注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬84

［模擬］注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬84

一、單項(xiàng)選擇題

甲公司于2010年1月2日自證券市場(chǎng)以銀行存款購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票120

萬(wàn)股，每股5.9元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的該公司股票作

為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年4月15日收到乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利20

萬(wàn)元，4月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，2010年7月5日以每股5.50元的

價(jià)格將股票全部出售。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

第1題：

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.-48

C.-36

D.72

參考答案：A

答案解析：

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)的處置收益=120X（5.5-5）=60（萬(wàn)元）。

第2題：

甲公司出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.-48

C.-36

D.72

參考答案：B

答案解析：

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48（萬(wàn)元）。

第3題：

甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。

A.60

B.-48

C.-36

D.72

參考答案：C

答案解析：

甲公司從購(gòu)入到出售該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益

=-8+20T08+60T08+108=-36（萬(wàn)元）本題賬務(wù)處理如下：借：交易性

1

金融資產(chǎn)一成本708投資收益

8貸：銀行存款716借：

應(yīng)收股利20貸：投資收益

20借：銀行存款20貸：

應(yīng)收股利20借：公允價(jià)值變動(dòng)損

益108貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)

108借：銀行存款660

交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)108貸：交易性金融資產(chǎn)一成本

708投資收益60

借：投資收益108貸：公允價(jià)

值變動(dòng)損益108

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17冊(cè)2010年發(fā)生固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)

如下：

（1）2010年1月20日，企業(yè)生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得

的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅為102萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)

輸費(fèi)10萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10.7萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支付，并取得增值稅專

用發(fā)票，運(yùn)輸費(fèi)的7%可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（2）A設(shè)備經(jīng)過(guò)調(diào)試后，于2010年1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用5年，

凈殘值為20萬(wàn)元，決定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第5題。

第4題：

A設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.600

B.620

C.722.7

D.620.7

參考答案：B

答案解析：

設(shè)備的入賬價(jià)值=600+10X（1-7階+10.7=620（萬(wàn)元）。

第5題：

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。

A.200

B.120

C.183.33

D.189.44

參考答案：C

答案解析：

A設(shè)備在2010年計(jì)提的折舊=（620-20）X5/15X11/12=183.33（萬(wàn)元）。

2

第6題：

按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)一資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列表述正確的是（）0

A.建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，不能超過(guò)5年

B.可收回金額是預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額的較低者

C.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量是指資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量

D.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)

間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，通常采用市場(chǎng)利率，也可以采用替代利率

參考答案：D

答案解析：

選項(xiàng)A,建立在預(yù)算或者預(yù)測(cè)基礎(chǔ)上的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量最多涵蓋5年，企業(yè)管理層

如能證明更長(zhǎng)的期間是合理的，可以涵蓋更長(zhǎng)的期間；選項(xiàng)B,可收回金額是預(yù)

計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的較高者；選項(xiàng)C,

資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量是指凈現(xiàn)金流量。

第7題：

關(guān)于該無(wú)形資產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理不正確的是（）o

A.2013年12月31日未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為631.34萬(wàn)元

B.2013年末計(jì)提減值前的無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1150萬(wàn)元

C.2013年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為518.66萬(wàn)元

D.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1980萬(wàn)元

參考答案：D

答案解析：

2013年12月31日未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=250X0.9524+200X0.907+150義

0.8638+100X0.8227=631.34（萬(wàn)元）2013年12月31日公允價(jià)值減去處置

費(fèi)用后的凈額=600（萬(wàn)元）2013年12月31日可收回金額=631.34（萬(wàn)元）2013

年末計(jì)提減值前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000-20004-10X3/12-2000-?10X

4=1150（萬(wàn)元）2013年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1150-631.34=518.66（萬(wàn)元）

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1980+20=2000（萬(wàn)元）

A公司為上市公司。2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100

份股份期權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)

