稅務師真題答案解析2024

稅務師真題答案解析2024一、單項選擇題（每題1.5分，共40題）

1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性

C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

答案：D

解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，如納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化、納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、稅務機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化、稅法的修訂或調(diào)整、不可抗力造成的破壞等。這些變更通常是基于法律規(guī)定和客觀事實，而不是以主體雙方意思表示一致為前提。選項A，稅收法律關(guān)系中主體的一方只能是國家，另一方是納稅人，這是稅收法律關(guān)系主體的特殊性；選項B，在稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔較多的義務，權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性；選項C，稅收是國家無償取得財政收入的一種形式，稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。

2.下列稅率形式，應用在土地增值稅的是（）。

A.超額累進稅率

B.超率累進稅率

C.全額累進稅率

D.超倍累進稅率

答案：B

解析：土地增值稅采用超率累進稅率。超率累進稅率是以征稅對象數(shù)額的相對率為累進依據(jù)，按超累方式計算應納稅額的稅率。土地增值稅以增值額與扣除項目金額的比率（增值率）為累進依據(jù)，分別規(guī)定不同的稅率檔次，計算應納稅額。選項A，超額累進稅率是把征稅對象按數(shù)額的大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對象則依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，將計算結(jié)果相加后得出應納稅款，如個人所得稅綜合所得適用超額累進稅率；選項C，全額累進稅率是對征稅對象的全部數(shù)額都按照與之相應等級的稅率計算稅額，目前我國稅收體系中基本不采用全額累進稅率；選項D，超倍累進稅率是以征稅對象數(shù)額相當于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進依據(jù)，按超累方式計算應納稅額的稅率，我國現(xiàn)行稅制中沒有采用超倍累進稅率。

3.下列各項中，屬于稅務規(guī)章的是（）。

A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》

C.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

答案：C

解析：稅務規(guī)章是指根據(jù)法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國范圍內(nèi)對稅務機關(guān)、納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件?！抖悇詹块T規(guī)章制定實施辦法》屬于稅務規(guī)章。選項A，《中華人民共和國消費稅暫行條例》屬于行政法規(guī)，是國務院根據(jù)憲法和法律制定的；選項B，《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》也是行政法規(guī)；選項D，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律，是由全國人民代表大會及其常務委員會制定的。

4.下列關(guān)于納稅申報的說法中，正確的是（）。

A.甲公司2024年5月成立，5-6月由于其他原因沒有進行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應稅收入，所以應該從7月開始進行納稅申報

B.乙公司屬于查定征收方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

C.丙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍應辦理納稅申報

D.丁公司因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理

答案：C

解析：選項A，納稅人、扣繳義務人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。甲公司5-6月雖無應稅收入，但仍需進行納稅申報，而不是從7月開始申報；選項B，實行定期定額征收方式的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式，查定征收不適用該方式；選項C，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報；選項D，納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關(guān)報告。稅務機關(guān)應當查明事實，予以核準。而不是在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理。

5.下列關(guān)于稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的說法中，正確的是（）。

A.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)

B.稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全措施，但可以采取強制執(zhí)行措施

C.稅收保全措施是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序

D.采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款應該相當于納稅人應納稅款的兩倍

答案：A

解析：選項A，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，這是為了保障納稅人及其家屬的基本生活權(quán)益；選項B，稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，既不得采取稅收保全措施，也不得采取強制執(zhí)行措施；選項C，稅收保全措施不是強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程序，在符合一定條件下，稅務機關(guān)可以直接采取強制執(zhí)行措施；選項D，采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款應該相當于納稅人應納稅款的數(shù)額，而不是兩倍。

6.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法中，正確的是（）。

A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按一般納稅人納稅

B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

C.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不得登記為一般納稅人

D.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為6個月

答案：B

解析：選項A，年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，其他個人是指自然人；選項B，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅，這給予了這類主體一定的納稅方式選擇權(quán)；選項C，年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，如果會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人；選項D，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月，而不是6個月。

7.下列各項中，應計算繳納增值稅的是（）。

A.供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費

B.納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼收入

C.被保險人獲得的保險賠付

D.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

答案：A

解析：選項A，供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費，屬于提供加工勞務，應計算繳納增值稅；選項B，納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼收入，不征收增值稅；選項C，被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅；選項D，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金，不征收增值稅。

8.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額8萬元，上月末留抵稅額3萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.9.7

B.13

C.5

D.21

答案：C

解析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額。當期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題中銷售貨物適用稅率為13%，則銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為8萬元，上月末留抵稅額3萬元。所以當月應繳納增值稅=13-8-3=2（萬元）。這里題目可能存在選項錯誤，正確答案應為2萬元。

