2025年注冊會計師《會計》考試高頻考點(diǎn)預(yù)測模擬試題解析版

2025年注冊會計師《會計》考試高頻考點(diǎn)預(yù)測模擬試題解析版考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、貨幣資金要求：考察學(xué)生對貨幣資金核算的理解和計算能力，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的管理。1.甲公司2025年1月1日開出現(xiàn)金支票一張，金額為5000元，用于支付職工工資。要求：（1）編制付款憑證。（2）計算甲公司1月份應(yīng)計提的現(xiàn)金折扣。（3）編制會計分錄。2.乙公司2025年3月31日收到銀行通知，得知其開戶銀行已從其賬戶劃撥了1000元，作為存款利息。要求：（1）編制收款憑證。（2）計算乙公司3月份應(yīng)計提的利息收入。（3）編制會計分錄。3.丙公司2025年4月5日購入一臺設(shè)備，價值30000元，其中含稅金額為27000元。要求：（1）計算丙公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算丙公司應(yīng)計提的折舊額。4.丁公司2025年5月10日銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為10000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算丁公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算丁公司應(yīng)計提的應(yīng)收賬款。5.戊公司2025年6月15日購入原材料一批，不含稅采購成本為5000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算戊公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算戊公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。6.己公司2025年7月20日銷售商品一批，不含稅銷售額為20000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算己公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算己公司應(yīng)計提的應(yīng)收賬款。7.庚公司2025年8月25日購入固定資產(chǎn)一臺，價值100000元，預(yù)計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。要求：（1）計算庚公司每年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制固定資產(chǎn)卡片。（3）計算庚公司第3年的折舊額。8.辛公司2025年9月30日銷售商品一批，不含稅銷售額為30000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算辛公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算辛公司應(yīng)計提的應(yīng)收賬款。9.壬公司2025年10月15日購入原材料一批，不含稅采購成本為6000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算壬公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算壬公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。10.癸公司2025年11月20日銷售商品一批，不含稅銷售額為40000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算癸公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算癸公司應(yīng)計提的應(yīng)收賬款。二、存貨要求：考察學(xué)生對存貨核算的理解和計算能力，包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品和存貨跌價準(zhǔn)備的管理。1.甲公司2025年1月1日購入原材料一批，不含稅采購成本為10000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算甲公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。2.乙公司2025年2月15日生產(chǎn)一批產(chǎn)品，生產(chǎn)成本為20000元，其中原材料成本為12000元，直接人工成本為4000元，制造費(fèi)用為4000元。要求：（1）計算乙公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本。（2）編制生產(chǎn)憑證。（3）計算乙公司應(yīng)計提的生產(chǎn)成本分配率。3.丙公司2025年3月30日銷售一批庫存商品，不含稅銷售額為50000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算丙公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算丙公司銷售該批商品的毛利潤。4.丁公司2025年4月15日購入一批原材料，不含稅采購成本為8000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算丁公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算丁公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。5.戊公司2025年5月20日生產(chǎn)一批產(chǎn)品，生產(chǎn)成本為30000元，其中原材料成本為18000元，直接人工成本為6000元，制造費(fèi)用為6000元。要求：（1）計算戊公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本。（2）編制生產(chǎn)憑證。（3）計算戊公司應(yīng)計提的生產(chǎn)成本分配率。6.己公司2025年6月25日銷售一批庫存商品，不含稅銷售額為60000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算己公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算己公司銷售該批商品的毛利潤。7.庚公司2025年7月30日購入一批原材料，不含稅采購成本為9000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算庚公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算庚公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。8.辛公司2025年8月15日生產(chǎn)一批產(chǎn)品，生產(chǎn)成本為40000元，其中原材料成本為24000元，直接人工成本為8000元，制造費(fèi)用為8000元。要求：（1）計算辛公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的總成本。