2025年注冊稅務師模擬測試完美版帶解析

2025年注冊稅務師模擬測試完美版帶解析一、單項選擇題（每題1分，共20題）1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權利義務關系具有不對等性C.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件解析：稅收法律關系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項A，稅收法律關系主體的一方只能是國家，另一方可以是企業(yè)、單位和個人等；選項B，稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性，國家享有較多的權利，納稅人承擔較多的義務；選項C，稅收法律關系具有財產所有權或支配權單向轉移的性質，納稅人向國家無償繳納稅款。所以本題答案是D。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅解析：關稅和消費稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入。所以本題答案是C。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月發(fā)生可抵扣的進項稅額為8萬元，上月留抵稅額為3萬元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A.9.7B.13C.10D.6解析：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額上期留抵稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，本題貨物銷售適用13%稅率，銷項稅額=100×13%=13（萬元），當期進項稅額為8萬元，上月留抵稅額為3萬元。則當月應繳納增值稅=1383=2（萬元），本題無正確選項。若按照2025年可能的稅率政策變化假設仍按13%稅率計算，正確的計算過程和結果就是上述內容。4.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于個人消費B.將外購貨物用于集體福利C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于免征增值稅項目解析：將外購貨物用于個人消費、集體福利、免征增值稅項目，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售貨物；將外購貨物無償贈送他人，屬于視同銷售貨物，應征收增值稅。所以本題答案是C。5.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售啤酒取得不含稅銷售額80萬元，另收取包裝物押金2.26萬元。已知啤酒的消費稅稅率為220元/噸，該啤酒廠當月銷售啤酒200噸。則該啤酒廠當月應繳納消費稅（）元。A.44000B.44440C.17600D.17776解析：啤酒消費稅從量計征，應納稅額=銷售數量×定額稅率。該啤酒廠當月銷售啤酒200噸，消費稅稅率為220元/噸，所以當月應繳納消費稅=200×220=44000（元）。啤酒的包裝物押金在逾期未退或收取超過1年時才計入銷售額計征消費稅，本題未提及相關逾期情況，所以押金不參與消費稅計算。本題答案是A。6.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.高檔西服B.汽油C.冰箱D.電視機解析：消費稅的征收范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。汽油屬于成品油，應征收消費稅；高檔西服、冰箱、電視機不屬于消費稅的征收范圍。所以本題答案是B。7.某企業(yè)2024年度實現利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2024年度應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.50C.52.5D.55解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應納稅調減；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應納稅調增。應納稅所得額=利潤總額國債利息收入+稅收滯納金罰款=20020+10=190（萬元），應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×稅率=190×25%=47.5（萬元）。所以本題答案是A。8.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計扣除B.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.以上說法都正確解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除，選項A錯誤；企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，選項B正確；企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅，選項C正確。所以本題答案是BC（若為單選題，應選最全面表述正確選項的B）。9.下列關于個人所得稅的說法中，錯誤的是（）。A.工資、薪金所得，以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額B.勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額C.經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額D.財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額解析：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中，稿酬所得的收入額減按70%計算，以收入額為應納稅所得額。選項A、C、D說法均正確。所以本題答案是B。10.某作家2025年2月取得稿酬收入30000元，其應預扣預繳個人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率×（130%）。本題稿酬收入30000元，預扣預繳應納稅所得額=30000×（120%）×70%=16800（元），稿酬所得適用20%的比例預扣率，應預扣預繳個人所得稅=16800×20%=3360（元）。所以本題答案是A。11.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的納稅人是在我國境內擁有房屋產權的單位和個人C.