9.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，錯誤的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當天

答案：D

解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天，而不是90天。選項A、B、C關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述均正確。

10.下列項目中，免征增值稅的是（）。

A.個人銷售自建自用住房

B.職業(yè)培訓機構(gòu)提供的非學歷教育服務

C.超市銷售的農(nóng)產(chǎn)品

D.企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)

答案：A

解析：選項A，個人銷售自建自用住房免征增值稅；選項B，職業(yè)培訓機構(gòu)提供的非學歷教育服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算繳納增值稅，并非免征增值稅；選項C，超市銷售的農(nóng)產(chǎn)品，除部分適用免稅政策的農(nóng)產(chǎn)品外，一般需要繳納增值稅；選項D，企業(yè)銷售使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)不同情況可能適用不同的計稅方法繳納增值稅，并非一律免征。

11.下列關(guān)于消費稅稅目、稅率的說法中，正確的是（）。

A.果啤屬于啤酒，應按照啤酒征收消費稅

B.高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)均征收消費稅

C.實木地板的消費稅稅率為5%

D.高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%

答案：A

解析：選項A，果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成分為啤酒和果汁，屬于啤酒的范疇，應按照啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)征收消費稅，在零售環(huán)節(jié)不征收；選項C，實木地板的消費稅稅率為5%（原答案表述正確，但為完整解析說明，此處補充），其是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料；選項D，高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%（原答案表述正確，補充說明），包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

12.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，另收取包裝費1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，該企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.7.5

B.7.65

C.7.8

D.8.05

答案：B

解析：銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。本題中包裝費1.13萬元為含稅收入，應換算為不含稅收入。不含稅包裝費=1.13÷（1+13%）=1（萬元），則應稅銷售額=50+1=51（萬元），當月應繳納消費稅=51×15%=7.65（萬元）。

13.下列關(guān)于消費稅納稅地點的說法中，正確的是（）。

A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅

B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅

C.委托個人加工的應稅消費品，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)解繳消費稅稅款

D.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

答案：AD

解析：選項A，納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅，這是消費稅納稅地點的一般規(guī)定；選項B，納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，而不是向銷售地主管稅務機關(guān)申報納稅；選項C，委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅，而不是由受托方解繳消費稅稅款；選項D，進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，這是進口應稅消費品納稅地點的規(guī)定。

14.某卷煙廠2024年8月收購煙葉一批，收購價款為50萬元，價外補貼按煙葉收購價款的10%計算。已知煙葉稅稅率為20%，該卷煙廠當月應繳納煙葉稅（）萬元。

A.10

B.11

C.12

D.13

答案：B

解析：煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率，煙葉收購金額=煙葉收購價款+價外補貼，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。本題中，煙葉收購金額=50+50×10%=55（萬元），當月應繳納煙葉稅=55×20%=11（萬元）。

15.下列關(guān)于城市維護建設稅的說法中，錯誤的是（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，設置了7%、5%、1%三檔稅率

D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，應同時代征城市維護建設稅

答案：D

解析：選項A，城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，這是城市維護建設稅計稅的基礎(chǔ)；選項B，對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，這是為了避免重復征稅；選項C，城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

16.某企業(yè)2024年9月實際繳納增值稅30萬元，消費稅20萬元。已知該企業(yè)所在地城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，地方教育附加征收率為2%。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加合計（）萬元。

A.5

B.6

C.6.6

D.7.2

答案：B

解析：城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。本題中，計稅依據(jù)=30+20=50（萬元）。城市維護建設稅=50×7%=3.5（萬元），教育費附加=50×3%=1.5（萬元），地方教育附加=50×2%=1（萬元），三者合計=3.5+1.5+1=6（萬元）。

17.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。

A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅

C.資源稅采用從價計征的方式

D.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅

答案：AD

解析：選項A，資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽，涵蓋了多種自然資源；選項B，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅，但是自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；選項C，資源稅的計征方式有從價計征、從量計征和復合計征三種；選項D，對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅，這是為了鼓勵資源的合理開采和利用。

18.某煤礦企業(yè)2024年10月開采原煤500噸，對外銷售200噸，取得不含稅銷售額40萬元；另將100噸原煤用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤，洗選煤對外銷售取得不含稅銷售額30萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。

