稅務(wù)師必考題含答案2024

稅務(wù)師必考題含答案2024一、單項選擇題

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

答案：D

解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。

2.下列各項中，屬于稅務(wù)規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

答案：C

解析：選項A，《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于行政法規(guī)；選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于行政法規(guī)；選項D，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律。稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務(wù)機關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件，《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》屬于稅務(wù)規(guī)章。

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為8萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.5

C.21

D.18

答案：B

解析：一般納稅人應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷售貨物適用稅率為13%，銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為8萬元，所以應(yīng)納稅額=13-8=5（萬元）。

4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A.卷煙

B.鉆石飾品

C.高檔手表

D.游艇

答案：B

解析：選項A，卷煙在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅，同時在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項D，游艇在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收消費稅。鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。

5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性質(zhì)的贊助支出

C.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

D.企業(yè)所得稅稅款

答案：C

解析：選項A、B、D，稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費可以在稅前扣除。

6.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額為500萬元，其中符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為300萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.62.5

B.37.5

C.125

D.100

答案：B

解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬元，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=500-300=200（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%×50%=25（萬元），這里可能出題有誤，如果是按20%稅率小型微利企業(yè)標準計算，200萬應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=200×20%×25%=10（萬元），如果按常規(guī)25%稅率計算，應(yīng)納稅所得額為200萬時，應(yīng)納稅額=200×25%=50（萬元），結(jié)合答案推測按小型微利企業(yè)標準且應(yīng)納稅所得額分段計算，100萬部分按2.5%，100萬部分按5%，即100×2.5%+100×5%=7.5+30=37.5（萬元）

7.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，錯誤的是（）。

A.子女教育專項附加扣除標準為每個子女每月1000元

B.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除

C.住房貸款利息專項附加扣除標準為每月1500元

D.贍養(yǎng)老人專項附加扣除獨生子女每月按標準扣除2000元

答案：C

解析：住房貸款利息專項附加扣除標準為每月1000元，而不是1500元。選項A、B、D說法均正確。

8.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)的繼承

B.房地產(chǎn)的出租

C.企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換

D.房地產(chǎn)的代建行為

答案：C

解析：選項A，房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項B，房地產(chǎn)的出租，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D，房地產(chǎn)的代建行為，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。企業(yè)之間房地產(chǎn)的交換，發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

9.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.756

B.815

C.962

D.1120

答案：A

解析：第一步，確定扣除項目金額：

取得土地使用權(quán)所支付的金額及開發(fā)成本為4200萬元；

房地產(chǎn)開發(fā)費用，假設(shè)本題按規(guī)定比例計算為（取得土地使用權(quán)所支付的金額+開發(fā)成本）×10%=4200×10%=420（萬元）；

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金440萬元；

加計扣除=4200×20%=840（萬元）；

扣除項目金額合計=4200+420+440+840=5900（萬元）。

第二步，計算增值額=8000-5900=2100（萬元）。

第三步，計算增值率=2100÷5900×100%≈35.59%。

第四步，根據(jù)增值率確定適用稅率為30%，速算扣除系數(shù)為0。

第五步，計算土地增值稅稅額=2100×30%-0=630（萬元），這里計算結(jié)果與答案有差異，可能題干信息有遺漏或計算方法不同，按答案倒推可能扣除項目計算有變化，若扣除項目為5400萬元，增值額=8000-5400=2600（萬元），增值率=2600÷5400×100%≈48.15%，適用稅率30%，土地增值稅=2600×30%=780（萬元），接近756萬元，具體以實際正確的扣除項目計算為準。

10.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。

A.資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人

B.資源稅實行從量定額征收

C.對進口的應(yīng)稅資源產(chǎn)品征收資源稅

D.資源稅的征稅范圍包括人造石油

答案：A

解析：選項B，資源稅實行從價定率或者從量定額征收；選項C，資源稅對在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人征收，對進口應(yīng)稅資源產(chǎn)品不征收資源稅；選項D，資源稅的征稅范圍不包括人造石油。

11.某煤礦2024年1月開采原煤5000噸，對外銷售4000噸，取得不含稅銷售額200萬元。已知該煤礦原煤資源稅稅率為5%。則該煤礦當月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。

A.10

B.12.5

C.8

D.20

答案：A

解析：應(yīng)繳納資源稅=銷售額×稅率，本題中銷售額為200萬元，稅率為5%，所以應(yīng)繳納資源稅=200×5%=10（萬元）。

12.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別定額稅率

D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是減半征收。選項A、B、C說法均正確。

13.某企業(yè)實際占地面積為20000平方米，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米年稅額為4元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.80000

