精準(zhǔn)剖析2024年稅務(wù)師考試試題及答案

精準(zhǔn)剖析2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為貨物交付的當(dāng)天

參考答案：A

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，錯(cuò)誤的是：

A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除

B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的罰款支出，準(zhǔn)予在稅前扣除

D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除

參考答案：C

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的說法，正確的是：

A.綜合所得包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B.綜合所得包括稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得

C.綜合所得包括財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得

D.以上說法均正確

參考答案：D

4.下列關(guān)于土地增值稅的說法，錯(cuò)誤的是：

A.土地增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額

C.土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率

D.土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同之日起7日內(nèi)

參考答案：D

5.下列關(guān)于契稅的說法，正確的是：

A.契稅的納稅人是指在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的成交價(jià)格

C.契稅的稅率采用比例稅率

D.以上說法均正確

參考答案：D

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說法，正確的有：

A.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

B.公益性捐贈(zèng)支出

C.罰款支出

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

參考答案：AB

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的說法，正確的有：

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.利息、股息、紅利所得

參考答案：ABCD

4.下列關(guān)于土地增值稅的說法，正確的有：

A.納稅人是指在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人

B.計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額

C.稅率采用超率累進(jìn)稅率

D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同之日起7日內(nèi)

參考答案：ABCD

5.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有：

A.納稅人是指在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

B.計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的成交價(jià)格

C.稅率采用比例稅率

D.以上說法均正確

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當(dāng)天。（）

參考答案：×

2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

參考答案：√

3.個(gè)人所得稅的納稅人包括在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人和在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。（）

參考答案：√

4.土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同之日起7日內(nèi)。（）

參考答案：√

5.契稅的稅率采用比例稅率。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)管理、稅率、計(jì)稅方法、發(fā)票使用等方面存在以下區(qū)別：

（1）稅務(wù)管理：一般納稅人需進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、認(rèn)證等管理，而小規(guī)模納稅人則不需要。

（2）稅率：一般納稅人適用的增值稅稅率為13%、9%、6%等，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。

（3）計(jì)稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）發(fā)票使用：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)流程如下：

（1）納稅人根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

（2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。

（3）將納稅申報(bào)表及相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)表及相關(guān)資料進(jìn)行審核。

（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，確定應(yīng)納稅額。

（6）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額繳納企業(yè)所得稅。

3.題目：簡述個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)。

答案：個(gè)人所得稅的征收管理特點(diǎn)如下：

（1）源泉扣繳：個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳制度，由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

（2）自行申報(bào)：個(gè)人所得稅納稅人有義務(wù)自行申報(bào)所得，并按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（3）年度匯算清繳：個(gè)人所得稅實(shí)行年度匯算清繳制度，納稅人需在年度結(jié)束后自行申報(bào)并補(bǔ)繳稅款。

（4）稅收優(yōu)惠：個(gè)人所得稅法規(guī)定了一系列稅收優(yōu)惠政策，如子女教育、住房貸款利息等專項(xiàng)附加扣除。

（5）稅收?qǐng)?zhí)法：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)施嚴(yán)格的管理和執(zhí)法，確保納稅人依法納稅。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收征管中的重要作用及其面臨的挑戰(zhàn)。

答案：稅務(wù)師在稅收征管中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)咨詢與輔導(dǎo)：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅收知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供稅收籌劃、納稅申報(bào)、稅務(wù)合規(guī)等方面的專業(yè)咨詢和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)管理水平。

2.稅收代理服務(wù)：稅務(wù)師可以代理納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等事項(xiàng)，提高稅收征管的效率和便捷性。

3.稅收爭議解決：在稅收征納過程中，稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和協(xié)商，解決稅收爭議，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。

4.稅收政策宣傳：稅務(wù)師通過自身的專業(yè)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，向納稅人宣傳稅收政策，提高納稅人的稅收法律意識(shí)，促進(jìn)稅收政策的貫徹執(zhí)行。

然而，稅務(wù)師在稅收征管中也面臨著以下挑戰(zhàn)：

1.稅收法律法規(guī)變化：稅收法律法規(guī)的頻繁變化給稅務(wù)師的工作帶來了挑戰(zhàn)，需要不斷更新知識(shí)，適應(yīng)新的稅收環(huán)境。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加：隨著稅收征管手段的加強(qiáng)和稅收違法成本的提高，企業(yè)對(duì)稅務(wù)師服務(wù)的需求增加，但同時(shí)也帶來了更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.專業(yè)能力要求提高：稅務(wù)師需要具備更高的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，以應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的稅收環(huán)境和多元化的稅收服務(wù)需求。

4.競爭壓力加大：隨著稅務(wù)師行業(yè)的快速發(fā)展，競爭日益激烈，稅務(wù)師需要不斷提升自身競爭力，以保持市場地位。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.A

解析思路：根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，因此選項(xiàng)A正確。

2.C

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理的勞動(dòng)保護(hù)支出、公益性捐贈(zèng)支出等，但不包括罰款支出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

3.D

解析思路：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，因此選項(xiàng)D正確。

4.D

解析思路：土地增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同之日起7日內(nèi)，而不是發(fā)出貨物的當(dāng)天，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.D

解析思路：契稅的納稅人是指在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的成交價(jià)格，稅率采用比例稅率，因此選項(xiàng)D正確。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理的勞動(dòng)保護(hù)支出、公益性捐贈(zèng)支出等，但不包括罰款支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，因此選項(xiàng)AB正確。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物所取得的收入減去規(guī)定扣除項(xiàng)目后的余額，稅率采用超率累進(jìn)稅率，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房產(chǎn)買賣合同之日起7日內(nèi)，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：契稅的納稅人是指在中國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，計(jì)稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的成交價(jià)格，稅率采用比例稅率，因此選項(xiàng)ABCD均正確。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，而不是銷售或者提供勞務(wù)的當(dāng)天，因此選項(xiàng)錯(cuò)誤。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出