應對建筑業(yè)市場危機中國建設會計網(wǎng)

應對建筑業(yè)市場危機,

增加資金流動性監(jiān)管——中國建筑技術集團有限公司經(jīng)驗交流前言風險識別造成財務風險乃至財務危機的因素及類型建筑業(yè)企業(yè)財務預警管理體系的建立中技集團公司應對市場變化,堅持科學發(fā)展金融危機的前景

前言

全球化經(jīng)濟危機的影響逐步蔓延到各個實體行業(yè)，中國建筑業(yè)倍感奇寒。投資性需求萎縮，房地產(chǎn)未被列入國家十大振興產(chǎn)業(yè)規(guī)劃，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈上的企業(yè)發(fā)展開始滑坡，建筑業(yè)企業(yè)無不例外產(chǎn)生連鎖反應。建筑市場不正當競爭依然存在，工程招投標環(huán)境惡劣，項目違約風險增強，各種不確定性因素的出現(xiàn)，都會給建筑業(yè)企業(yè)帶來經(jīng)營、管理風險，加劇了財務風險，引發(fā)財務危機。

如何識別、規(guī)避財務風險，應對財務危機，直接關系到建筑業(yè)企業(yè)能否平穩(wěn)渡過金融危機。風險管理風險識別風險分析風險處置風險管理對項目目標的主動控制，是建立項目風險的管理程序及應對機制，以有效降低項目風險發(fā)生的可能性，或一旦風險發(fā)生，風險對于項目的沖擊能夠最小。風險管理的任務$識別與評估風險$制定風險處置對策和風險管理預算$制定落實風險管理措施$風險損失發(fā)生后的處理與索賠管理一、風險識別只有全面正確地識別風險，才能進行正確的風險評估，保證企業(yè)科學發(fā)展，化危為“機”。發(fā)包人資信風險合同風險財務風險外界環(huán)境的風險工程的技術、經(jīng)濟、法律的風險承包工程中常見的風險多種因素的作用使企業(yè)不能實現(xiàn)預期財務收益，從而產(chǎn)生財務損失的可能性。是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，即使是在市場經(jīng)濟發(fā)育健全的發(fā)達國家也是不可避免的。財務風險客觀存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。財務風險企業(yè)財務危機我國定義：一個企業(yè)處于經(jīng)營性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務的狀況。處于財務危機的企業(yè)資產(chǎn)負債表結構財務危機的影響下

不少名聲在外似乎如日中天的企業(yè)，如曇花一現(xiàn)般迅速垮掉巴林銀行的終結百富勤的清盤安然公司的破產(chǎn)AIG的嚴重危機“監(jiān)督松疏，控制不力”，資產(chǎn)流動性不足多元化、大集團化的戰(zhàn)略指導迷失了發(fā)展方向。安達信會計公司違反財務準則做假賬。倫敦子公司員工薪水二、造成財務風險乃至財務危機的因素及類型（一）建筑業(yè)企業(yè)面臨財務風險的重要因素重要因素企業(yè)盈利能力不強企業(yè)營運能力不高從企業(yè)的償債能力看從企業(yè)現(xiàn)金流量看從企業(yè)發(fā)展能力看

（二）建筑業(yè)企業(yè)面臨的財務風險類型

財務風險類型來自市場的財務風險工程變更引起的財務風險會計核算層次過多以及分散造成的風險來自合同成本方面的財務風險為甲方工程墊資承擔的財務風險來自籌資方面的財務風險三、建筑業(yè)企業(yè)財務預警管理體系的建立StevenFink：危機都有一個逐步顯現(xiàn)、惡化的過程，具有一定的先兆性和可預測性。為了防范和規(guī)避危機，就要建立和完善危機預警機制（系統(tǒng)），通過對經(jīng)營全過程進行跟蹤、監(jiān)控，及早預測危機的信號，建立應急預案。目的：幫助企業(yè)避免陷入債務泥沼，規(guī)避財務風險，保證正常經(jīng)營。三、建筑企業(yè)財務預警管理體系的建立1、設定財務預警指標2、預警指標標準值的選擇3、計算設定預警指標的實際值4、預警指標實際值和標準值的比較，分析判斷警度5、編制財務預警分析報告?zhèn)鶆诊L險狀況（3個）速動比率、資產(chǎn)負債率（有形資產(chǎn)債務率）、已獲利息倍數(shù)資產(chǎn)質(zhì)量狀況（4個）應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率盈利能力狀況（4個）主營業(yè)務利潤率、成本費用利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率經(jīng)營增長狀況（2個）銷售（營業(yè)）增長率、總資產(chǎn)增長率現(xiàn)金流量指標（3個）現(xiàn)金凈流量與流動負債比率、經(jīng)營活動流入量比率、經(jīng)營活動流出量比率1、財務預警指標設定