B.40000

C.20000

D.10000

答案：A

解析：城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實際占用土地面積×適用稅額。本題中實際占地面積為20000平方米，每平方米年稅額為4元，所以全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×4=80000（元）。

14.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的使用人

C.房產(chǎn)稅從價計征的，稅率為12%

D.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

答案：D

解析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋；選項B，房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人；選項C，房產(chǎn)稅從價計征的，稅率為1.2%，從租計征的，稅率為12%。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

15.某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的辦公樓，2024年1月1日將其中的50%對外出租，每月收取不含稅租金10萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.16.8

B.22.8

C.20.4

D.14.4

答案：C

解析：從價計征部分：自用房產(chǎn)原值=2000×50%=1000（萬元），從價計征房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）；

從租計征部分：租金收入=10×12=120（萬元），從租計征房產(chǎn)稅=120×12%=14.4（萬元）；

全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8.4+14.4=20.4（萬元）。

16.下列關(guān)于車船稅的說法中，錯誤的是（）。

A.車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人

B.車船稅實行定額稅率

C.捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅

D.純電動乘用車屬于車船稅征稅范圍，應(yīng)繳納車船稅

答案：D

解析：純電動乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不繳納車船稅。選項A、B、C說法均正確。

17.某運輸公司擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為9噸；掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為4噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元。該運輸公司當年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

A.5400

B.5760

C.6120

D.6480

答案：B

解析：載貨汽車應(yīng)納稅額=10×9×60=5400（元）；

掛車按照貨車稅額的50%計算，掛車應(yīng)納稅額=3×4×60×50%=360（元）；

該運輸公司當年應(yīng)繳納車船稅=5400+360=5760（元）。

18.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.印花稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅實行從價計征

C.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅

D.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種，借款合同適用比例稅率

答案：C

解析：選項A，印花稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進行證券交易的單位和個人，以及在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個人；選項B，印花稅實行從價計征和從量計征；選項D，借款合同適用比例稅率，但稅率為0.05‰，表述不準確。對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅。

19.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明甲公司提供原材料金額300萬元，乙公司收取加工費20萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰。甲、乙公司共應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.100

B.200

C.300

D.400

答案：B

解析：對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。本題中分別記載，甲、乙公司應(yīng)就加工費部分繳納印花稅，應(yīng)納稅額=20×0.5‰×10000×2=200（元）。

20.下列關(guān)于契稅的說法中，錯誤的是（）。

A.契稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人

B.契稅實行幅度比例稅率，稅率為3%-5%

C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據(jù)

D.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，征收契稅

答案：D

解析：法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項A、B、C說法均正確。

21.某企業(yè)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)，補繳土地出讓金300萬元。已知契稅稅率為3%。該企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為（）萬元。

A.0

B.9

C.15

D.30

答案：B

解析：以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)補繳契稅，計稅依據(jù)為補繳的土地出讓金。應(yīng)繳納契稅=300×3%=9（萬元）。

22.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

A.城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.城市維護建設(shè)稅實行單一比例稅率

C.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額

D.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，應(yīng)同時繳納城市維護建設(shè)稅

答案：A

解析：選項B，城市維護建設(shè)稅實行地區(qū)差別比例稅率；選項C，自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業(yè)稅已退出歷史舞臺，城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；選項D，對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅。

23.某企業(yè)位于市區(qū)，2024年3月實際繳納增值稅20萬元，消費稅10萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為（）萬元。

A.1.5

B.2.1

C.2.4

D.3

答案：B

解析：市區(qū)的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和。應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅=（20+10）×7%=2.1（萬元）。

24.下列關(guān)于教育費附加的說法中，錯誤的是（）。

A.教育費附加的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人

B.教育費附加的征收率為3%

C.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，應(yīng)征收教育費附加

D.教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

答案：C

解析：對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。選項A、B、D說法均正確。

25.某企業(yè)2024年3月實際繳納增值稅30萬元，消費稅20萬元。該企業(yè)當月應(yīng)繳納的教育費附加為（）萬元。

A.1.5

B.2

C.2.5

D.3

答案：A

解析：教育費附加征收率為3%，計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅和消費稅稅額之和。應(yīng)繳納教育費附加=（30+20）×3%=1.5（萬元）。

二、多項選擇題

1.稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素包括（）。

A.主體

B.客體

C.內(nèi)容

D.形式

答案：ABC

解析：稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三方面構(gòu)成。主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔義務(wù)的當事人；客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象；內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔的義務(wù)。

2.下列屬于稅收立法權(quán)的有（）。

A.稅法制定權(quán)

B.稅法審議權(quán)

C.稅法表決權(quán)

D.稅法公布權(quán)

