初級會計專業(yè)技術(shù)資格真題答案解析2025

初級會計專業(yè)技術(shù)資格真題答案解析2025《初級會計實務(wù)》真題答案解析1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）。A.存貨B.無形資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.長期股權(quán)投資答案：A解析：流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。存貨屬于流動資產(chǎn)，選項A正確；無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資屬于非流動資產(chǎn)，選項B、D錯誤；應(yīng)付賬款屬于流動負(fù)債，選項C錯誤。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計算發(fā)出材料的成本。2024年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實際成本為200元；3月4日和3月17日分別購進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日發(fā)出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日發(fā)出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；則A材料月末賬面余額=（400-250）×220=33000（元）。3.企業(yè)對一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為120萬元，已提折舊為60萬元。改造過程中發(fā)生支出30萬元，被替換部分的賬面價值為15萬元。該生產(chǎn)線更新改造后的成本為（）萬元。A.60B.75C.135D.150答案：B解析：更新改造后的入賬價值=（120-60）+30-15=75（萬元）。企業(yè)對固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時，應(yīng)將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，被替換部分的賬面價值要從在建工程中扣除。4.下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（）。A.已售商品預(yù)計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本答案：C解析：選項C，隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項A、B、D應(yīng)計入銷售費用。5.甲公司2024年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，無其他納稅調(diào)整事項，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實的2023年度虧損額為380萬元，該公司適用的所得稅稅率為25％。則甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A.30B.125C.37.5D.187.5答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=500-380=120（萬元），所得稅費用=120×25%=30（萬元）。企業(yè)彌補以前年度虧損后計算應(yīng)納稅所得額，再據(jù)此計算所得稅費用。6.下列各項中，關(guān)于企業(yè)原材料盤虧及毀損會計處理表述正確的是（）。A.保管員過失造成的損失，計入管理費用B.因臺風(fēng)造成的凈損失，計入營業(yè)外支出C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，計入營業(yè)外收入D.經(jīng)營活動造成的凈損失，計入其他業(yè)務(wù)成本答案：B解析：選項A，保管員過失造成的損失，扣除應(yīng)由過失人賠償部分，計入管理費用；選項C，應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他?yīng)收款；選項D，經(jīng)營活動造成的凈損失，計入管理費用。因自然災(zāi)害等非常原因造成的凈損失，計入營業(yè)外支出，選項B正確。7.某企業(yè)2024年年初未分配利潤的貸方余額為300萬元，本年度實現(xiàn)的凈利潤為100萬元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2024年度可供分配利潤為（）萬元。A.285B.290C.300D.400答案：D解析：企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補虧），本題中可供分配利潤=300+100=400（萬元）。提取盈余公積是對可供分配利潤進(jìn)行分配的過程，不影響可供分配利潤的金額。8.下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入答案：C解析：選項A，采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項B，采用托收承付方式銷售商品，在辦妥托收手續(xù)且商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入；選項D，采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認(rèn)收入。選項C正確，交款提貨方式下，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。9.企業(yè)發(fā)生的下列各項利息支出，不應(yīng)該計入財務(wù)費用的是（）。A.應(yīng)付債券的利息B.短期借款的利息C.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息D.籌建期間的長期借款利息答案：D解析：籌建期間的長期借款利息，如果是符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；如果不符合資本化條件，應(yīng)計入管理費用。選項A、B、C的利息支出均計入財務(wù)費用。10.某企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，期末“生產(chǎn)成本”科目的余額為（）萬元。A.5B.15C.25D.35答案：C解析：“生產(chǎn)成本”科目的期末余額=10+80+15+20-100=25（萬元）。企業(yè)行政管理費用計入管理費用，不影響生產(chǎn)成本?！督?jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題答案解析11.下列各項中，屬于法律事實中法律事件的是（）。A.發(fā)行股票B.簽訂合同C.地震D.承兌匯票答案：C解析：法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象。地震屬于自然現(xiàn)象，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律事件；選項A、B、D屬于法律行為，是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。12.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，必須設(shè)置總會計師的是（）。A.個人獨資企業(yè)B.國有大中型企業(yè)C.普通合伙企業(yè)D.外商獨資企業(yè)答案：B解析：國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師；其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會計師。