期滿時(shí)才能以每股5元購(gòu)買100股A公司股票，A公司股票而值為每股1元。公

司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為12元。

2010年有10名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人

員比例將達(dá)到20隊(duì)2011年又有5名管理人員離開公司，公司將管理人員離開比

例修正為15%；2012年又有4名管理人員離開。2013年12月31日未離開公司

的管理人員全部行權(quán)。

3

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第8題至第10題。

第8題：

2010年1月1日A公司的會(huì)計(jì)處理正確的是（）萬(wàn)元。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2010年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)按2010年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時(shí)計(jì)入公允價(jià)值

變動(dòng)損益

D.應(yīng)按2010年1月1日的公允價(jià)值確認(rèn)管理費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積

參考答案：A

答案解析：

授予日不做賬務(wù)處理。

第9題：

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.32000

B.36000

C.29200

D.68000

參考答案：A

答案解析：

2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100X100X（1-15%）X12X2/3-32000=36000（元）

2011年12月31日借：管理費(fèi)用36000貸：資本公積一其他資

本公積36000

第10題：

2013年行權(quán)時(shí)計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為（）萬(wàn)元。

A.32000

B.68000

C.129600

D.97200

參考答案：C

答案解析：

2013年12月31日借：銀行存款40500

資本公積-其他資本公積97200貸：股本

8100資本公積-股本溢價(jià)129600

第11題:

4

合并日，長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.1700

B.900

C.920

D.1500

參考答案：D

答案解析：

長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。

第12題:

下列對(duì)企業(yè)合并處理的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.A公司在投資時(shí)確認(rèn)處置固定資產(chǎn)利得80萬(wàn)元

B.A公司在投資時(shí)確認(rèn)處置無(wú)形資產(chǎn)損失60萬(wàn)元

C.A公司在投資時(shí)確認(rèn)處置資產(chǎn)損益，并將其計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

D.A公司在投資時(shí)不確認(rèn)處置資產(chǎn)損益

參考答案：D

答案解析：

同一控制下企業(yè)合并，不確認(rèn)處置資產(chǎn)損益，按照雙方的賬面價(jià)值核算。

甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)應(yīng)于2009年5月1

日向乙企業(yè)銷售一批商品，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅額17萬(wàn)元，成本80萬(wàn)元。

合同還規(guī)定，乙企業(yè)如果對(duì)商品不滿意可以退貨。5月1日商品已發(fā)出，假定該

銷售符合收入的確認(rèn)條件，甲企業(yè)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至第15題。

第13題:

假定該商品于2009年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）0

A.沖減2009年5月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.沖減2009年8月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.不做會(huì)計(jì)處理

D.在賬外做備查登記

參考答案：B

答案解析：

第14題：

假定該商品于2010年2月15日被退回（甲企業(yè)2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年3

月31日批準(zhǔn)報(bào)出），則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）o

A.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整2009年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本

B.沖減2010年2月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.只需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

5

D.在賬外做備查登記

參考答案：A

答案解析：

第15題:

假定該商品于2010年8月15日被退回，則甲企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理是（）0

A.沖減2009年5月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.沖減2010年8月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.不做會(huì)計(jì)處理，僅在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露

D.在賬外做備查登記

參考答案：B

答案解析：

對(duì)于己經(jīng)確認(rèn)收入的銷售退回，企業(yè)要區(qū)分下列情況處理：（1）本年銷售的商品，

退回時(shí)沖減退回月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等；（2）以前年度銷售的商品，退回

時(shí)沖減退回月份的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等；（3）本年度或以前年度銷售的商品，

在年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前退回，沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等。

第一小題屬于第（1）種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確；第

二小題屬于第⑶種情況，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整報(bào)告年度的主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)ASE確；第三小題屬于第⑵種情況，應(yīng)沖減退回當(dāng)年當(dāng)月份的

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)B正確。

2010年3月，甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦

公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收

益為1）萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款

3.1萬(wàn)元。

乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，

在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、

共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o甲

公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第17題。

第16題：

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.26

B.35.1

C.30

D.32

參考答案：C

答案解析：

6

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)-可抵扣的增

值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1-30XI7%=30(萬(wàn)元)。

第17題：

下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()?

