的法律服務(wù)費(fèi)用，發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.為企業(yè)合并發(fā)行的債券或承擔(dān)其他債務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所

發(fā)行債券及其他債務(wù)的初始計(jì)量金額

參考答案：B

參考解析：企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p

權(quán)益性證券溢價(jià)收入，溢價(jià)收入不足沖減的，沖減留存收益。

［單選題］17.下列選項(xiàng)中，不屬于審計(jì)管理的客體的是：

A.審計(jì)計(jì)劃的制訂

B.社會(huì)審計(jì)組織

C.與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的人力資源管理活動(dòng)

D.審計(jì)報(bào)告的編制

參考答案：B

參考解析：社會(huì)審計(jì)組織屬于審計(jì)管理的主體。

［單選題］18.下列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：

A.不得從事?lián)p害所在組織利益的活動(dòng)

B.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D.在審計(jì)報(bào)告中依據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露相關(guān)事項(xiàng)

參考答案：D

參考解析：選項(xiàng)D不符合審計(jì)的客觀原則。

［單選題］19.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

參考答案：D

參考解析：財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄和列報(bào)的金額在總體

上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程

序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

［單選題］20.通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)

行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：

A.回歸分析法

B.價(jià)值分析法

C.趨勢(shì)分析法

D.比率分析法

參考答案：D

［單選題］21.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)

屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

參考答案：D

參考解析：參見實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，

均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

［單選題］22.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格

式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清埋

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

參考答案：C

參考解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，

得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

［單選題］23.審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計(jì)職能

是：

A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

B.經(jīng)濟(jì)鑒證

C.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

D.經(jīng)濟(jì)服務(wù)

參考答案：A

參考解析：審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理

處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，都體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，所以選項(xiàng)A正

確。

［單選題］24.下列各項(xiàng)中，關(guān)于《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任的表述，不正

確的是：

A.審計(jì)法律責(zé)任是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能

密切相關(guān)的法律責(zé)任

B.審計(jì)法律責(zé)任包括內(nèi)部審計(jì).社會(huì)審計(jì)以及國家審計(jì)的法律責(zé)任

C.相關(guān)當(dāng)事人包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計(jì)人員

D.以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任

參考答案：B

參考解析：《審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括

內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任，是在國家審計(jì)監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)

履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任。

［單選題］25.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的最高層次為：

A.國家立法機(jī)關(guān)制定的法律

B.國務(wù)院頒布的行政法規(guī)

C.地方立法機(jī)關(guān)和行政機(jī)構(gòu)制定的地方性法律、法規(guī)

D.被審計(jì)單位內(nèi)部制定的各種規(guī)章制度

參考答案：A

參考解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)最高層次為國家立法機(jī)關(guān)制定的法律。

［單選題］26.下列關(guān)于重新計(jì)算取證方法的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)

B.通常認(rèn)為重新計(jì)算所獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性較低

C.重新計(jì)算需要結(jié)合其他審計(jì)程序才能取得證明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、

合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

D.重新計(jì)算可用于原始憑證、記賬憑證、賬薄等資料的審查

參考答案：B

參考解析：因?yàn)橥ㄟ^重新計(jì)算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認(rèn)為其可靠性較

■J3

［單選題］27.通過樣本的單位平均值估計(jì)總體平均值和總值的一種變量抽樣方法

是：

A.單位均值估計(jì)法

B.差異估計(jì)法

C.比率估計(jì)法

I).均值估計(jì)法

參考答案：A

參考解析：?jiǎn)挝痪倒烙?jì)法是通過樣本的單位平均值估計(jì)總體平均值和總值的

——種變量抽樣方法。

［單選題］28.審計(jì)報(bào)告的段落提及未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注

朋會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解審計(jì)工作、注朋會(huì)計(jì)師的

責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)，該段落是指：

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

B.其他事項(xiàng)段

C.審計(jì)意見段

I).注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段

參考答案：B

參考解析：其他事項(xiàng)段，是指審計(jì)報(bào)告中含有的一個(gè)段落，該段落提及未在財(cái)