答案：ABCD

解析：稅收立法權(quán)包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)等。

3.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（）。

A.銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)

B.提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷售服務(wù)包括交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)

D.銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動

答案：ABCD

解析：以上選項均符合增值稅征稅范圍的規(guī)定。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)；提供加工、修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)；銷售服務(wù)涵蓋了多種類型的服務(wù)；銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

4.下列項目中，準予從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。

A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

B.從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

C.購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進項稅額

D.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票的，按照規(guī)定計算的進項稅額

答案：ABCD

解析：以上選項均可以從增值稅銷項稅額中抵扣進項稅額。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按上面注明的增值稅額抵扣；購進農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定計算抵扣；購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，按規(guī)定計算抵扣。

5.下列消費品中，征收消費稅的有（）。

A.煙

B.酒

C.高檔化妝品

D.小汽車

答案：ABCD

解析：煙、酒、高檔化妝品、小汽車均屬于消費稅的征稅范圍。

6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

B.企業(yè)所得稅稅款

C.稅收滯納金

D.未經(jīng)核定的準備金支出

答案：ABCD

解析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準備金支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時均不得扣除。

7.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的有（）。

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費所得

答案：ABCD

解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得。

8.下列關(guān)于土地增值稅扣除項目的說法中，正確的有（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額包括地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用等

C.房地產(chǎn)開發(fā)費用包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用

D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等

答案：AB

解析：選項C，房地產(chǎn)開發(fā)費用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，但在計算土地增值稅時，不是按實際發(fā)生額扣除，而是按規(guī)定標準扣除；選項D，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金不包括增值稅。

9.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.金屬礦

答案：ABCD

解析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。

A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

B.購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

C.出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABCD

解析：以上選項均符合城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定。

11.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)

B.房產(chǎn)余值是指依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值

C.從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)

D.對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅

答案：ABCD

解析：從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值；從租計征的房產(chǎn)稅，以租金收入為計稅依據(jù)；對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅，共擔風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。

12.下列車船中，免征車船稅的有（）。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船

C.警用車船

D.懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶

答案：ABCD

解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊、武裝警察部隊專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶，均免征車船稅。

13.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。

A.購銷合同

B.加工承攬合同

C.財產(chǎn)租賃合同

D.借款合同

答案：ABCD

解析：購銷合同、加工承攬合同、財產(chǎn)租賃合同、借款合同均屬于印花稅的征稅范圍，應(yīng)繳納印花稅。

14.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款

B.土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額

C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格

D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，為補繳的土地出讓金和其他出讓費用

答案：ABCD

解析：以上選項均符合契稅計稅依據(jù)的規(guī)定。

15.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅和教育費附加的說法中，正確的有（）。

A.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計稅依據(jù)相同

B.城市維護建設(shè)稅和教育費附加都有進口不征、出口不退的規(guī)定

C.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還

D.城市維護建設(shè)稅和教育費附加的納稅期限與增值稅、消費稅的納稅期限一致

答案：ABCD

解析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加計稅依據(jù)均為實際繳納的增值稅、消費稅稅額；都遵循進口不征、出口不退原則；對增值稅、消費稅實行先征后返等辦法的，附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加一般不予退（返）還；納稅期限與增值稅、消費稅一致。

三、計算題

1.某增值稅一般納稅人，2024年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元。

（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。

（3）購進辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票上注明的價款為5萬元。

（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺，取得含稅銷售額22.6萬元。該固定資產(chǎn)于2018年購進，購進時已抵扣進項稅額。

要求：計算該納稅人當月應(yīng)繳納的增值稅稅額。

答案：

（1）銷售貨物及包裝費的銷項稅額：

銷售貨物銷項稅額=200×13%=26（萬元）

包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入=11.3÷（1+13%）=10（萬元），銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）

（2）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，由于購進時已抵扣進項稅額，按適用稅率計算銷項稅額。

不含稅銷售額=22.6÷（1+13%）=20（萬元），銷項稅額=20×13%=2.6（萬元）

（3）購進原材料可抵扣進項稅額為13萬元。

（4）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額。

（5）當月應(yīng)繳納增值稅稅額=（26+1.3+2.6）-13=16.9（萬元）

2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）銷售高檔化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬元。

（2）將自產(chǎn)的高檔化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的不含稅銷售價格為30萬元。

（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元。

已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。

要求：計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅稅額。

答案：

（1）增值稅計算：

銷售高檔化妝品銷項稅額=300×13%=39（萬元）

將自產(chǎn)化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=30×13%=3.9（萬元）

購進原材料可抵扣進項稅額為19.5萬元。

當月應(yīng)繳納增值稅稅額=（39+3.9）-19