結合建筑施工企業(yè)的行業(yè)特點，可增設應收賬款增長率、應收賬款占總資產(chǎn)的比例、凈資產(chǎn)對外擔保率等項重點管理指標。

2、預警指標標準值的選擇根據(jù)國資委每年度發(fā)布的一房屋和土木工程建筑業(yè)（全行業(yè)或大型企業(yè)）主要財務指標的優(yōu)秀值、良好值、平均值、較低值、較差值，設定作為財務預警指標的“預警標準值”對其他指標，可以按照各企業(yè)目標期望值設定為“預警標準值”還可以根據(jù)企業(yè)近三年各項財務指標實際值參考同行業(yè)和同規(guī)模企業(yè)平均水平，或者參照同類上市公司（標桿企業(yè)）相關指標值，結合企業(yè)管理預期測算確定。

3、計算設定預警指標的實際值危機區(qū)——企業(yè)財務指標值低于行業(yè)較低值預警區(qū)——指標值位于行業(yè)平均值與行業(yè)較低值之間安全區(qū)——指標值位于行業(yè)平均值以上當然也有通過確定每一個指標的權重，計算企業(yè)財務風險指標綜合得分4、預警指標實際值和標準值比較，分析判斷警度5、編制財務預警分析報告A描述財務預警指標的對比結果B初步判斷財務預警指標不利變化對公司可能產(chǎn)生的風險C分析財務預警指標變化的原因D提出改善措施。風險指標的局限性會計信息的準確性決定了財務指標評價的科學性,財務指標是不能反映對未來決策很有參考價值卻又不能以貨幣形態(tài)計量的內(nèi)容，如：管理者的能力員工素質(zhì)風險意識經(jīng)驗工作效率等國資委最擔心的問題是企業(yè)資金鏈斷裂的風險

當熊市陰影尚未減退，現(xiàn)金為王原則仍需謹記，而良好的資產(chǎn)配置則令投資人即使在弱市中仍能獲得收益。李嘉誠在這個時候停止所有的投資，而且手上保留221億美元的現(xiàn)金，目的就準備渡過這個寒冬。

李榮融擔心:“如果企業(yè)現(xiàn)金流大幅度下降，不少企業(yè)捉襟見肘，也會發(fā)生資金鏈斷裂的風險?！彼麖娬{(diào)最多的仍然是“手中有錢，心中不慌”，他告誡說“把你們自己的錢袋子看緊一些，不要自己把自己掏空?！盋ashisking

四、中技集團公司應對市場變化，堅持科學發(fā)展

近十年中技集團公司跨越式發(fā)展成績顯著行業(yè)平均指標與集團公司指標對比表建筑安裝業(yè)全行業(yè)財務指標統(tǒng)計（國資委2007年5月發(fā)布）中技集團公司歷年指標統(tǒng)計項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值2004年2005年2006年一、財務效益狀況

凈資產(chǎn)收益率（％）10.37.23.7-3-8.731.4631.7233.09總資產(chǎn)報酬率（％）5.43.61.8-1.1-5.27.027.466.28銷售（營業(yè)）利潤率（％）23.913.16.230.25.995.725.3盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)9.34.21.5-2.9-6.12.41.545.94成本費用利潤率（％）5.53.41.1-1.2-6.72.392.142.11資本收益率（%）10.17.42.9-3.3-8.6

二、資產(chǎn)質(zhì)量狀況

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）1.71.20.80.40.22.993.523.02應收帳款周轉(zhuǎn)率（次）14.46.63.51.80.743.5444.4839.12不良資產(chǎn)比率（新制度）（%）0.71.62.78.719.3

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）2.61.81.20.60.23.23.873.22資產(chǎn)現(xiàn)金回收率（%）11.87.43-2.8-9.3

三、債務風險狀況

資產(chǎn)負債率（％）55.365.378.787.791.679.4179.7386.64已獲利息倍數(shù)5.23.31.6-0.4-2.3213.1198.69200.92速動比率（％）147.4113.585.367.950.50.870.931現(xiàn)金流動負債比率（％）19.211.23.4-1.6-6.619.5711.726.95代息負債比率（%）2535.148.263.471.6