A.換出辦公設(shè)備作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

參考答案：B

答案解析：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題非貨

幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為

計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入

并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

甲上市公司股東大會(huì)于2010年1月4日作出決議，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，經(jīng)

研究決定，采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2010年發(fā)生的有關(guān)借款及工程支

出業(yè)務(wù)資料如下：

(1)3月1日，為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款6000萬(wàn)元,

年利率為7.2%,于每季度末支付借款利息。

(2)3月15H,該工程正式動(dòng)工興建，預(yù)計(jì)2年完工。

(3)7月1日，以銀行存款支付工程款3800萬(wàn)元。暫時(shí)閑置的專門借款

在銀行的存款年利率為1.2%,于每季度末收取存款利息。

(4)10月1日，借入半年期的一般借款600萬(wàn)元，年利率為4.8%,利息

于每季度末支付。

(5)10月1日，甲公司與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時(shí)停工。

(6)11月1日，甲公司與施工單位達(dá)成諒解協(xié)議，工程恢復(fù)施工，以銀

行存款支付工程款2500萬(wàn)元。

(7)12月1日，借入1年期的一般借款1200萬(wàn)元，年利率為6%,利息

于每季度末支付。

(8)12月1日，以銀行存款支付工程款2200萬(wàn)元。

假定工程支出超過(guò)專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第18題至20題。

第18題：

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是()。

A.2010年1月4日

B.2010年3月1日

C.2010年3月15日

D.2010年7月1日

參考答案：D

答案解析：

7

以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌

差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購(gòu)建或者生產(chǎn)符

合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生

的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所

必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三

個(gè)條件都已具備。

第19題:

2010年專門借款利息支出資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.101.4

B.207.2

C.105.8

D.216

參考答案：B

答案解析：

專門借款利息支出資本化金額=6000X7.2%X6/12-2200XI.2%X4/12=207.2（萬(wàn)

元）

第20題：

2010年一般借款利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.33.6

B.9.24

C.10.5

D.2.31

參考答案：B

答案解析：

一般借款平均資本化率=（600X4.8%X3/12+1200X6%X1/12）/（600X3/3+1200

X1/3）=1.32%一般借款利息支出資本化金額=（300X2/3+1500X1/3）X

1.32%=9.24（萬(wàn)元）或者：一般借款平均資本化率=（600X4.80%X3/12+1200

X6%Xl/12）/（600X3/12+1200X1/12）=5.28%一般借款利息支出資本化的

金額=（300X2/12+1500X1/12）X5.28%=9.24（萬(wàn)元）

二、多項(xiàng)選擇題

甲公司經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20X9年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策

和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：

（1）對(duì)子公司（A公司）投資的后續(xù)計(jì)量山權(quán)益法改為成本法。對(duì)A公司的

投資20X9年年初賬面余額為4500萬(wàn)元，其中，成本為4000萬(wàn)元，損益調(diào)整為

500萬(wàn)元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本4000萬(wàn)元。

（2）對(duì)某棟以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允

價(jià)值模式。該辦公樓20X9年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日

的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

8

(3)管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限

平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為230萬(wàn)元

(與稅法規(guī)定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，20X9年計(jì)提的折舊額

為350萬(wàn)元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

(4)發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法。甲公司存貨20

X9年初賬面余額為2000萬(wàn)元，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(5)開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件。20X9

年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)

稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150沆

(6)所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適

用的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。

(7)20X9年1月1日，將一項(xiàng)管理用使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使

用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)。20X9年1月1日，該無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為500萬(wàn)元，

已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)已使用4午，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，

采用直線法攤銷，無(wú)殘值。稅法規(guī)定，該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按10年攤銷，無(wú)

殘值。

上述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可

行的情況；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差

異。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

第21題：

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()0

A.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

B.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.所得稅時(shí)會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

E.將使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

答案解析：

選項(xiàng)E屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

第22題:

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有

()=

A.管理用無(wú)形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元

B.管理用無(wú)形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益

C.符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值2000萬(wàn)元，調(diào)整期初留存收益和遞

延所得稅負(fù)債。

E.對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更

參考答案：ADE

答案解析：

9

變更日無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500+10X4=300(萬(wàn)元)；將使用壽命不確定的

