2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指導(dǎo)試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指導(dǎo)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇最符合題意的答案。1.企業(yè)銷售商品時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售原材料收入B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓收益D.產(chǎn)品銷售收入2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.非增值稅納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物C.企業(yè)出口貨物，實(shí)行增值稅零稅率D.個(gè)體工商戶銷售自用房產(chǎn)3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.投資收益C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的是（）。A.應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人B.應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人C.應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，不得認(rèn)定為小規(guī)模納稅人D.應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，不得認(rèn)定為小規(guī)模納稅人5.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅免稅項(xiàng)目的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.郵政部門銷售集郵商品C.納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)D.出口貨物，實(shí)行增值稅零稅率6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅的征稅范圍，說法錯(cuò)誤的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的說法，正確的是（）。A.銷售方在收到貨款后開具B.購買方在付款后開具C.銷售方在發(fā)出貨物后開具D.購買方在收到貨物后開具8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅稅率的說法，正確的是（）。A.銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)適用13%的稅率B.銷售不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用9%的稅率C.提供應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率D.出口貨物適用零稅率9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)的合理工資、薪金支出B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理的說法，正確的是（）。A.納稅人自行申報(bào)納稅B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳C.納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合D.納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征相結(jié)合二、多項(xiàng)選擇題要求：請(qǐng)從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇所有符合題意的答案。1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅服務(wù)C.出口貨物D.免稅項(xiàng)目2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.營業(yè)外支出D.會(huì)計(jì)利潤3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅專用發(fā)票的用途的有（）。A.證明購貨方已支付貨款B.證明銷貨方已開具發(fā)票C.證明銷貨方已收到貨款D.證明購貨方已收到貨物4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率C.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用比例稅率5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅稅率的適用，正確的有（）。A.銷售貨物適用13%的稅率B.提供應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率C.出口貨物適用零稅率D.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%的稅率6.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，正確的有（）。A.企業(yè)的合理工資、薪金支出B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出7.下列各項(xiàng)中，關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的有（）。A.納稅人自行申報(bào)納稅B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳C.納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合D.納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征相結(jié)合8.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限，正確的有（）。A.銷售方在收到貨款后開具B.購買方在付款后開具C.銷售方在發(fā)出貨物后開具D.購買方在收到貨物后開具9.下列各項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人增值稅稅率的適用，正確的有（）。A.銷售貨物適用13%的稅率B.提供應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率C.出口貨物適用零稅率D.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%的稅率10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，正確的有（）。A.企業(yè)的合理工資、薪金支出B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出三、判斷題要求：請(qǐng)判斷下列各題的正誤，正確的請(qǐng)?jiān)诶ㄌ?hào)內(nèi)打“√”，錯(cuò)誤的打“×”。1.企業(yè)銷售商品時(shí)，銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入營業(yè)收入。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，可以享受增值稅減免政策。（）3.企業(yè)出口貨物，實(shí)行增值稅零稅率政策，不計(jì)入增值稅應(yīng)納稅額。（）4.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合的方式。（）5.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）6.增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的發(fā)票，購買方收到發(fā)票后即可作為抵扣稅款的依據(jù)。（）7.個(gè)人所得稅的稅率，根據(jù)所得額的不同，分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。（）8.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）9.增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）10.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。（）四、簡答題要求：請(qǐng)簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍和稅率。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅人和征稅對(duì)象。3.簡述個(gè)人所得稅的征稅范圍和稅率。五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額10萬元，購進(jìn)設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明稅額8萬元。計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2024年取得工資薪金所得80000元，年終獎(jiǎng)20000元，稿酬所得10000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元。計(jì)算該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成相關(guān)稅務(wù)處理。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，其中，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品100萬元，銷售其他貨物100萬元。購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額30萬元。計(jì)算該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人為個(gè)人所得稅納稅人，2024年取得工資薪金所得90000元，年終獎(jiǎng)30000元，稿酬所得20000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得10000元。已知個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為5000元，計(jì)算該個(gè)人當(dāng)年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B.處置固定資產(chǎn)凈收益解析思路：營業(yè)外收入是指與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如處置固定資產(chǎn)凈收益、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益等。2.B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口貨物等。小規(guī)模納稅人銷售貨物也屬于增值稅征稅范圍。3.C.營業(yè)外支出解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失等。營業(yè)外支出不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.B.應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)，可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的企業(yè)可以選擇認(rèn)定為小規(guī)模納稅人。5.C.納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)解析思路：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、郵政部門銷售集郵商品等。納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)不屬于免稅項(xiàng)目。6.D.特許權(quán)使用費(fèi)所得解析思路：個(gè)人所得稅征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。7.C.銷售方在發(fā)出貨物后開具解析思路：增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限為銷售方在發(fā)出貨物后開具。8.C.提供應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率解析思路：增值稅一般納稅人增值稅稅率包括13%、9%、6%等，其中提供應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率。9.D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理工資、薪金支出、職工福利費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出等，罰款支出不得在稅前扣除。10.C.納稅人自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合的方式。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口貨物等。2.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、會(huì)計(jì)利潤等。3.ABCD解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途包括證明購貨方已支付貨款、證明銷貨方已開具發(fā)票、證明銷貨方已收到貨款、證明購貨方已收到貨物。4.ABD解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括超額累進(jìn)稅率、比例稅率等。5.ABC解析思路：增值稅一般納稅人增值稅稅率包括13%、9%、6%等。6.ABC解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理工資、薪金支出、職工福利費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出等。7.ABCD解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合的方式。8.ABCD解析思路：增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限包括銷售方在收到貨款后開具、購買方在付款后開具、銷售方在發(fā)出貨物后開具、購買方在收到貨物后開具。9.ABC解析思路：增值稅一般納稅人增值稅稅率包括13%、9%、6%等。10.ABC解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理工資、薪金支出、職工福利費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出等。三、判斷題1.×解析思路：銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)入營業(yè)收入。2.×解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，應(yīng)繳納增值稅。3.√解析思路：企業(yè)出口貨物，實(shí)行增值稅零稅率政策。4.√解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳相結(jié)合的方式。5.√解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。6.×解析思路：增值稅專用發(fā)票是銷售方開具給購買方的發(fā)票，購買方收到發(fā)票后需進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證通過后方可作為抵扣稅款的依據(jù)。7.√解析思路：個(gè)人所得稅的稅率，根據(jù)所得額的不同，分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。8.×解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的罰款支出不得在稅前扣除。9.√解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票。10.√解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。四、簡答題1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)、進(jìn)口貨物等。稅率包括13%、9%、6%等，具體稅率根據(jù)銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)的不同而有所區(qū)別。2.企業(yè)所得稅的納稅人為在中國境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。征稅對(duì)象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得。3.個(gè)人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等。稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，具體稅率根據(jù)所得額的不同而有所區(qū)別。五、計(jì)算題1.應(yīng)繳納的增值稅=銷售額×稅率-購進(jìn)稅額=200萬元×13%-10萬元-8萬元=26萬元2.應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（工資薪金所得+年終獎(jiǎng)+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得）×稅率-速算扣除數(shù)-起征點(diǎn)=（80000元+20000元+10000元+5000元）×10%-2100元-5000元=94000元×10%-2100元-5000元=9400元-2100元-5000元=730