選項B正確。13.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行匯票使用的表述中，正確的是（）。A.銀行匯票不能用于個人款項結(jié)算B.銀行匯票不能支取現(xiàn)金C.銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月D.銀行匯票必須按出票金額付款答案：C解析：選項A，單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票；選項B，銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金；選項D，銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月，選項C正確。14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”稅目計繳增值稅的是（）。A.文化創(chuàng)意服務(wù)B.車輛停放服務(wù)C.廣播影視服務(wù)D.旅游娛樂服務(wù)答案：D解析：選項A、C屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)”；選項B屬于“銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)”；選項D屬于“銷售服務(wù)——生活服務(wù)”。15.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不征收消費稅的是（）。A.酒廠用于交易會樣品的自產(chǎn)白酒B.卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.日化廠用于職工獎勵的自產(chǎn)高檔化妝品D.地板廠用于本廠辦公室裝修的自產(chǎn)實木地板答案：B解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。選項B，卷煙廠用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲，不征收消費稅；選項A、C、D，均屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面，應(yīng)征收消費稅。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.接受捐贈收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入答案：A解析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項B屬于免稅收入；選項C、D屬于應(yīng)稅收入。17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.撫恤金B(yǎng).軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費C.保險賠款D.年終加薪答案：D解析：選項A、B、C屬于個人所得稅免稅項目；選項D，年終加薪屬于工資、薪金所得，應(yīng)繳納個人所得稅。18.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。A.承租商鋪的張某B.出讓國有土地使用權(quán)的某市政府C.接受房屋捐贈的某學(xué)校D.轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)答案：D解析：土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。選項A，承租商鋪不涉及土地增值稅；選項B，土地增值稅只對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅；選項C，接受房屋捐贈不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，轉(zhuǎn)讓廠房的某企業(yè)屬于土地增值稅納稅人。19.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國家機關(guān)自用的房產(chǎn)B.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房D.公園附設(shè)照相館使用的房產(chǎn)答案：D解析：選項A、B、C屬于房產(chǎn)稅免稅范圍；選項D，公園附設(shè)照相館使用的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。20.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于納稅擔(dān)保方式的是（）。A.質(zhì)押B.扣押C.保證D.抵押答案：B解析：納稅擔(dān)保方式包括保證、抵押、質(zhì)押，不包括扣押。選項B符合題意。21.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月1日，該企業(yè)“原材料——甲材料”科目期初結(jié)存數(shù)量為2000千克，單位成本為15元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。12月份發(fā)生有關(guān)甲材料收發(fā)業(yè)務(wù)或事項如下：（1）10日，購入甲材料2020千克，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為32320元，增值稅稅額為4201.6元，銷售方代墊運雜費2680元（不考慮增值稅），運輸過程中發(fā)生合理損耗20千克。材料已驗收入庫，款項尚未支付。（2）20日，銷售甲材料100千克，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000元，增值稅稅額為260元，材料已發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。（3）25日，本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲材料3000千克，生產(chǎn)車間一般耗用甲材料100千克。（4）31日，采用月末一次加權(quán)平均法計算結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出甲材料成本。（5）31日，預(yù)計甲材料可變現(xiàn)凈值為12800元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，該企業(yè)購入甲材料的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.甲材料實際入庫數(shù)量為2000千克B.甲材料入庫單位成本為17.5元C.甲材料入庫總成本為35000元D.甲材料運輸過程中的合理損耗使入庫總成本增加320元答案：ABC解析：購入甲材料的實際入庫數(shù)量=2020-20=2000（千克），選項A正確；甲材料入庫總成本=32320+2680=35000（元），選項C正確；甲材料入庫單位成本=35000÷2000=17.5（元/千克），選項B正確；運輸過程中的合理損耗不影響入庫總成本，選項D錯誤。（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，該企業(yè)銷售甲材料的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.主營業(yè)務(wù)收入增加2000元B.銀行存款增加2260元C.其他業(yè)務(wù)收入增加2000元D.應(yīng)收賬款增加2260元答案：CD解析：銷售甲材料屬于其他業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入2000元，選項A錯誤，選項C正確；已向銀行辦妥托收手續(xù)，應(yīng)收賬款增加2260元，而不是銀行存款增加，選項B錯誤，選項D正確。