無(wú)形資產(chǎn)改為使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法處

理，不能進(jìn)行追溯調(diào)整；符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用，雖然賬面價(jià)值小于計(jì)稅基

礎(chǔ)，但不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的改變屬

于會(huì)計(jì)政策變更，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬而價(jià)值，并調(diào)整期初留存收益和

遞延所得稅負(fù)債。對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法符合會(huì)

計(jì)政策變更的條件，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

第23題:

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有

()。

A.對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

B.對(duì)A公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.對(duì)管理用無(wú)形資產(chǎn)26X9年應(yīng)攤銷80萬(wàn)元

D.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由、10年改為8年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

E.管理用固定資產(chǎn)20X9年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所

得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元

參考答案：ACDE

答案解析：

出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2000X25%=500(萬(wàn)元)；對(duì)A公司的

投資不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；對(duì)管理用無(wú)形資產(chǎn)20X9年攤銷金額=(500-100)

4-5=80(萬(wàn)元)；管理用固定資產(chǎn)20X9年度多計(jì)提的120)5元折舊，應(yīng)確認(rèn)遞

延所得稅資產(chǎn)=120X25%=30(萬(wàn)元)。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)

中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本

在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2010年4月，甲公司發(fā)生如下交易

或事項(xiàng)：

(1)銷售商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本

為150萬(wàn)元。

(2)支付給職工工資10萬(wàn)元。

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存

入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存

入銀行。該批材料的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

(5)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5

萬(wàn)元。

(6)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。

(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4題至第5題。

第24題：

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的有()。

A.銷售商品收到現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

10

B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價(jià)款作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收到的價(jià)款作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

D.期末確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

E.收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入

參考答案：AB

答案解析：

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)，是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，收到的價(jià)款作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入；期末確

認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益無(wú)現(xiàn)金流入；收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為投資活動(dòng)

現(xiàn)金流入。

第25題:

下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）。

A.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為280萬(wàn)元

B.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為200萬(wàn)元

C.“營(yíng)業(yè)甜潤(rùn)”項(xiàng)目為90萬(wàn)元

D.“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)旨為95萬(wàn)元

E.“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為85萬(wàn)元

參考答案：BCE

答案解析：

“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=200+20+80=300（萬(wàn)元）；“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=150+50=200（萬(wàn)元）；

“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目=（200+20+80）-（150+50）-20-10+20=90（萬(wàn)元）；“利潤(rùn)總額”

項(xiàng)目=90-5=85（萬(wàn)元）。

甲公司2010年5月1日與乙公司達(dá)成具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性貸產(chǎn)變換，

協(xié)議如下：

甲公司以一塊土地使用權(quán)和產(chǎn)成品換入乙公司擁有的M公司40%的股

權(quán)。甲公司土地使用權(quán)的成本為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，庫(kù)存商品

賬面余額4000萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，公允價(jià)值3000萬(wàn)元，增值稅

稅額為510萬(wàn)元；乙公司擁有M公司40%的股權(quán)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為12000

萬(wàn)元，公允價(jià)值為13000萬(wàn)元，乙公司另向甲公司支付現(xiàn)金510萬(wàn)元，乙公司換

入庫(kù)存商品作為原材料核算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第6至第8題。

第26題:

以下關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述正確的有（）。

A.補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%時(shí)應(yīng)確定為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.滿足具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件中的任何一個(gè)，都應(yīng)

以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)

C.以公允價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)時(shí)，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期

損益

D.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量時(shí)以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)

E.以賬面價(jià)值為計(jì)量基礎(chǔ)時(shí)不確認(rèn)交易損益

11

參考答案：ACDE

答案解析：

具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量?jī)蓚€(gè)條件同時(shí)滿足時(shí)才能以公允價(jià)值計(jì)

量。

第27題：

下列關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

A.換入M公司股權(quán)的初始成本為13510萬(wàn)元

B.換入M公司股權(quán)的初始成本為13000萬(wàn)元

C.換入M公司股權(quán)的初始成本為9490萬(wàn)元

D.確認(rèn)換出土地使用權(quán)收益4000萬(wàn)元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