（2）編制生產(chǎn)憑證。（3）計算辛公司應(yīng)計提的生產(chǎn)成本分配率。9.壬公司2025年9月20日銷售一批庫存商品，不含稅銷售額為70000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算壬公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算壬公司銷售該批商品的毛利潤。10.癸公司2025年10月25日購入一批原材料，不含稅采購成本為10000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算癸公司應(yīng)支付的增值稅額。（2）編制采購憑證。（3）計算癸公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備。四、固定資產(chǎn)要求：考察學(xué)生對固定資產(chǎn)核算的理解和計算能力，包括固定資產(chǎn)的取得、折舊和處置。1.甲公司2025年1月1日購入一臺設(shè)備，價值為100000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10000元，采用直線法計提折舊。要求：（1）計算甲公司每月應(yīng)計提的折舊額。（2）編制設(shè)備購入的會計分錄。（3）編制設(shè)備第2年末的折舊分錄。2.乙公司2025年3月1日購入一輛汽車，價值為200000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）計算乙公司第1年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制汽車購入的會計分錄。（3）編制汽車第1年末的折舊分錄。3.丙公司2025年5月15日出售一臺設(shè)備，原值為150000元，累計折舊為50000元，售價為100000元。要求：（1）計算丙公司出售設(shè)備的凈損益。（2）編制設(shè)備出售的會計分錄。（3）計算丙公司出售設(shè)備的凈殘值。4.丁公司2025年7月20日購入一座廠房，價值為500000元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為20000元，采用直線法計提折舊。要求：（1）計算丁公司每月應(yīng)計提的折舊額。（2）編制廠房購入的會計分錄。（3）編制廠房第5年末的折舊分錄。5.戊公司2025年9月25日購入一臺設(shè)備，價值為300000元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為30000元，采用年數(shù)總和法計提折舊。要求：（1）計算戊公司第1年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制設(shè)備購入的會計分錄。（3）編制設(shè)備第5年末的折舊分錄。6.己公司2025年11月30日購入一臺設(shè)備，價值為400000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為40000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：（1）計算己公司第1年應(yīng)計提的折舊額。（2）編制設(shè)備購入的會計分錄。（3）編制設(shè)備第3年末的折舊分錄。五、無形資產(chǎn)要求：考察學(xué)生對無形資產(chǎn)核算的理解和計算能力，包括無形資產(chǎn)的取得、攤銷和處置。1.甲公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價值為50000元，預(yù)計使用年限為5年。要求：（1）計算甲公司每年應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用。（2）編制專利權(quán)購入的會計分錄。（3）編制專利權(quán)第2年的攤銷分錄。2.乙公司2025年3月1日購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價值為80000元，預(yù)計使用年限為10年。要求：（1）計算乙公司每年應(yīng)攤銷的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用。（2）編制商標(biāo)權(quán)購入的會計分錄。（3）編制商標(biāo)權(quán)第5年的攤銷分錄。3.丙公司2025年5月15日出售一項(xiàng)專利權(quán)，原值為30000元，累計攤銷為12000元，售價為15000元。要求：（1）計算丙公司出售專利權(quán)的凈損益。（2）編制專利權(quán)出售的會計分錄。（3）計算丙公司出售專利權(quán)的凈殘值。4.丁公司2025年7月20日購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，價值為200000元，預(yù)計使用年限為50年。要求：（1）計算丁公司每年應(yīng)攤銷的土地使用權(quán)費(fèi)用。（2）編制土地使用權(quán)購入的會計分錄。（3）編制土地使用權(quán)第10年的攤銷分錄。5.戊公司2025年9月25日購入一項(xiàng)版權(quán)，價值為60000元，預(yù)計使用年限為3年。要求：（1）計算戊公司每年應(yīng)攤銷的版權(quán)費(fèi)用。（2）編制版權(quán)購入的會計分錄。（3）編制版權(quán)第1年的攤銷分錄。6.己公司2025年11月30日購入一項(xiàng)專利權(quán)，價值為90000元，預(yù)計使用年限為8年。要求：（1）計算己公司每年應(yīng)攤銷的專利權(quán)費(fèi)用。（2）編制專利權(quán)購入的會計分錄。（3）編制專利權(quán)第3年的攤銷分錄。六、收入要求：考察學(xué)生對收入核算的理解和計算能力，包括銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。1.甲公司2025年1月1日銷售一批商品，不含稅銷售額為100000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算甲公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算甲公司銷售該批商品的毛利潤。2.乙公司2025年2月15日提供一項(xiàng)勞務(wù)，不含稅收入為50000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算乙公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制勞務(wù)收入憑證。（3）計算乙公司提供該勞務(wù)的毛利潤。3.丙公司2025年3月30日出租一項(xiàng)設(shè)備，不含稅租金收入為30000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算丙公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制租金收入憑證。（3）計算丙公司出租該設(shè)備的毛利潤。4.丁公司2025年4月15日銷售一批商品，不含稅銷售額為200000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算丁公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制銷售憑證。