（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)出材料會計處理的表述正確的是（）。A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計入生產(chǎn)成本B.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計入制造費用C.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計入制造費用D.生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計入管理費用答案：AB解析：生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料應(yīng)計入生產(chǎn)成本，生產(chǎn)車間一般耗用原材料應(yīng)計入制造費用，選項A、B正確，選項C、D錯誤。（4）根據(jù)期初資料、資料（1）至（4），下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的會計處理結(jié)果正確的是（）。A.甲材料加權(quán)平均單位成本為16.25元B.主營業(yè)務(wù)成本增加1625元C.其他業(yè)務(wù)成本增加1625元D.甲材料加權(quán)平均單位成本為17.5元答案：C解析：甲材料加權(quán)平均單位成本=（2000×15+35000）÷（2000+2000）=16.25（元/千克），銷售甲材料100千克，其他業(yè)務(wù)成本增加=100×16.25=1625（元），銷售材料應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項C正確，選項B錯誤；選項A計算正確，但不是本題要求的關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的正確結(jié)果；選項D錯誤。（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項中，關(guān)于該企業(yè)12月末原材料的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.12月末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200元B.12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的“原材料”金額為12800元C.12月末甲材料的成本為13000元D.12月末甲材料成本高于可變現(xiàn)凈值，不計提存貨跌價準(zhǔn)備答案：ABC解析：期末甲材料的成本=（2000+2000-100-3000-100）×16.25=13000（元），選項C正確；可變現(xiàn)凈值為12800元，成本高于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備=13000-12800=200（元），選項A正確，選項D錯誤；12月末列入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目的“原材料”金額為可變現(xiàn)凈值12800元，選項B正確。22.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。2024年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3390元，甲公司給予每臺339元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。（2）銷售Y型空調(diào)3000臺，每臺含稅售價為2260元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫。（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元；向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3000元；支付銷售空調(diào)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元；支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額600元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.7月2日B.7月6日C.7月20日D.7月22日答案：C解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中，甲公司7月20日發(fā)貨，所以增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是7月20日，選項C正確。（2）計算甲公司銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元）B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）C.100×（3390-339）×13%=40743（元）D.100×3390×13%=44070（元）答案：A解析：銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。甲公司銷售W型空調(diào)的不含稅銷售額=100×（3390-339）÷（1+13%），則增值稅銷項稅額=100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100（元），選項A正確。（3）甲公司當(dāng)月業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用Y型空調(diào)和食堂領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅處理，下列表述正確的是（）。A.業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用Y型空調(diào)應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額B.業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用Y型空調(diào)不視同銷售，不計算增值稅銷項稅額C.食堂領(lǐng)用Y型空調(diào)應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額D.食堂領(lǐng)用Y型空調(diào)不視同銷售，不計算增值稅銷項稅額答案：AC解析：將自產(chǎn)貨物用于獎勵員工、集體福利等，應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額。業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫，均應(yīng)視同銷售計算增值稅銷項稅額，選項A、C正確。（4）計算甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.104000+3000+500+600=108100（元）B.104000+3000+500=107500（元）C.104000+3000=107000（元）D.104000+500+600=105100（元）答案：B解析：取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以抵扣，取得增值稅普通發(fā)票的稅額不得抵扣。支付招待客戶餐飲費用取得的增值稅普通發(fā)票注明的稅額600元不得抵扣，所以甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項稅額=104000+3000+500=107500（元），選項B正確。