或有負債比率（%）0.41.3614.523.8

行業(yè)平均指標與集團公司指標對比表建筑安裝業(yè)全行業(yè)財務指標統(tǒng)計（國資委2007年5月發(fā)布）中技集團公司歷年指標統(tǒng)計項目優(yōu)秀值良好值平均值較低值較差值2004年2005年2006年四、經(jīng)營增長狀況

銷售（營業(yè)）增長率（％）28.221.414.4-6.5-14.743.3520.2614.98資本保值增值率（％）113.8107.1102.996.590.2140.19134.03134銷售（營業(yè)）利潤增長率（％）27.617.28.5-10.9-17.5109.899.129.41總資產(chǎn)增長率（％）22.216.99.8-2-14.14.335.136.38技術投入比率（％）0.60.50.40.20.1

五、補充資料

存貨周轉(zhuǎn)率（次）20.312.45.51.60.79.5915.5822.26資本積累率（％）15.894.3-3.1-12.324.937.527.27三年資本平均增長率（％）136.20.8-7.4-17.416.7616.3538.04三年銷售平均增長率（％）35.427.917.46.7-6.2167.24171.5496.88不良資產(chǎn)比率（舊制度）（%）0.11.95.610.120

航空301所綜合科研樓工程獲得“北京市結構長城杯銀質(zhì)獎”總裝備部離退休干部住房（奧林佳苑）工程獲得“北京市結構長城杯銀質(zhì)獎”檢驗檢疫局綜合樓獲得“四川省結構優(yōu)質(zhì)工程”監(jiān)理的中國海洋大學嶗山校區(qū)圖書館工程獲得“中國建筑工程魯班獎”設計方案在2008年全國人居經(jīng)典建筑規(guī)劃設計方案競賽中獲得三項金獎承擔的塞拉尼斯項目樁基施工工程，在實現(xiàn)500萬工時安全無事故的慶典上，受到外方特別表揚，并頒發(fā)獎匾給予鼓勵。承擔的2008北京奧運會贊助商展廳“可口可樂暢爽體驗中心”項目在北京奧運期間取得了巨大成功，實現(xiàn)了真正的國際合作，并受到了可口可樂中國飲料公司的高度評價。

集團公司在連續(xù)四年被評為“北京市年度建設監(jiān)理行業(yè)先進單位”后，再次獲得這一榮譽。

集團公司誠實守信，積極納稅，獲得了北京市地方稅務局“納稅突出貢獻單位”稱號。用現(xiàn)金流整合所有的行動所有的企業(yè)都需要一個正向的現(xiàn)金流。用現(xiàn)金流整合所有的行動----一直以來是我公司行動的根本，繃緊一根神經(jīng)：當月合同收款額（實打?qū)嵉倪M帳）。要取得一個好的現(xiàn)金流入，就有利潤可談，沒有收款，管理什么？現(xiàn)金流的穩(wěn)定和快速，決定了資金的利用率和最終的回報。它放大了資金的杠桿效應，資金流的快速運轉(zhuǎn)，使公司可以比同等資金規(guī)模的公司做更大的業(yè)務。

（二）中技集團公司的跨越式發(fā)展

得益于對本公司內(nèi)部資金的充分有序的安排，及銀行授信額度的使用

對于任何一家公司，資金鏈的維系是最重要的，一家業(yè)績良好的公司很可能在擴張時遇到資金瓶頸而突然崩潰。

1、頒發(fā)《財務管理規(guī)范》（1）工程項目內(nèi)部借款

（2）投標保證金借款

（3）工程訴訟借款

（4）項目保函借款

（5）銀行承兌匯票借款

2、爭取銀行無擔保授信額度2008年，眾多建筑業(yè)企業(yè)備受經(jīng)濟危機影響，而我公司仍能保持良好的業(yè)績，完全依賴與對現(xiàn)金流的集中管理與科學安排，特別是通過銀行對公司的授信，滿足了公司各類保函、承兌匯票的開具以節(jié)約資金成本。目前，五家國內(nèi)資深銀行對我公司提供了無擔保綜合授信額度達4.5億元，含承兌匯票6000萬元。注冊資金的9倍。同時，我們申請了商務部的風險基金，去年，開具海外工程項目單筆1.7億元的預付款保函，海外工程項目資金下月如期撥入，我公司抓到了良好機會。（二）以風險管理為手段為公司的持續(xù)與穩(wěn)步發(fā)展保駕護航