E.確認(rèn)換出庫(kù)存商品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為0

參考答案：BDE

答案解析：

換入M公司股權(quán)的初始成本=10000+3000+510（銷項(xiàng)稅額）-510（收到現(xiàn)

金）=13000（萬(wàn)元）；確認(rèn)換出土地使用權(quán)收益=10000-6000=4000（萬(wàn)元）；確認(rèn)換

出庫(kù)存商品的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3000（營(yíng)業(yè)收入）-（4000-1000）（營(yíng)業(yè)成本）=0。

第28題：

下列關(guān)于乙公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）o

A.換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為10000萬(wàn)元

B.換入庫(kù)存商品作為原材料的入賬價(jià)值為3000萬(wàn)元

C.換入庫(kù)存商品作為原材料的入賬價(jià)值為2490萬(wàn)元

D.確認(rèn)換出M公司股權(quán)的投資收益1000萬(wàn)元

E.確認(rèn)換出M公司股權(quán)的投資收益490萬(wàn)元

參考答案：ABD

答案解析：

換入土地使用權(quán)的入賬價(jià)值=10000/13000X13000=10000（萬(wàn)元）；換入原材料入

賬價(jià)值=3000/13000X13000=3000（萬(wàn)元）；確認(rèn)換出M公司股權(quán)的投資收益

=13000-12000=1000（萬(wàn)元）。

長(zhǎng)江公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2010年6

月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.8人民幣元，當(dāng)日有關(guān)外幣賬戶期末余額為：

銀行存款100000美元；應(yīng)收賬款500000美元；應(yīng)付賬款200000美元。

長(zhǎng)江公司2010年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：

（1）7月5日收到某外商投入的外幣資本400000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率

為1美元=7.7人民幣元，投資合同約定的匯率為1美元=7.75人民幣元，款項(xiàng)已

由銀行收存。

（2）7月15日對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì)200000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯

率為1美元=7.78人民幣元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）7月20日收回期初應(yīng)收賬款500000美元存入外幣賬戶，當(dāng)日市場(chǎng)匯

率7.85人民幣元。

12

(4)7月25日，進(jìn)口一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款300000美元，

當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.88人民幣元，款項(xiàng)尚未支付。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅

392500元，該設(shè)備安裝期為3個(gè)月，7月26日支付人工及材料費(fèi)用10000人民

幣元。

2010年7月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.9人民幣元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第9題至第10題。

第29題:

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理下列說(shuō)法中正確的有()。

A.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日即期匯率或即期匯率的近似

匯率折算

B.收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用合同約定匯率折算，合同約定匯率

與交易日即期匯率折算差額計(jì)入資本公積

C.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算轉(zhuǎn)出債權(quán)債務(wù)金額，結(jié)算當(dāng)日不計(jì)

算匯率損益

D.債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)應(yīng)將該債權(quán)債務(wù)外幣本位幣余額轉(zhuǎn)出，與支付或收到的按

當(dāng)日即期匯率折算的銀行存款的差額記入當(dāng)期損益

E.非貨幣性項(xiàng)目在期末不用計(jì)算匯兌損益

參考答案：DE

答案解析：

企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不采用合同約

定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣

投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差

額；期末或結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該

項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期期末即期匯率而產(chǎn)生的

匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

第30題:

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有()o

A.7月份銀行存款的匯兌收益為115000人民幣元

B.7月份應(yīng)收賬款的匯兌收益為49000人民幣元

C.7月份應(yīng)付賬款的匯兌損失為26000人民幣元

D.收到外商投資應(yīng).確認(rèn)實(shí)收資本3080000人民幣元

E.7月31日在建工程余額為2766500人民幣元

參考答案：ABCDE

答案解析：

7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)X7.9-(100000X

7.8+400000X7.7+500000X7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；

7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)X7.9-(500000X

7.8+200000X7.78-500000X7.8)+(7.85-7.8)X

500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬

款的匯兌損益=(200000+300000)X7.9-(200000X7.8+300000X

7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認(rèn)實(shí)