務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露的事項(xiàng)，且根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，該事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)

表使用者理解審計(jì)工作、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任或?qū)徲?jì)報(bào)告相關(guān)。

［單選題］29.下列各項(xiàng)中，不屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的是：

A.審查訂購單是否連續(xù)編號(hào)

B.向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額

C.審核賣方對(duì)賬單，并追查至應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬

D.抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

參考答案：B

參考解析：向債權(quán)人函證應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

［單選題］30.下列各項(xiàng)中，不可以作為績效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平

B.有關(guān)利益相關(guān)人的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

C.被審計(jì)單位自行制定的預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃等

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

參考答案：D

參考解析：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是法律、法規(guī)、有

關(guān)準(zhǔn)則和制度?？冃徲?jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也

各不相同。

［多選題］L局部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)有：

A.審計(jì)覆蓋面廣

B.審查重點(diǎn)突出

C.審計(jì)成本較低

D.省時(shí)省力

E.針對(duì)性強(qiáng)

參考答案：BCDE

參考解析：局部審計(jì)的范圍小，審計(jì)覆蓋面有限，選項(xiàng)A的說法錯(cuò)誤。

［多選題］2.防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策有：

A.明確被審計(jì)單位和審計(jì)組織責(zé)任并嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

B.聘請(qǐng)專家和法律顧問

C.深入了解被審計(jì)單位的情況

D.為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢

E.承接業(yè)務(wù)時(shí)盡量選擇存在長久合作關(guān)系的被審計(jì)客戶

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要保持獨(dú)立性。

［多選題］3.審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的過程中，

可以采取的措施有：

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符

B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

E.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

參考答案：BCD

參考解析：選項(xiàng)AE屬于實(shí)質(zhì)性程序程序的措施。

［多選題國家審計(jì)中，審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

A.對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的總體評(píng)價(jià)

B.本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的基本情況

C.審計(jì)機(jī)關(guān)提出的改進(jìn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理工作的建議

D.開展本年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的基本狀況

E.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況做出的審計(jì)評(píng)價(jià)

參考答案：BCE

參考解析：選項(xiàng)A、D屬于審計(jì)工作報(bào)告的主要內(nèi)容。

［多選題］5.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過程

參考答案：ABDE

參考解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的；審計(jì)活動(dòng)自始至

終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可以

消除。

［多選題］6.一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過程中存在以下情況，則有可能

導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任的情況有：

A.在證券交易活動(dòng)中就資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告弄虛作假

B.給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失

C.因過失提供有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告

D.在代理記賬過程中故意提供虛假證明文件

E.與被審計(jì)單位發(fā)生糾紛

參考答案：AD

參考解析：承擔(dān)刑事責(zé)任的前提是被判定為欺詐，在資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告中弄虛作假

或提供虛假證明文件可能構(gòu)成欺詐，可能導(dǎo)致承擔(dān)刑事責(zé)任。

［多選題］7.下列各項(xiàng)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必須將其納入項(xiàng)目計(jì)劃的有：

A.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目

B.本級(jí)政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目

C.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目

D.群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)

E.政府工作中心

參考答案：ABC

參考解析：政府工作中心以及群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng)是審計(jì)機(jī)關(guān)調(diào)查審計(jì)

需求的兩個(gè)方面，但這些項(xiàng)目并不一定必須納入審計(jì)項(xiàng)目。

［多選題］8.下列選項(xiàng)中，運(yùn)用屬性抽樣法的基本步驟包括：

A.確定審查總體

B.確定抽樣參數(shù)

C.確定樣本量

D.選取樣本

E.撰寫審計(jì)報(bào)告

參考答案：ABCD

參考解析：選項(xiàng)E不屬于抽樣的步驟，是審計(jì)的步驟。

［多選題］9.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述，正確的有：

A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)質(zhì)量管理屬于審計(jì)管理的核心

0.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以不進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量管埋

