稅務(wù)師考試題庫帶答案2024

稅務(wù)師考試題庫帶答案2024稅法（一）

1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的是（）。

A.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，不征收增值稅

B.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)——融資租賃服務(wù)”征收增值稅

C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，征收增值稅

D.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A，出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)B，融資性售后回租按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅；選項(xiàng)C，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.13

B.5

C.7

D.10

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=13-8=5（萬元）。

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目、稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅

B.消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式

C.電池的消費(fèi)稅稅率為4%

D.高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%

答案：A

解析：以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅表述錯(cuò)誤。以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”1%適用稅率征收消費(fèi)稅。

4.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價(jià)款58000元，另收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得含稅價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1500元。已知A型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸，B型啤酒適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A.7200

B.7500

C.7700

D.8000

答案：B

解析：A型啤酒每噸出廠價(jià)=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，適用消費(fèi)稅稅率為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2987.61（元）＜3000元，適用消費(fèi)稅稅率為220元/噸。當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）。

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額

B.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、3%三檔稅率

C.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：C

解析：選項(xiàng)A，自2016年5月1日起，全面推開營改增試點(diǎn)，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng)B，城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%、1%三檔稅率；選項(xiàng)D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

稅法（二）

6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資所得

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

答案：D

解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。

7.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為300萬元，當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出40萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.75

B.76

C.77

D.78

答案：B

解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬元），實(shí)際發(fā)生40萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-36=4（萬元）。應(yīng)納稅所得額=300+4=304（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=304×25%=76（萬元）。

8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，正確的是（）。

A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除

C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B、C關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述均正確。

9.2024年3月，張某將自己的一套住房出租給李某，每月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用1000元。已知個(gè)人出租住房適用個(gè)人所得稅稅率為10%。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.160

B.170

C.180

D.200

答案：A

解析：每次（月）收入不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元。當(dāng)月應(yīng)納稅所得額=3000-800-800=1400（元），當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=1400×10%=160（元）。

10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值

C.對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

答案：C

解析：選項(xiàng)A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；選項(xiàng)B，房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征兩種，從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)余值，從租計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金收入；選項(xiàng)C，對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅；選項(xiàng)D，房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

11.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述，不正確的是（）。

A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提

B.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理

C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書面形式或口頭形式確立

D.委托代理協(xié)議書經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效

答案：C

解析：稅務(wù)代理關(guān)系的確立，必須書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。選項(xiàng)A、B、D表述均正確。

12.某企業(yè)2024年4月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（）元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

答案：B

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（50000+20000）×（7%+3%）=7000（元）。

13.稅務(wù)師在代理編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，對于企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生的非正常損失，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

B.借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等

C.借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

D.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品

答案：A

解析：企業(yè)購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。選項(xiàng)B是購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票時(shí)的分錄；選項(xiàng)C是銷售貨物的分錄；選項(xiàng)D是結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄。

14.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法中，正確的是（）。

A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，不需要辦理納稅申報(bào)

B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)

C.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

D.納稅人、扣繳義務(wù)人采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)

答案：C

解析：選項(xiàng)A，納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)B，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng)C，納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，表述正確；選項(xiàng)D，納稅人、扣繳義務(wù)人采用數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文發(fā)出時(shí)間無關(guān)。

15.稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將一筆應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益。稅務(wù)師應(yīng)建議企業(yè)進(jìn)行的賬務(wù)調(diào)整是（）。

A.借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

B.借：以前年度損益調(diào)整貸：固定資產(chǎn)

C.借：固定資產(chǎn)貸：管理費(fèi)用等

D.借：管理費(fèi)用等貸：固定資產(chǎn)

答案：A

解析：企業(yè)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的支出計(jì)入了當(dāng)期損益，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)成本，同時(shí)調(diào)增以前年度損益。賬務(wù)調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整。

涉稅服務(wù)相關(guān)法律

16.下列關(guān)于行政法淵源的說法中，正確的是（）。

A.行政法的淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章等

B.憲法是我國的根本大法，具有最高的法律效力，是行政法的基本淵源

C.行政法規(guī)的效力僅次于憲法和法律

D.以上說法都正確

答案：D

解析：行政法的淵源包括憲法、法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、自治條例和單行條例、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章等。憲法是我國的根本大法，具有最高的法律效力，是行政法的基本淵源。行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件，其效力僅次于憲法和法律。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