23.中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)收支情況如下：（1）取得汽車修理收入1000000元。（2）發(fā)生成本、費用350000元，其中包括雇員工資90000元、張某本人工資120000元。（3）張某的獨生女正在讀小學(xué)，課外輔導(dǎo)班支出30000元；為妻子購買轎車支出200000元。（4）2月從境內(nèi)公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場購入W上市公司股票，4月取得該上市公司分配的股息35000元；8月將持有的W上市公司股票全部賣出，取得股票轉(zhuǎn)讓所得200000元。（5）10月轉(zhuǎn)讓普通住房一套，取得銷售收入800000元，該套住房原值500000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生合理費用10000元。已知：經(jīng)營所得適用個人所得稅稅率表（略）；利息、股息、紅利所得適用個人所得稅稅率為20%；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用個人所得稅稅率為20%；綜合所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每年60000元；子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）計算張某2024年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出中，不得扣除的是（）。A.張某本人工資120000元B.雇員工資90000元C.為妻子購買轎車支出200000元D.課外輔導(dǎo)班支出30000元答案：ACD解析：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除，選項A正確；雇員工資可以正?？鄢x項B錯誤；用于個人和家庭的支出不得稅前扣除，為妻子購買轎車支出屬于個人和家庭支出，課外輔導(dǎo)班支出不屬于專項附加扣除范圍內(nèi)可扣除的支出，選項C、D正確。（2）計算張某2024年度經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（1000000-350000-60000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)B.（1000000-350000-120000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)C.（1000000-350000-90000-60000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)D.（1000000-350000-90000-120000-1000×12）×適用稅率-速算扣除數(shù)答案：C解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費用-損失-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。本題中，應(yīng)納稅所得額=1000000-350000-90000-60000-1000×12，然后乘以適用稅率減去速算扣除數(shù)，選項C正確。（3）計算張某取得W上市公司股息應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.35000×20%=7000（元）B.35000×50%×20%=3500（元）C.35000×（1-20%）×20%=5600（元）D.0答案：B解析：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。張某取得W上市公司股息應(yīng)繳納個人所得稅稅額=35000×50%×20%=3500（元），選項B正確。（4）計算張某轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（800000-500000）×20%=60000（元）B.（800000-500000-10000）×20%=58000（元）C.800000×20%=160000（元）D.（800000-10000）×20%=158000（元）答案：B解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%。張某轉(zhuǎn)讓普通住房應(yīng)繳納個人所得稅稅額=（800000-500000-10000）×20%=58000（元），選項B正確。24.甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù)，2024年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）藥品銷售收入5000萬元，房屋租金收入200萬元，許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費收入1000萬元，接受捐贈收入50萬元。（2）繳納增值稅325萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加32.5萬元。（3）符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出2100萬元。（4）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元。已知：醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司的下列收入中，應(yīng)計入2024年度企業(yè)所得稅收入總額的是（）。A.房屋租金收入200萬元B.藥品銷售收入5000萬元C.接受捐贈收入50萬元D.許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費收入1000萬元答案：ABCD解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入以及其他收入。選項A、B、C、D均應(yīng)計入企業(yè)所得稅收入總額。（2）下列各項中，在計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是（）。A.增值稅325萬元B.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加32.5萬元C.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出2100萬元D.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出80萬元答案：B解析：選項A，增值稅是價外稅，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項B，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加可以在企業(yè)所得稅前扣除；選項C，銷售（營業(yè)）收入=5000+200+1000=6200（萬元），廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=6200×30%=1860（萬元），實際發(fā)生2100萬元，超過扣除限額，只能扣除1860萬元；選項D，業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=80×60%=48（萬元），扣除限額2=6200×5‰=31（萬元），按照孰低原則，只能扣除31萬元。（3）計算甲公司2024年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出是（）。A.2100萬元B.1860萬元