D.審計(jì)質(zhì)量管理專門指審計(jì)組長對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的管理

E.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

參考答案：AB

參考解析：審計(jì)質(zhì)量管理指對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理

是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。

(1)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；

(2)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

(3)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理泥供可靠的信息。審計(jì)質(zhì)量管理

的對(duì)象是審計(jì)行為和審計(jì)人員。

［多選題］10.為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計(jì)人員通常可采用的分析程序

有：

A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況

B.計(jì)算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

C.復(fù)算各類固定資產(chǎn)本期計(jì)提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護(hù)費(fèi)用

E.審查本期新增固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的合理性

參考答案：ABD

參考解析：一般運(yùn)用分析程序?qū)彶楣潭ㄙY產(chǎn)變動(dòng)的總體合理性時(shí)常用的比率和

變動(dòng)項(xiàng)目包括：①固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比

較；②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額；③比較本年度各個(gè)

月份、本年度與以前各年度的修理費(fèi)用；④本年度計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總

值，將該比率與上年計(jì)算數(shù)比較；⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。

［多選題］11.定量分析的方法包括：

A.比率分析

B.比較分析

C.回歸分析

D.內(nèi)容分析

E.案例研究

參考答案：ABC

參考解析：內(nèi)容分析、案例研究屬于定性分析法"

［多選題］12.電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.文件傳輸

B.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

C.直接拷貝和直接讀取

D.開放數(shù)據(jù)互連

E.平行模擬

參考答案：ACD

參考解析：數(shù)據(jù)采集的方式：

(1)直接拷貝和直接讀取。

(2)利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。

(3)利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。

(4)網(wǎng)上采集。

(5)文件傳輸。

(6)開放數(shù)據(jù)互連(ODBC)o

［多選題］13.應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原

因有：

A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位弄虛作假

D.函證方式不恰當(dāng)

E.購銷雙方存在爭(zhēng)議

參考答案：ABCE

參考解析：產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由丁購銷雙方登記入賬的時(shí)間

不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

［多選題］14.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的表述中，正確的有：

A.審計(jì)報(bào)告是對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的總結(jié)，是體現(xiàn)審計(jì)成果的主要形式

B.國家審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合

法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文件

C.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

E.國家審計(jì)報(bào)告具有法律效力，社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不具有法律效力

參考答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C,國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常要撰寫詳

式審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)E,社會(huì)審計(jì)報(bào)告具有法律效力。

［多選題］15.為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程

序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)

D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

參考答案：ABCE

參考解析：審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：

（1）審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證；

（2）追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票；

（3）追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；

（4）審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表；

（5）審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證；

（6）結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債，

［多選題］16.審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的

內(nèi)容有：

A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

C.應(yīng)收賬款余額是否正確

D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

參考答案：AC

參考解析：函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

［多選題］17.下列各項(xiàng)中，屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)的有：

A.能夠使審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證

B.目的性、針對(duì)性較強(qiáng)

C.節(jié)省人力和時(shí)間，提高工作效率

D.節(jié)省審計(jì)資源

E.有效查出各種差錯(cuò)，不易出現(xiàn)遺漏

參考答案：AE

參考解析：；羊查法是詳細(xì)全面審查的方法，其優(yōu)點(diǎn)是可有效查出各種差錯(cuò)，不

易出現(xiàn)遺漏，使得審計(jì)質(zhì)量有可靠的保證。

［多選題］18.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為：

A.局部審計(jì)

B.報(bào)送審計(jì)

C.授權(quán)審計(jì)

D.委托審計(jì)

E.就地審計(jì)

參考答案：BE

參考解析:會(huì)執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。

［多選題］19.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰的種類的有：

A螫告

B.而報(bào)批評(píng)

C.罰款

D.責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)