17.下列關(guān)于行政許可的說法中，正確的是（）。

A.行政許可是一種依職權(quán)的行政行為

B.行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、非歧視的原則

C.行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)可以對已設(shè)定的行政許可的實(shí)施情況及存在的必要性適時(shí)進(jìn)行評價(jià)，并將意見報(bào)告該行政許可的設(shè)定機(jī)關(guān)

D.以上說法都正確

答案：B

解析：選項(xiàng)A，行政許可是一種依申請的行政行為，而不是依職權(quán)的行政行為；選項(xiàng)B，行政許可的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公開、公平、公正、非歧視的原則，表述正確；選項(xiàng)C，行政許可的設(shè)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對其設(shè)定的行政許可進(jìn)行評價(jià)；對已設(shè)定的行政許可，認(rèn)為通過《行政許可法》第十三條所列方式能夠解決的，應(yīng)當(dāng)對設(shè)定該行政許可的規(guī)定及時(shí)予以修改或者廢止。行政許可的實(shí)施機(jī)關(guān)可以對已設(shè)定的行政許可的實(shí)施情況及存在的必要性適時(shí)進(jìn)行評價(jià)，并將意見報(bào)告該行政許可的設(shè)定機(jī)關(guān)，表述錯(cuò)誤。

18.下列關(guān)于行政處罰的說法中，正確的是（）。

A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等

B.行政處罰的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則

C.違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等；選項(xiàng)B，行政處罰的設(shè)定和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則；選項(xiàng)C，違法行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰；涉及公民生命健康安全、金融安全且有危害后果的，上述期限延長至五年。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

19.下列關(guān)于行政復(fù)議的說法中，正確的是（）。

A.行政復(fù)議是一種依申請的行政行為

B.行政復(fù)議的審查對象是具體行政行為的合法性和適當(dāng)性

C.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于六十日的除外

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，行政復(fù)議是一種依申請的行政行為，由公民、法人或者其他組織提出申請；選項(xiàng)B，行政復(fù)議的審查對象是具體行政行為的合法性和適當(dāng)性；選項(xiàng)C，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起六十日內(nèi)作出行政復(fù)議決定；但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于六十日的除外。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但是延長期限最多不超過三十日。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

20.下列關(guān)于行政訴訟的說法中，正確的是（）。

A.行政訴訟的被告是行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織

B.行政訴訟的原告是認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織

C.行政訴訟的管轄包括級別管轄、地域管轄和裁定管轄

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，行政訴訟的被告是行政機(jī)關(guān)或者法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織；選項(xiàng)B，行政訴訟的原告是認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織；選項(xiàng)C，行政訴訟的管轄包括級別管轄、地域管轄和裁定管轄。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

21.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。

A.利潤最大化

B.股東財(cái)富最大化

C.企業(yè)價(jià)值最大化

D.每股收益最大化

答案：D

解析：企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化和相關(guān)者利益最大化。每股收益最大化是利潤最大化的一種改進(jìn)，它沒有考慮資金時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，不屬于獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

22.某企業(yè)向銀行借款100萬元，年利率為6%，期限為3年，每年年末付息一次，到期一次還本。已知（P/A，6%，3）=2.6730，（P/F，6%，3）=0.8396。則該借款的現(xiàn)值為（）萬元。

A.100

B.94.65

C.118

D.106

答案：B

解析：借款的現(xiàn)值=每年利息×年金現(xiàn)值系數(shù)+本金×復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)=100×6%×（P/A，6%，3）+100×（P/F，6%，3）=6×2.6730+100×0.8396=94.65（萬元）。

23.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

24.某企業(yè)2024年年初所有者權(quán)益總額為1000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積20萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利60萬元。則該企業(yè)2024年年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。

A.1120

B.1140

C.1160

D.1200

答案：B

解析：年末所有者權(quán)益總額=年初所有者權(quán)益總額+本年凈利潤-向投資者分配的現(xiàn)金股利=1000+200-60=1140（萬元）。提取盈余公積屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。

25.下列關(guān)于利潤表的說法中，正確的是（）。

A.利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.利潤表中的“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)B，利潤表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制；選項(xiàng)C，利潤表中的“營業(yè)收入”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

繼續(xù)補(bǔ)充題目

26.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年5月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。已知小規(guī)模納稅人征收率為3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.3

B.0.31

C.0.32

D.0.33

答案：A

解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。

27.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物押金2萬元，期限為3個(gè)月。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.7.5

