深入解析2024年稅務師考試試題及答案

深入解析2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅的征收范圍，說法錯誤的是：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物免稅

2.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除：

A.稅收滯納金

B.職工福利費

C.工會經(jīng)費

D.公益捐贈

3.下列關于企業(yè)所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.法定稅率為25%

B.非居民企業(yè)為20%

C.小型微利企業(yè)為20%

D.高新技術企業(yè)為15%

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法錯誤的是：

A.綜合所得稅率為3%至45%

B.分項所得稅率為3%至30%

C.居民個人為累進稅率

D.非居民個人為比例稅率

5.下列關于稅收征收管理，說法錯誤的是：

A.稅務機關有權對納稅人進行檢查

B.納稅人有權要求稅務機關進行解釋

C.稅務機關有權對納稅人進行處罰

D.納稅人有權對稅務機關的決定提起訴訟

6.下列關于增值稅發(fā)票管理，說法錯誤的是：

A.發(fā)票是納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的憑證

B.發(fā)票是稅務機關征收增值稅的依據(jù)

C.發(fā)票應當由稅務機關統(tǒng)一印制

D.發(fā)票應當加蓋稅務機關印章

7.下列關于稅收減免，說法錯誤的是：

A.稅收減免是指在一定條件下，對納稅人減少或者免除應納稅額的稅收政策

B.稅收減免包括法定減免和特定減免

C.稅收減免適用于所有納稅人

D.稅收減免應當在納稅人申報納稅時予以享受

8.下列關于稅收籌劃，說法錯誤的是：

A.稅收籌劃是指在合法范圍內(nèi)，通過調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營活動，降低稅收負擔的行為

B.稅收籌劃應當符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定

C.稅收籌劃應當遵循公平、公正、公開的原則

D.稅收籌劃應當以增加企業(yè)利潤為目標

9.下列關于稅收違法行為的處罰，說法錯誤的是：

A.稅收違法行為是指違反稅收法律、法規(guī)的行為

B.稅收違法行為包括偷稅、抗稅、騙稅等

C.稅收違法行為應當依法予以處罰

D.稅收違法行為的處罰標準由國家稅務機關制定

10.下列關于稅收協(xié)定，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定是兩個國家之間簽訂的關于稅收問題的協(xié)議

B.稅收協(xié)定的目的是避免雙重征稅和防止逃稅

C.稅收協(xié)定對締約國具有法律效力

D.稅收協(xié)定由稅務機關負責解釋和執(zhí)行

11.下列關于稅收征管信息化，說法錯誤的是：

A.稅收征管信息化是指運用現(xiàn)代信息技術手段，提高稅收征管效率和質(zhì)量的過程

B.稅收征管信息化是稅收現(xiàn)代化的重要標志

C.稅收征管信息化應當遵循統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施、穩(wěn)步推進的原則

D.稅收征管信息化應當以納稅人需求為導向

12.下列關于稅收宣傳，說法錯誤的是：

A.稅收宣傳是稅務機關依法開展的一項重要工作

B.稅收宣傳的目的是提高納稅人的稅收法律意識

C.稅收宣傳應當以普及稅收知識、宣傳稅收政策為主要內(nèi)容

D.稅收宣傳應當以罰款、處罰等手段進行

13.下列關于稅收信用，說法錯誤的是：

A.稅收信用是納稅人依法納稅的行為表現(xiàn)

B.稅收信用分為良好信用、一般信用和不良信用

C.稅收信用對納稅人的權益有重要影響

D.稅收信用由稅務機關進行評價和認定

14.下列關于稅收協(xié)定待遇，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定待遇是指根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，對締約國居民給予的稅收優(yōu)惠

B.稅收協(xié)定待遇適用于所有納稅人和征稅行為

C.稅收協(xié)定待遇由稅務機關負責實施

D.稅收協(xié)定待遇應當在納稅人申報納稅時予以享受

15.下列關于稅收風險管理，說法錯誤的是：

A.稅收風險管理是指稅務機關運用風險分析、評估和應對等措施，降低稅收風險的過程

B.稅收風險管理是稅收現(xiàn)代化的重要手段

C.稅收風險管理應當遵循風險導向、科學合理、依法依規(guī)的原則

D.稅收風險管理應當以納稅人需求為導向

16.下列關于稅收協(xié)定執(zhí)行，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定執(zhí)行是指稅務機關根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，對納稅人和征稅行為進行監(jiān)督和管理的過程

B.稅收協(xié)定執(zhí)行應當遵循稅收協(xié)定規(guī)定和國內(nèi)法律法規(guī)