E.沒收違法所得

參考答案：ABCE

參考解析：處罰措施包括：

(1)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；

(2)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；

(3)責(zé)令限期退還違法所得；

(4)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；

(5)其他處理措施。處罰的種類包括：警告、通報(bào)批評(píng)、罰款、沒收違法所

得；依法采取的其他處罰措施。

［多選題］20.屬于績效審計(jì)定性分析方法的有：

A.內(nèi)容分析法

B.案例研究

C.價(jià)值分析法

I）.邏輯模型法

E.成本效益分析

參考答案：ABD

參考解析：價(jià)值分析法和時(shí)間序列分析法屬于定量分析法。

共享題干題

2018年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。對(duì)銷售與

收款循環(huán)審計(jì)的有關(guān)情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

（2）收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出

”售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬

yGo

<3>.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對(duì)客

戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)

為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。

<4>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］1,針對(duì)“資料4”中的情況，該公司賬務(wù)處理錯(cuò)誤的事項(xiàng)有：

A.材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元

B.支付給銷售代理的傭金15萬元

C.銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元

D.銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元

參考答案：AC

參考解析：銷售費(fèi)用明細(xì)賬中的上述4項(xiàng)內(nèi)容中，只有第B、D兩項(xiàng)符合銷售費(fèi)

用的核算范圍，A、C項(xiàng)則應(yīng)予剔除。材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)應(yīng)

計(jì)入材料成本，銷售時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。

〈1〉.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

（2）收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出

”售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并丁當(dāng)口結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬

yCo

<3>,審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對(duì)客

戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)

為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。

<4>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］2,針對(duì)“資料3”中客戶甲回函與該企業(yè)的記錄有差異，產(chǎn)生差

異的原因可能有：

A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.存在弄虛作假或舞弊行為

D.函證方式不恰當(dāng)

參考答案：ABC

參考解析：函證方式不存在問題，回函金額與記錄的差異可能是ABC三種原

因。

.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

（2）收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項(xiàng)當(dāng)H收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出

哼售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬

兀。

<3>.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對(duì)客

戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)

為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。

<4>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］3.對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員的處理：

A.正確，回函的差異對(duì)這筆應(yīng)收款項(xiàng)影響不大

B.不正確，審計(jì)人員應(yīng)再次發(fā)函確認(rèn)

C.正確，審計(jì)人員按照回函結(jié)果確認(rèn)該筆款項(xiàng)的金額

D.不正確，審計(jì)人員應(yīng)調(diào)查不符事項(xiàng)，確定是否存在錯(cuò)報(bào)，并按照調(diào)查后的金

額確認(rèn)該筆款項(xiàng)的金額

參考答案：D

參考解析：針對(duì)不符事項(xiàng)，應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，確定是否存在錯(cuò)報(bào)，并按調(diào)

查后的金額確定該筆款項(xiàng)的金額。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批，

(2)收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

(3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

(4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

<2>,該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行°經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出

哼售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬

元。

<3>.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對(duì)客

戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)

為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。

<4>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

(1)材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

(2)支付給銷售代埋的傭金15力元。

(3)銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

(4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］4.“資料2”中，該公司的賬務(wù)處理所造成的影響是：

A.虛增了2017年度營業(yè)收入

B.虛減了2017年度營業(yè)成本

C.虛增了2017年末存貨余額

D.虛減了2017年末存貨余額

參考答案：A

參考解析：該業(yè)務(wù)在2017年計(jì)入營業(yè)收入，營業(yè)成本在2018年確認(rèn)，導(dǎo)致

2017年的營業(yè)收入虛增。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。

（2）收到客戶退貨請(qǐng)求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。

（3）發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時(shí)開具銷售發(fā)票。

（4）出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對(duì)賬單。

<2>.該公司2017年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100

萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2018年1月4日開出

”售發(fā)票和提貨單，同時(shí)發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬

元。

<3>.審計(jì)人員對(duì)該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中該公司對(duì)客

戶甲的應(yīng)收賬款賬面余額為120萬元，客戶甲回函確認(rèn)110萬元，審計(jì)人員認(rèn)