實現(xiàn)中技集團公司由“快速擴張”到“穩(wěn)定發(fā)展”的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)移，由“跨越式發(fā)展”到“科學發(fā)展”的突破。1、中國建筑技術集團有限公司內(nèi)控體系建設框架

事事都有制度覆蓋人人都受程序約束《內(nèi)部控制手冊》《內(nèi)部控制管理文件匯編》《分支機構內(nèi)部控制實施細則》可以采取內(nèi)部項目“托管”（1）事前控制措施：

嚴禁借用注冊人員、“八大員”等A建立了內(nèi)部經(jīng)營資格動態(tài)認定制度B、招標文件和合同文本的評審評審要點3、是否墊資、開具保函4、是否承諾獲得××獎項5、一般合同條款的審查1、有無違法行為2、是否經(jīng)過招投標審批權限不同員工客戶合作伙伴信息共享內(nèi)容管理決策支持部門門戶：財務，人力資源.個人工作平臺企業(yè)門戶業(yè)務系統(tǒng)Internet發(fā)布（2）建立每月動態(tài)制度按月上傳施工、設計和監(jiān)理動態(tài)信息

最高法院有關案例指導建議從以下三個方面進行考察：（3）建立隨時掌控施工現(xiàn)場機制在工程施工期間，定期向監(jiān)理方了解工程進度，取得見證資料簽字；獨立于該工程項目（經(jīng)營、財務）與甲方核對已撥款和應收帳款；與供應商、分包商核對已采購到場材料、已完成的分包進度；完工，及時取得甲方認可的洽商證明,預決算部門加緊辦理竣工結算。

（4）建立分支機構信譽檔案董事會秘書處按月打分列舉、分析分支機構的各種表現(xiàn)（5）建立分支機構預警制度

保證集團整體利益

服務與管理兩手都要硬

結合“三合一”貫標，不定期地派出項目檢查小組成立應急小組，對經(jīng)營、財務、現(xiàn)場進行接管對異地項目和管理能力較弱的項目，要求全部款項進北京帳戶核算6、處理好墊資施工

現(xiàn)在的項目一般都是先墊到±0.00，逐層報量，逐層撥款。成功的經(jīng)驗是中標前，要考察建設單位、發(fā)包方所在國家金融環(huán)境及行業(yè)的影響，自身信用狀況，到期付款能力等。在建設工程承包合同中，墊資條款要明確約定由建設單位、發(fā)包方支付墊資的利息，付款的時間不超過竣工后的六個月，按合同形象進度（統(tǒng)計完成量）支付工程款等，在最大范圍內(nèi)尋求法律的保護。和分包單位、供貨商簽訂合同的時候，把握好墊資風險，必要時把這個風險轉(zhuǎn)嫁給分包單位、供貨商。選擇好供貨商，盡可能用好供貨單位的免費信用期，合理安排支付供貨單位的資金，處理好與供貨單位的關系，盡量減少訴訟的發(fā)生，避免使企業(yè)處于被動的局面。不要混淆保修期限與質(zhì)保金退還期限。

（7）保修期與質(zhì)保金退還因此、對于質(zhì)量保證金的返還期限，當事人完全可以自由約定，而不必與質(zhì)量保修期掛鉤。建建[2000]185號文件，重新發(fā)布了《保修書》示范文本，將原《工程質(zhì)量保修書》更名為《房屋建筑工程質(zhì)量保修書》，并取消了原《保修書》內(nèi)第四項“質(zhì)量保修金支付”和第五項“質(zhì)量保修金的返還”中關于“質(zhì)保金應于保修期滿14日內(nèi)返還”的內(nèi)容，代之為“保修費用由造成質(zhì)量缺陷的責任方承擔”。

建議

承包人應當使用新的《房屋建筑工程質(zhì)量保修書》，避免產(chǎn)生歧義。

在合同中應當對質(zhì)量保證金的返還期限作具體、明確的約定，避免因約定不明發(fā)生糾紛。2、財務信息化平臺，提高財務管理水平（1）充分利用網(wǎng)上銀行，調(diào)控全部資金方便查詢及時調(diào)配銀行間資金的集中使用實時監(jiān)控項目部、分支機構的資金動向