C.稅收協(xié)定執(zhí)行應當以保護國家稅收權益和納稅人合法權益為出發(fā)點

D.稅收協(xié)定執(zhí)行由稅務機關負責實施

17.下列關于稅收協(xié)定爭議解決，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定爭議解決是指稅務機關和納稅人之間因稅收協(xié)定執(zhí)行發(fā)生的爭議

B.稅收協(xié)定爭議解決可以通過協(xié)商、調(diào)解、仲裁等方式進行

C.稅收協(xié)定爭議解決應當遵循公平、公正、公開的原則

D.稅收協(xié)定爭議解決由國家稅務機關負責實施

18.下列關于稅收協(xié)定適用范圍，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定適用于締約國居民之間的稅收關系

B.稅收協(xié)定適用于締約國居民與第三國居民之間的稅收關系

C.稅收協(xié)定適用于非居民在締約國境內(nèi)的稅收關系

D.稅收協(xié)定適用于締約國居民與第三國居民之間的稅收關系

19.下列關于稅收協(xié)定稅率，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定稅率是指根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，對締約國居民給予的稅收優(yōu)惠的稅率

B.稅收協(xié)定稅率適用于所有納稅人和征稅行為

C.稅收協(xié)定稅率由國家稅務機關制定

D.稅收協(xié)定稅率應當在納稅人申報納稅時予以享受

20.下列關于稅收協(xié)定解釋，說法錯誤的是：

A.稅收協(xié)定解釋是指稅務機關根據(jù)稅收協(xié)定規(guī)定，對稅收協(xié)定條款進行解釋的過程

B.稅收協(xié)定解釋應當遵循稅收協(xié)定規(guī)定和國內(nèi)法律法規(guī)

C.稅收協(xié)定解釋由國家稅務機關負責實施

D.稅收協(xié)定解釋應當以保護國家稅收權益和納稅人合法權益為出發(fā)點

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍：

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的免稅收入：

A.國債利息收入

B.金融債券利息收入

C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.利息收入

3.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.利息所得

D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.下列哪些屬于稅收違法行為的處罰方式：

A.罰款

B.沒收違法所得

C.稅務機關強制執(zhí)行

D.刑事處罰

5.下列哪些屬于稅收協(xié)定的主要內(nèi)容：

A.避免雙重征稅

B.防止逃稅

C.稅收協(xié)定適用范圍

D.稅收協(xié)定稅率

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是一種價外稅。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅人是所有企業(yè)。（）

3.個人所得稅的納稅人是所有個人。（）

4.稅收違法行為的處罰標準由國家稅務機關制定。（）

5.稅收協(xié)定的目的是避免雙重征稅和防止逃稅。（）

6.稅收征管信息化可以提高稅收征管效率和質(zhì)量。（）

7.稅收宣傳的目的是提高納稅人的稅收法律意識。（）

8.稅收信用對納稅人的權益有重要影響。（）

9.稅收協(xié)定待遇適用于所有納稅人和征稅行為。（）

10.稅收風險管理是稅收現(xiàn)代化的重要手段。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅義務人和征稅范圍。

答案：

增值稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人。增值稅的征稅范圍包括以下幾個方面：

（1）銷售貨物：指納稅人銷售有形動產(chǎn)，包括生產(chǎn)銷售、批發(fā)銷售、零售銷售等。

（2）提供加工修理修配勞務：指納稅人提供的加工、修理、修配等勞務。

（3）銷售服務：指納稅人提供交通運輸、郵政、電信、建筑、安裝、金融、保險、文化、教育、衛(wèi)生、體育、娛樂等服務業(yè)服務。

（4）銷售無形資產(chǎn)：指納稅人銷售專利權、商標權、著作權、土地使用權等無形資產(chǎn)。

（5）銷售不動產(chǎn)：指納稅人銷售土地使用權、建筑物等不動產(chǎn)。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅人和稅率。

答案：

企業(yè)所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)和其他取得收入的組織。企業(yè)所得稅的納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊登記，或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)是指在中國境外注冊登記，但在中國境內(nèi)設有機構(gòu)、場所，或者在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的企業(yè)。

企業(yè)所得稅的稅率為25%。對于小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；對于高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅人和稅率。

答案：

個人所得稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，依照中國法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定，取得所得的個人。個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人。

居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。

非居民個人是指在中國境內(nèi)無住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年的個人。

個人所得稅的稅率分為綜合所得稅率和分項所得稅率。綜合所得稅率為3%至45%，分項所得稅率為3%至30%。居民個人適用累進稅率，非居民個人適用比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其合規(guī)性要求。