為差額較小，無須調(diào)查，并按照客戶回函金額確認(rèn)該筆應(yīng)收款項(xiàng)的金額。

<4>.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司2017年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄：

（1）材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。

（2）支付給銷售代理的傭金15萬元。

（3）銷售產(chǎn)品時(shí)為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。

（4）銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］5.“資料1”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

A.銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷信用

B.銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨

C.發(fā)貨部門負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票

D.出納員負(fù)責(zé)編制和寄送客戶對(duì)賬單

參考答案：ACD

參考解析：銷售與批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開票，對(duì)賬單的編制與寄送是不相容職

務(wù)，應(yīng)該分離。

2019年3月，某審計(jì)組對(duì)某公司2018年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)

業(yè)務(wù)的審計(jì)情況和資料如下：

CD.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，2018年沒有其他固定

資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

<2>.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公

司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

〈3>.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該

設(shè)備買價(jià)500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利

息費(fèi)用15萬元，已全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<5>.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5虬該公司采用年限平均法計(jì)

提固定資產(chǎn)折舊。

耍求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］6.關(guān)于對(duì)固定資產(chǎn)折舊的審查，下列表述中正確的有：

A.S設(shè)備應(yīng)從2018年7月開始計(jì)提折舊

B.按年限平均法計(jì)算，S設(shè)備的年折舊率為19%

C.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以本期的綜合折舊率，分析折舊計(jì)提的總體

合理性

D.對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，審查時(shí)應(yīng)結(jié)合其減值情況確認(rèn)折舊額計(jì)算的

正確性

參考答案：ABCD

參考解析：當(dāng)月購入的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，A選項(xiàng)正確；固定資產(chǎn)入賬價(jià)

值為500+5+10+3=518萬元；年折舊率二(518*95%+5)-4-518=19%,B選項(xiàng)正

確；選項(xiàng)C屬于運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查；對(duì)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的

固定資產(chǎn)，審查時(shí)應(yīng)結(jié)合其減值情況確認(rèn)折舊額計(jì)算的正確性，D選項(xiàng)正確。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，2018年沒有其他固定

資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

<2>.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公

司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<3>.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該

設(shè)備買價(jià)500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利

息費(fèi)用15萬元，已全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<5>.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計(jì)

提固定資產(chǎn)折舊。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］7.對(duì)該公司2018年固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員可采取

的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序有：

A.將2013年的折舊費(fèi)用與2012年的折舊費(fèi)用進(jìn)行比較

B.檢查使用的折舊率是否正確

C.檢查是否建立有完善的固定資產(chǎn)管理制度

D.復(fù)核折舊額的計(jì)算是否正確

參考答案：ABD

參考解析：選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試審計(jì)程序。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，2018年沒有其他固定

資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

<2>.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公

司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<3>.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該

設(shè)備買價(jià)500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利

息費(fèi)用15萬元，已全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<5>.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計(jì)

提固定資產(chǎn)折舊。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］8.關(guān)于該公司為購置S設(shè)備而借入銀行借款的利息費(fèi)用的處

理，下列表述中正確的是：

A.該公司的處理是正確的，應(yīng)全部計(jì)入S設(shè)備入賬價(jià)值

B.應(yīng)將設(shè)備交付使用前發(fā)生的借款利息計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值

C.只能將設(shè)備到貨日至交付使用日期間發(fā)生的借款利息計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值

D.該項(xiàng)借款利息不符合資本化條件，應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益

參考答案：D

參考解析：該項(xiàng)借款利息不符合資本化條件。

<1).該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)°除此之外，2018年沒有其他固定

資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

<2>.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公

司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<3>.2018年6月1日，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，于6月20日交付使用。該

設(shè)備買價(jià)500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利

息費(fèi)用15力元，已全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<5>.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5吼該公司采用年限平均法計(jì)

提固定資產(chǎn)折舊。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］9.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入S設(shè)備入賬價(jià)值的有：