（2）降低外匯風險

在承接國外工程簽訂合同時，選擇有利的計價貨幣（如:歐元）

在合同中列入套期保值條款，或約定調(diào)整價格或利率等方法來進行防范

合同簽訂后，銀行提供外匯理財服務，利用外匯市場和貨幣市場來降低外匯風險。如：即期結匯、遠期結匯（三天約定匯率結匯等）、短期結匯寶、利率和貨幣互換等。

（3）增強財務人員財務風險意識由于內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，在施工企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)都有可能產(chǎn)生財務風險，財務人員不但要管好用好資金，而且要提高風險意識，增強職業(yè)判斷。加強會計基礎工作，提高財務人員綜合素質(zhì)2009年一季度中技集團公司新簽合同額新簽合同額合同收款金融巨鱷索羅斯

國資委提醒

要切實有效管控風險制定專項風險管理手冊，要求企業(yè)建立規(guī)范的授權審批制度，開展第三方風險評估，加強銀行賬戶和資金管理，進行定期監(jiān)督檢查，要求企業(yè)規(guī)范業(yè)務操作流程?！?1世紀經(jīng)濟報道》記者問起“你們將如何面對行業(yè)及全球經(jīng)濟衰退？”馬士基集團CEO安士年說：“Back

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Bascics（重新審視最基本層面），這是我們今年的口號和行動?！?/p>

綜上所述，面對席卷全球的金融危機，建筑業(yè)企業(yè)必須加強危機管理，強化財務約束，優(yōu)化資本結構，加強資產(chǎn)管理，加大外欠工程款的回收力度，利用外匯風險管理方法，開源節(jié)流，建立科學的財務預警系統(tǒng)，規(guī)避財務風險，防范和化解財務風險。

我們的目標：從基礎做起，利用企業(yè)信息化平臺，提高項目管理水平，消滅虧損項目；實施建造合同準則，規(guī)避盈利資金流失風險。在金融危機中站穩(wěn)腳跟，尋找“冬天里”的機遇，即利用經(jīng)濟衰退期獲得優(yōu)勢而轉(zhuǎn)危機為實現(xiàn)國有資本的保值增值，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。1、CEO眼中的金融危機前景（數(shù)據(jù)來源：普華永道）

未來12月最有可能促使業(yè)務增長未來三年，跨境并購、合營或戰(zhàn)略聯(lián)盟在業(yè)務增長中的作用未來公司3年收入增長的信心2、供應商眼中的金融危機前景

（數(shù)據(jù)來源：環(huán)球資源旗下《世界經(jīng)理人》調(diào)查）

僅16%的接受調(diào)查的中國供應商將削減成本作為主要策略；21%希望樹立品牌；22%希望改進產(chǎn)品質(zhì)量、提高效率向高端時常轉(zhuǎn)移；10%供應商依賴中國國內(nèi)市場改進質(zhì)量17%、原材料成本14%、提高效率12%、貨幣升值7%、價格壓力8%、運輸成本4%、產(chǎn)能利用率4%、環(huán)保規(guī)定3%、直接材料成本4%、工資上漲7%、勞動力問題8%、產(chǎn)品標準4%、研發(fā)成本8%

從上面的圖表可以看出來，各國企業(yè)都有信心扛過這一場空前的金融危機，并有著各自的策略和應對方法，但是每個企業(yè)首先都得防范財務風險。

周永強簡歷

教育背景

※同等學歷在職研究生:

2002/05—2004/07:對外經(jīng)濟貿(mào)易大學|金融學|獲得經(jīng)濟學碩士學位

※大學本科:

1987/09—1991/07:哈爾濱建筑工程學院|會計學|獲得經(jīng)濟學學士學位

工作經(jīng)歷

1999/06—

至今：中國建筑技術集團有限公司總裁助理、總會計師

1991/07—1999/06:中國建筑科學研究院財務處科長培訓經(jīng)歷2002/11:新加坡中新咨詢培訓機構，學習“新加坡綜合管理課程”，獲培訓證書；

2005/10－2006/8:清華大學國際工程項目管理研究院，學習“實戰(zhàn)型高層工程項目管理研究生課程班”，獲“優(yōu)秀論文獎”(共三名)及結業(yè)證書；2006/1－2007/8:國際注冊商業(yè)房地產(chǎn)投資師協(xié)會，學習“商業(yè)地產(chǎn)投資與經(jīng)營管理”經(jīng)考試合格獲得美國CCIM資格；2006/8/28－9/22:北京國家會計學院，“第33期國有企業(yè)總會計師崗位培訓班”；2007/1/15-2008/12/15：北京師范大學管理哲學博士課程班畢業(yè)。聯(lián)系方式

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