答案：

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中扮演著重要的角色，它不僅能夠幫助企業(yè)合理降低稅負，提高資金使用效率，還能夠優(yōu)化企業(yè)財務結(jié)構(gòu)，增強企業(yè)的市場競爭力。以下是稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其合規(guī)性要求的詳細論述：

1.作用：

（1）降低稅負：通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以在合法合規(guī)的前提下，減少稅負，提高企業(yè)的盈利能力。

（2）優(yōu)化資金使用：稅收籌劃有助于企業(yè)合理安排資金，提高資金的使用效率，促進企業(yè)的發(fā)展。

（3）增強競爭力：合理的稅收籌劃可以使企業(yè)在同等條件下，具有更低的成本優(yōu)勢，增強企業(yè)的市場競爭力。

（4）規(guī)避稅收風險：通過專業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)可以規(guī)避因不了解稅收政策而帶來的稅收風險。

（5）提高財務管理水平：稅收籌劃有助于企業(yè)建立健全的財務管理體系，提高財務管理水平。

2.合規(guī)性要求：

（1）合法性：稅收籌劃必須遵循國家法律法規(guī)和政策規(guī)定，不得違反稅法規(guī)定進行避稅或逃稅。

（2）合規(guī)性：稅收籌劃應當符合稅務機關的要求，不得采取不正當手段規(guī)避稅收。

（3）合理性：稅收籌劃應當考慮企業(yè)的實際情況，合理選擇籌劃方案，確?；I劃的合理性和有效性。

（4）專業(yè)性：稅收籌劃需要具備專業(yè)知識和技能，企業(yè)可以聘請稅務師或?qū)I(yè)機構(gòu)提供咨詢服務。

（5）風險控制：稅收籌劃過程中，企業(yè)應當對可能出現(xiàn)的風險進行評估和防范，確?；I劃的合規(guī)性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，出口貨物屬于增值稅的零稅率政策，不屬于征收范圍。

2.A

解析思路：稅收滯納金是因納稅人未按時繳納稅款而產(chǎn)生的額外費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。

3.B

解析思路：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)、場所取得的所得，以及雖未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

4.B

解析思路：個人所得稅的稅率分為綜合所得稅率和分項所得稅率，綜合所得稅率為3%至45%，分項所得稅率分為3%至30%，居民個人適用累進稅率。

5.D

解析思路：稅收征收管理中，納稅人有權對稅務機關的決定提起訴訟，但稅務機關沒有權力對納稅人進行處罰。

6.C

解析思路：發(fā)票應當由納稅人自行印制或者委托稅務機關指定的印刷廠印制，不需要加蓋稅務機關印章。

7.C

解析思路：稅收減免適用于符合條件的納稅人，不是所有納稅人都可以享受稅收減免。

8.D

解析思路：稅收籌劃的目標是降低稅收負擔，而不是單純增加企業(yè)利潤，但最終目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

9.D

解析思路：稅收違法行為的處罰標準由國家稅務機關制定，但具體執(zhí)行時，還需考慮地方性法規(guī)和規(guī)章。

10.D

解析思路：稅收協(xié)定的解釋由國家稅務機關負責，但稅務機關的解釋不具有法律效力，最終解釋權屬于締約國政府。

11.D

解析思路：稅收征管信息化應以納稅人需求為導向，而不是單純追求技術先進性。

12.D

解析思路：稅收宣傳應當通過普及稅收知識、宣傳稅收政策等方式進行，不應采取罰款、處罰等手段。

13.D

解析思路：稅收信用由稅務機關進行評價和認定，而不是由納稅人自我評價。

14.B

解析思路：稅收協(xié)定待遇適用于締約國居民之間的稅收關系，不適用于非居民與第三國居民之間的稅收關系。

15.D

解析思路：稅收風險管理應以風險導向、科學合理、依法依規(guī)為原則，而不是以納稅人需求為導向。

16.D

解析思路：稅收協(xié)定執(zhí)行由國家稅務機關負責實施，但需要遵循稅收協(xié)定規(guī)定和國內(nèi)法律法規(guī)。

17.D

解析思路：稅收協(xié)定爭議解決由國家稅務機關負責實施，但需要遵循稅收協(xié)定規(guī)定和國內(nèi)法律法規(guī)。

18.B

解析思路：稅收協(xié)定適用于締約國居民之間的稅收關系，以及非居民在締約國境內(nèi)的稅收關系。

19.D

解析思路：稅收協(xié)定稅率應當在納稅人申報納稅時予以享受，而不是由國家稅務機關制定。

20.D

解析思路：稅收協(xié)定的解釋由國家稅務機關負責，但最終解釋權屬于締約國政府。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及出口貨物。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅的免稅收入包括國債利息收入和金融債券利息收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和利息收入屬于應稅所得。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括