A.買價(jià)500萬元

B.包裝和運(yùn)輸費(fèi)5萬元

C.安裝調(diào)試費(fèi)10萬元

D.專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元

參考答案：ABCD

參考解析：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為500+5+10+3=518萬元。

<1>.該公司2018年1月決定購置S設(shè)備一臺(tái)。除此之外，2018年沒有其他固定

資產(chǎn)購置事項(xiàng)。

<2>.審計(jì)人員在對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，決定重點(diǎn)審查該公

司固定資產(chǎn)折舊和S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<3>.2018年6月1口，S設(shè)備到貨。經(jīng)安裝調(diào)試后，丁6月20口交付使用。該

設(shè)備買價(jià)500萬元，相關(guān)的包裝、運(yùn)輸費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)10萬元，專業(yè)人

員服務(wù)費(fèi)3萬元。

<4>.2018年5月1日，該公司為購置S設(shè)備借入半年期銀行借款，當(dāng)年應(yīng)付利

息費(fèi)用15萬元，己全部預(yù)提計(jì)入S設(shè)備的入賬價(jià)值。

<5>.S設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。該公司采用年限平均法計(jì)

提固定資產(chǎn)折舊。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］10.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容

有：

A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

B.審查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.抽查固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

D.檢查固定資產(chǎn)賬.卡的設(shè)置情況

參考答案：ACD

參考解析：對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)的內(nèi)容包括：

（1）驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)；

（2）驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù)；

（3）抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；

（4）檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

2018年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2017年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采

購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單；

（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；

（3）倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；

（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬

元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

<3>.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的

明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)

量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末

余額為3700萬元。

<4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)

原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入

賬價(jià)值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提

不夠合理，存在以下情況：

（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；

（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：

（3）2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；

（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］1L“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的為（）。

A.倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張

C.倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)

D.出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記賬

參考答案：BCD

參考解析：B選項(xiàng)和D選項(xiàng)違反了內(nèi)控的文件和記錄的使用要求；C選項(xiàng)違反了

內(nèi)控的職責(zé)分工要求。

。>.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單；

（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；

（3）倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；

（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>,審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬

元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

<3>.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的

明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)

量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末

余額為3700萬元。

〈4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)

原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入

賬價(jià)值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提

不夠合理，存在以下情況：

（1）2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；

（2）一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：

（3）2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；

（4）單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料?，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］12.針對(duì)“資料2”,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施為0。

A.向債權(quán)人函證

B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

參考答案：A

參考解析：對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額

為零、往來頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進(jìn)行函

證，以證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。

<1>.審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

（1）倉儲(chǔ)部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請(qǐng)，填寫請(qǐng)購單；

（2）采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購單簽發(fā)一式兩聯(lián)的訂購單，送交供應(yīng)商一張；

（3）倉庫保管人員對(duì)采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收；

（4）出納人員只根據(jù)收到的發(fā)票簽發(fā)支票支付采購貨款，并登記銀行存款日記

賬。

<2>.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬

元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得

充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

<3>.該公司應(yīng)付賬款總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的

明細(xì)科目數(shù)量為30個(gè)，貸方余額合計(jì)為4000力元；有借方余額的明細(xì)科目數(shù)

量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬款期末

余額為3700萬元。

<4>.2017年7月，公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。審計(jì)人員檢查相關(guān)

原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)

稅額為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入

賬價(jià)值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。

<5>.審計(jì)人員在進(jìn)行折舊審查過程中，發(fā)現(xiàn)公司2017年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提

不夠合理，存在以下情況：

(1)2017年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊；

(2)一臺(tái)大型設(shè)備因2016年已提足折舊，2017年未計(jì)提折舊：

(3)2017年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊；

(4)單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料?，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

［不定項(xiàng)選擇題］13.針對(duì)“資料3”，如果不考慮其他情況，審計(jì)人員認(rèn)為該公

司的做法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響為()。

A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元

C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元