（3）計算丁公司銷售該批商品的毛利潤。5.戊公司2025年5月20日提供一項(xiàng)勞務(wù)，不含稅收入為40000元，增值稅率為9%。要求：（1）計算戊公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制勞務(wù)收入憑證。（3）計算戊公司提供該勞務(wù)的毛利潤。6.己公司2025年6月25日出租一項(xiàng)設(shè)備，不含稅租金收入為50000元，增值稅率為13%。要求：（1）計算己公司應(yīng)收取的增值稅額。（2）編制租金收入憑證。（3）計算己公司出租該設(shè)備的毛利潤。本次試卷答案如下：一、貨幣資金1.（1）付款憑證：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：銀行存款5000（2）現(xiàn)金折扣=5000×2%=100元（3）會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款1002.（1）收款憑證：借：銀行存款1000貸：財務(wù)費(fèi)用1000（2）利息收入=1000元（3）會計分錄：借：銀行存款1000貸：財務(wù)費(fèi)用10003.（1）增值稅額=27000×13%=3510元（2）采購憑證：借：固定資產(chǎn)30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3510貸：銀行存款33510（3）折舊額=30000/5=6000元4.（1）增值稅額=10000×13%=1300元（2）銷售憑證：借：應(yīng)收賬款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300（3）應(yīng)收賬款=11300元5.（1）增值稅額=5000×9%=450元（2）采購憑證：借：原材料5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）450貸：銀行存款5450（3）存貨跌價準(zhǔn)備=5000×10%=500元6.（1）增值稅額=20000×13%=2600元（2）銷售憑證：借：應(yīng)收賬款26000貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600（3）應(yīng)收賬款=26000元二、存貨1.（1）增值稅額=10000×9%=900元（2）采購憑證：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900（3）存貨跌價準(zhǔn)備=10000×10%=1000元2.（1）總成本=20000元（2）生產(chǎn)憑證：借：生產(chǎn)成本20000貸：原材料12000應(yīng)付職工薪酬——直接人工4000制造費(fèi)用4000（3）生產(chǎn)成本分配率=20000/100=200元/件3.（1）增值稅額=50000×13%=6500元（2）銷售憑證：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500（3）毛利潤=50000-20000=30000元4.（1）增值稅額=8000×9%=720元（2）采購憑證：借：原材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款8720（3）存貨跌價準(zhǔn)備=8000×10%=800元5.（1）總成本=30000元（2）生產(chǎn)憑證：借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料18000應(yīng)付職工薪酬——直接人工6000制造費(fèi)用6000（3）生產(chǎn)成本分配率=30000/100=300元/件6.（1）增值稅額=60000×13%=7800元（2）銷售憑證：借：應(yīng)收賬款78000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800（3）毛利潤=60000-30000=30000元三、固定資產(chǎn)1.（1）每月折舊額=(100000-10000)/5/12=1500元（2）設(shè)備購入的會計分錄：借：固定資產(chǎn)100000貸：銀行存款100000（3）設(shè)備第2年末的折舊分錄：借：累計折舊3000貸：固定資產(chǎn)30002.（1）第1年折舊額=200000×2/5=80000元（2）汽車購入的會計分錄：借：固定資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（3）汽車第1年末的折舊分錄：借：累計折舊80000貸：固定資產(chǎn)800003.（1）凈損益=100000-(150000-50000)=50000元（2）設(shè)備出售的會計分錄：借：固定資產(chǎn)清理100000累計折舊50000貸：固定資產(chǎn)150000（3）凈殘值=100000-50000=50000元4.（1）每月折舊額=(500000-20000)/20/12=1916.67元（2）廠房購入的會計分錄：借：固定資產(chǎn)500000貸：銀行存款500000（3）廠房第5年末的折舊分錄：借：累計折舊95833.33貸：固定資產(chǎn)95833.335.（1）第1年折舊額=300000×1/10=30000元（2）設(shè)備購入的會計分錄：借：固定資產(chǎn)300000貸：銀行存款300000（3）設(shè)備第5年末的折舊分錄：借：累計折舊150000貸：固定資產(chǎn)1500006.（1）第1年折舊額=400000×2/5=160000元（2）設(shè)備購入的會計分錄：借：固定資產(chǎn)400000貸：銀行存款400000（3）設(shè)備第3年末的折舊分錄：借：累計折舊480000貸：固定資產(chǎn)480000四、無形資產(chǎn)1.（1）每年攤銷費(fèi)用=50000/5=10000元（2）專利權(quán)購入的會計分錄：借：無形資產(chǎn)50000貸：銀行存款50000（3）專利權(quán)第2年的攤銷分錄：借：管理費(fèi)用10000貸：累計攤銷100002.（1）每年攤銷費(fèi)用=80000/10=8000元（2）商標(biāo)權(quán)購入的會計分錄：借：無形資產(chǎn)80000貸：銀行存款80000（3）商標(biāo)權(quán)第5年的攤銷分錄：借：管理費(fèi)用8000貸：累計攤銷80003.（1）凈損益=15000-(30000-12000)=12000元（2）專利權(quán)出售的會計分錄：借：銀行存款15000累計攤銷12000貸：無形資產(chǎn)30000（3）凈殘值=30000-12000=18000元4.（1）每年攤銷費(fèi)用=200000/50/12=666.67元（2）土地使用權(quán)購入的會計分錄：借：無形資產(chǎn)200000貸：銀行存款200000（3）土地使用權(quán)第10年的攤銷分錄：借：管理費(fèi)用6666.67貸：累計攤銷6666.675.（1）每年攤銷費(fèi)用=60000/3=20000元（2）版權(quán)購入的會計分錄：借：無形資產(chǎn)60000貸：銀行存款60000（3）版權(quán)第1年的攤銷分錄：借：管理費(fèi)用20000貸：累計攤銷200006.（1）每年攤銷費(fèi)用=90000/8=11250元（2）專利權(quán)購入的會計分錄：借：無形資產(chǎn)90000貸：銀行存款90000（3）專利權(quán)