B.7.8

C.8.1

D.8.4

答案：A

解析：銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5（萬元）。對于收取的包裝物押金，單獨(dú)核算且未逾期的，不并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

28.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得100萬元，境外所得已在境外繳納所得稅30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2024年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.25

B.30

C.50

D.55

答案：B

解析：境外所得抵免限額=100×25%=25（萬元），境外已納稅額30萬元，超過抵免限額，按抵免限額25萬元抵免。境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額=（200+100）×25%=75（萬元），該企業(yè)2024年應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅=75-25=30（萬元）。

29.2024年7月，王某取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；預(yù)扣率為20%。則王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。

A.440

B.480

C.520

D.560

答案：A

解析：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率。王某應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（3000-800）×20%=440（元）。

30.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年將其中的30%用于對外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，每年取得固定收入30萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%。則該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.10.08

B.11.52

C.12

D.12.96

答案：B

解析：從價(jià)計(jì)征部分房產(chǎn)原值=1000×（1-30%）=700（萬元），從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=700×（1-20%）×1.2%=6.72（萬元）；從租計(jì)征房產(chǎn)稅=30×12%=3.6（萬元）。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6.72+3.6=11.52（萬元）。

31.稅務(wù)師在代理納稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)了增值稅，以下處理正確的是（）。

A.直接在當(dāng)期申報(bào)時(shí)補(bǔ)繳少申報(bào)的稅款

B.及時(shí)告知企業(yè)，要求企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況并補(bǔ)繳稅款和滯納金

C.自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)，補(bǔ)繳少申報(bào)的稅款

D.忽略該問題，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后再處理

答案：B

解析：稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報(bào)稅款，應(yīng)及時(shí)告知企業(yè)，由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況并補(bǔ)繳稅款和滯納金，不能自行修改申報(bào)數(shù)據(jù)或直接在當(dāng)期申報(bào)時(shí)補(bǔ)繳，也不能忽略問題。所以選項(xiàng)B正確。

32.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中，正確的是（）。

A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議

C.對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

D.以上說法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)B，對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；選項(xiàng)C，對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。選項(xiàng)A、B、C表述均正確。

33.企業(yè)持有的下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算的是（）。

A.企業(yè)購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券

B.企業(yè)購入的有公開報(bào)價(jià)但對被投資單位無控制、共同控制或重大影響的上市公司股票

C.企業(yè)購入的不準(zhǔn)備近期出售的債券

D.企業(yè)購入的對被投資單位具有重大影響的股票

答案：B

解析：選項(xiàng)A應(yīng)作為債權(quán)投資核算；選項(xiàng)B，企業(yè)購入的有公開報(bào)價(jià)但對被投資單位無控制、共同控制或重大影響的上市公司股票，應(yīng)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C可能作為債權(quán)投資或其他債權(quán)投資核算；選項(xiàng)D應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算。

34.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2024年2月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300千克，每千克實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400千克。2月份發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.40000

B.42000

C.43000

D.44000

答案：C

解析：加權(quán)平均單位成本=（200×100+300×110）÷（200+300）=106（元/千克），2月份發(fā)出甲材料的成本=400×106=43000（元）。

35.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.無形資產(chǎn)的使用壽命均是不確定的

C.無形資產(chǎn)的攤銷方法只能采用直線法

D.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

答案：A

解析：選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報(bào)刊名等，由于其成本無法可靠計(jì)量，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)的使用壽命分為確定和不確定兩種；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)的攤銷方法有多種，如直線法、生產(chǎn)總量法等；選項(xiàng)D，無形資產(chǎn)的殘值一般為零，但有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買該無形資產(chǎn)等情況除外。

36.某企業(yè)2024年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入8000萬元，營業(yè)成本6000萬元，稅金及附加400萬元，銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用600萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失100萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元，投資收益300萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出200萬元。該企業(yè)2024年的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.400

B.500

C.600

D.700

答案：B

解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=8000-6000-400-800-600-200-100+200+300=500（萬元）。

37.某企業(yè)2024年年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款5萬元，經(jīng)減值測試并確定“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額應(yīng)為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

答案：A

解析：年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=年末應(yīng)有壞賬準(zhǔn)備-（年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額+本期收回已轉(zhuǎn)銷壞賬）=30-（20+5）=5（萬元）。

38.下列關(guān)于行政行為特征的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.行政行為具有從屬法律性

B.行政行為具有裁量性

C.行政行為具有單方意志性

D.行政行為具有不可變更性