13

收資本=400000X7.7=3080000（人民幣元）；7月31日在建工程余額=300000

X7.88+392500+10000=2766500（人民幣元）。

三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題

甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用

的增值稅稅率為17%0甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日經(jīng)董事會(huì)

批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：

（1）甲公司在2010年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2009年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售

價(jià)格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格

為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2010年2月28日之前有權(quán)

退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn),

估計(jì)該批健身器材退貨率約為10虬健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)

生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2009年12月31日，上述商品尚

未發(fā)生退貨。甲公司2009年度會(huì)計(jì)處理如下：2009年12月1日發(fā)出健身器材

時(shí)

借：應(yīng)收賬款585

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400

貸：庫(kù)存商品400

②2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)

為3000萬(wàn)元，成本為2400萬(wàn)元；當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000

萬(wàn)元存入銀行。2009年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用

發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。

③2009年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)

日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；

如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總

額電50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2009年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150

萬(wàn)元。

④甲公司2009年發(fā)生了950萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用

計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅

前扣除,—超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入

5000萬(wàn)元。

該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2009年12月

31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

⑤2009年4月5日，甲公司從丙公司購(gòu)入一塊土地使用權(quán)，實(shí)際支付價(jià)

款1200萬(wàn)元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購(gòu)入的土地用

于建造公司廠房。2009年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的

賬面價(jià)值計(jì)入在建工程，并停止對(duì)土地使用權(quán)攤銷。至2009年12月31日，廠

房仍在建造中。甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用12

貸：累計(jì)攤銷12

14

借：在建：工程1188

累計(jì)攤銷12

貸：無(wú)形資產(chǎn)1200

(2)2010年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：

①2010年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2009年12月從其購(gòu)入

的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司

開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為

34萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。至2010年1月12日，甲公司尚未收到銷售D

產(chǎn)品的款項(xiàng)。

②2010年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收

庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009

年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)

提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。

(3)其他資料：

①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售

收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2009年度所得稅匯算清繳于2010

年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整;

假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除

增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

要求：

第31題：

判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。

參考答案：

資料(1)中交易或事項(xiàng)處理不正確的有：①、②、③、④、⑤。

詳細(xì)解答：

第32題:

中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

參考答案:

事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：預(yù)計(jì)負(fù)

債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度

損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整

2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫(kù)存商品1600

貸：以前年度損益調(diào)整1600借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100

(400X25%)貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40

15

借：以前年度損益調(diào)整10(40X25%)貸:

遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)

50[(950-5000X15%)X25%]貸：以前年度損益調(diào)整

50事項(xiàng)⑤調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工

程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)

2009年應(yīng)攤銷金額=1200+50X9/12=18(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整

6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6

詳細(xì)解答：

第33題:

判斷資料⑵相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。

參考答案：

資料'(2)中相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)的有：①、②。

詳細(xì)解答：

第34題：

中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

參考答案：

事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)

交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：應(yīng)收賬款

234借：庫(kù)存商品160貸：以前年度損益調(diào)整

160借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10

(40X25%)貸：以前年度損益調(diào)整10事項(xiàng)②調(diào)整分

錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：壞賬準(zhǔn)備

100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整

25

詳細(xì)解答：

第35題:

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”和“盈余公積一法定盈余公積”的

會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)338.5貸：以前年度

損益調(diào)整338.5借：盈余公積一法定盈余公積33.85

16

貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)33.85

詳細(xì)解答：

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25機(jī)甲公司申報(bào)2010年度企業(yè)所得稅時(shí)，

涉及以下事項(xiàng)：

(1)2010年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額

為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法

規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

(2)2010年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出

售金融資產(chǎn)處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅

法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納

稅所得額的金額。

(3)甲公司于2009年1月購(gòu)入的對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為

2800萬(wàn)元，采用成本法核算。2010年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利

200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益。至12月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公

司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、

紅利免稅。

(4)2010年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)4800萬(wàn)元，至年末尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅法

規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前

扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(5)甲公司于2010年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，其中研究階段支出20

萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬(wàn)元，符合資本化條件支出120萬(wàn)元

形成無(wú)形資產(chǎn)，假定該無(wú)形資產(chǎn)于2010年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法

按5年攤銷。假定無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

(6)其他相關(guān)資料：

①2009年12月31日，甲公司存在可于3年內(nèi)稅前彌補(bǔ)的虧損2600萬(wàn)

元，甲公司對(duì)這部分未彌補(bǔ)虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元。

②甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元。

③除上述各項(xiàng)外，甲公司會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。

④甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣

暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。

⑤甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。

要求：

第36題：

確定甲公司2010年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及其計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)

算相應(yīng)的暫時(shí)性差異，將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年暫時(shí)性差異計(jì)算表”

內(nèi)。__________

參考答案:

17

詳細(xì)解答：

第37題:

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）、應(yīng)交所得稅并編制與所

得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

由于本年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過(guò)以前年度未彌補(bǔ)虧損總額，故原確認(rèn)遞延所

得稅資產(chǎn)650萬(wàn)元在本年應(yīng)轉(zhuǎn)回；應(yīng)收賬款賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可

抵扣暫時(shí)性差異2000萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元；其他應(yīng)付款賬面

價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

75萬(wàn)元；上述遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額均影響所得稅費(fèi)用，故2010年確認(rèn)遞延

所得稅費(fèi)用=650-500-75=75（萬(wàn)元）。可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基

礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債和資本公積50萬(wàn)

元，不影響所得稅費(fèi)用；無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)

性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)交所得稅工稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)3000-彌補(bǔ)以前年度

虧損2600+計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000-投資收益200+超標(biāo)的廣告費(fèi)（4800-30000義15盼-

研發(fā)支出納稅調(diào)整金額（20+60+120+5+12X6）X50%]X25%=613.5（萬(wàn)元）

借：所得稅費(fèi)用688.5（613.5+75）

資本公積一其他資本公積50貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

遞延所得稅負(fù)債50應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅613.5

詳細(xì)解答:

第38題:

編制2009年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

編制2009年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：①4月1日借：在建工

程690貸：銀行存款一美元戶（$100）690②4月20日

借：銀行存款一人民幣戶680（100X6.80）

財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：銀行存款一美元戶（$100）685③5

月10日借:在建工程402貸：銀行存款一美元戶（$60）

18

402④5月15日借：銀行存款一美元戶（$200）1340財(cái)務(wù)費(fèi)用

60貸：應(yīng)收賬款一美元戶（$200）1400⑤6月20日借：應(yīng)收賬

款一美元戶（$200）1320貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（$200）1320借：主

營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸：庫(kù)存商品1000⑥6月30

日借：銀行存款一美元戶（$12）79.2在建工程118.8

貸：應(yīng)付利息（$30）198［第二季度利息為2000X6%X3/12X

6.60=198（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入在建工程部分=198-12X6.6=118.8（萬(wàn)元）］

詳細(xì)解答：

第39題：

計(jì)算2009年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額。

參考答案：

計(jì)算2009年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌差額①計(jì)入在建

工程的匯兌差額長(zhǎng)期借款：2000X（7.00-6.60）=800（萬(wàn)元，借方）應(yīng)付

利息：30X（7.00-6.60）+30X（6.60-6.60）=12（萬(wàn)元，借方）計(jì)入在建工程的

匯兌凈收益=800+12=812（萬(wàn)元）②計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌差額銀行存款匯

兌損益：（1000-100-100-60+200+12）X

6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款匯兌損益：

（300-200+200）X6.60-（2100-1400+1320）=-40（萬(wàn)元）計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失

=359+40+5+60=464（萬(wàn)元）

詳細(xì)解答：

第40題：

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

編制2009年6月30H確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期借款一美元

戶800應(yīng)付利息一美元戶12貸：在建工程

812借：財(cái)務(wù)費(fèi)用399貸：銀行存款一美元戶359

應(yīng)收賬款一美元戶40

詳細(xì)解答：

第41題：

判斷上述重組是否反向購(gòu)買，并說(shuō)明理由。