A.2

B.3.5

C.4

D.5

答案：B

解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量；納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的原煤，在移送環(huán)節(jié)不繳納資源稅，洗選煤銷售時按規(guī)定繳納資源稅。本題中，銷售原煤應繳納資源稅=40×5%=2（萬元），銷售洗選煤應繳納資源稅=30×5%=1.5（萬元），當月應繳納資源稅合計=2+1.5=3.5（萬元）。

19.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）。

A.土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

D.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金和舊房及建筑物的評估價格等，但不包括加計扣除項目

答案：D

解析：選項A，土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，這明確了土地增值稅的納稅主體；選項B，土地增值稅實行四級超率累進稅率，根據(jù)增值率的不同適用不同的稅率檔次；選項C，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，這是對普通標準住宅的稅收優(yōu)惠政策；選項D，對于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除，所以土地增值稅的扣除項目包括加計扣除項目。

20.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費用4200萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，該企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。

A.731.5

B.771.5

C.822.5

D.852.5

答案：C

解析：第一步，計算扣除項目金額。取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本共4200萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用=4200×10%=420（萬元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金440萬元；從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=4200×20%=840（萬元）。扣除項目金額合計=4200+420+440+840=5900（萬元）。第二步，計算增值額。增值額=8000-5900=2100（萬元）。第三步，計算增值率。增值率=2100÷5900×100%≈35.59%，增值率超過30%未超過50%，適用稅率為30%。第四步，計算土地增值稅應納稅額。應納稅額=2100×30%=630（萬元）。這里可能題目計算有誤，按照正確計算過程答案應為630萬元，無符合選項。

21.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值

C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定

答案：C

解析：選項A，房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象；選項B，房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有兩種，一是房產(chǎn)余值，二是房產(chǎn)租金收入；選項C，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，這是對個人住房的稅收優(yōu)惠政策；選項D，房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，而不是由國家稅務總局確定。

22.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為500萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.4.2

B.3.6

C.3

D.2.4

答案：A

解析：從價計征房產(chǎn)稅的公式為：應納稅額=房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%。本題中，房產(chǎn)原值為500萬元，扣除比例為30%，則應納稅額=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元）。

23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

D.對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：D

解析：選項A，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，這明確了該稅種的征稅地域范圍；選項B，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算應納稅額；選項C，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，這是對特定公共事業(yè)用地的稅收優(yōu)惠；選項D，對鹽場、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地，應照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅，鹽場的鹽灘、鹽礦的礦井用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

24.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，其中企業(yè)自辦幼兒園占地1000平方米，經(jīng)批準改造的廢棄土地占地3000平方米（已使用2年）。已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2024年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.80000

B.85000

C.90000

D.100000

答案：A

解析：企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年。本題中，幼兒園占地1000平方米免征，廢棄土地占地3000平方米已使用2年，在免稅期內(nèi)。則應納稅土地面積=20000-1000-3000=16000（平方米），應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=16000×5=80000（元）。

25.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人

B.契稅的計稅依據(jù)是成交價格，不包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益

C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額

D.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案

答案：ACD

解析：選項A，契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，明確了納稅主體；選項B，契稅的計稅依據(jù)是成交價格，成交價格是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價格，包括承受者應交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益；選項C，土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；選項D，契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。

26.某公司2024年11月以3000萬元的價格購入一處房產(chǎn)，當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。該公司應繳納契稅（）萬元。

A.90

B.100

C.120

D.150

答案：A

解析：契稅應納稅額=計稅依據(jù)×稅率。本題中，計稅依據(jù)為3000萬元，稅率為3%，則應繳納契稅=3000×3%=90（萬元）。

27.下列關(guān)于車船稅的說法中，錯誤的是（）。

A.車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶

B.車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月

C.已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅

D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

答案：C

解析：選項A，車船稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)屬于《車船稅法》所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶，明確了征稅范圍；選項B，車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，這確定了納稅義務的起始時間；選項C，已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅，而不是次月；選項D，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，這規(guī)定了車船稅的申報和繳納方式。

28.某運輸公司2024年擁有載貨汽車10輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；客車5輛，每輛載客人數(shù)為20人。已知載貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，客車車船稅年稅額為480元/輛。該運輸公司2024年應繳納車船稅（）元。

A.4800

B.5760

C.6240

D.7200

答案：C

解析：載貨汽車應納稅額=載貨汽車整備質(zhì)量×適用年稅額×車輛數(shù)量，客車應納稅額=客車數(shù)量×適用年稅額。本題中，載貨汽車應納稅額=8×60×10=4800（元），客車應納稅額=480×5=2400（元），該運輸公司2024年應繳納車船稅合計=4800+2400=6240（元）。

29.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)

D.對財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而無租賃期限的，先按定