房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定D.以上說法都正確解析：房產稅的征稅對象是房屋，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅對象，選項A錯誤；房產稅的納稅人是在我國境內擁有房屋產權的單位和個人，產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納，產權出典的，由承典人繳納等，選項B正確；房產稅依照房產原值一次減除10%30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，選項C正確。所以本題答案是BC（若為單選題，應選最全面表述正確選項的B）。12.某企業(yè)擁有一處房產，原值為500萬元，當地政府規(guī)定的房產稅扣除比例為30%。則該企業(yè)全年應繳納房產稅（）萬元。A.4.2B.3.6C.5D.6解析：從價計征房產稅的應納稅額=房產原值×（1扣除比例）×1.2%。該企業(yè)房產原值500萬元，扣除比例30%，則全年應繳納房產稅=500×（130%）×1.2%=4.2（萬元）。所以本題答案是A。13.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額D.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅解析：對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，選項D說法錯誤；選項A、B、C關于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍、計稅依據和稅率的說法均正確。所以本題答案是D。14.某企業(yè)實際占用土地面積為20000平方米，當地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元。則該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.100000B.80000C.60000D.40000解析：城鎮(zhèn)土地使用稅應納稅額=實際占用土地面積×單位稅額。該企業(yè)實際占用土地面積20000平方米，單位稅額每平方米5元，全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=20000×5=100000（元）。所以本題答案是A。15.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%D.以上說法都正確解析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，選項A正確；土地增值稅實行四級超率累進稅率，選項B正確；增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，選項C正確。所以本題答案是D。16.某房地產開發(fā)企業(yè)轉讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用4200萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金440萬元（其中印花稅4萬元）。則該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納土地增值稅（）萬元。A.732.5B.777C.822.5D.900解析：第一步，計算扣除項目金額：取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)成本、開發(fā)費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目等。本題中扣除項目金額=4200+440=4640（萬元）。第二步，計算增值額：增值額=轉讓收入扣除項目金額=80004640=3360（萬元）。第三步，計算增值率：增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=3360÷4640×100%≈72.41%。第四步，根據增值率確定適用稅率和速算扣除系數，增值率72.41%，適用稅率40%，速算扣除系數5%。第五步，計算土地增值稅應納稅額：應納稅額=增值額×適用稅率扣除項目金額×速算扣除系數=3360×40%4640×5%=1344232=1112（萬元），本題無正確選項。若按照正確計算過程，結果如上。17.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅實行3%5%的幅度稅率C.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據D.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日解析：契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天，選項D說法錯誤；選項A、B、C關于契稅的納稅人、稅率和計稅依據的說法均正確。所以本題答案是D。18.某企業(yè)以出讓方式取得一塊土地使用權，支付出讓金300萬元。已知當地契稅稅率為4%。則該企業(yè)應繳納契稅（）萬元。A.12B.15C.18D.20解析：契稅應納稅額=計稅依據×稅率。國有土地使用權出讓以成交價格為計稅依據，本題成交價格300萬元，契稅稅率4%，則應繳納契稅=300×4%=12（萬元）。所以本題答案是A。19.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅人是在我國境內擁有或者管理車船的單位和個人B.車船稅實行定額稅率C.乘用車以每輛為計稅單位D.以上說法都正確解析：車船稅的納稅人是在我國境內擁有或者管理車船的單位和個人，選項A正確；車船稅實行定額稅率，選項B正確；乘用車以每輛為計稅單位，選項C正確。所以本題答案是D。20.某企業(yè)擁有一輛乘用車，排量為2.0升，當地規(guī)定的車船稅年稅額為每輛660元。則該企業(yè)全年應繳納車船稅（）元。A.660B.330C.990D.1320解析：乘用車以每輛為計稅單位，該企業(yè)擁有一輛排量為2.0升的乘用車，當地規(guī)定年稅額每輛660元，所以全年應繳納車船稅660元。本題答案是A。二、多項選擇題（每題2分，共15題）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率等。自愿性不屬于稅收的特征。所以本題答案是ABC。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業(yè)所得稅解析：流轉稅是指以商品或勞務的流轉額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、消費稅、關稅等。企業(yè)所得稅是以企業(yè)的生產經營所得和其他所得為征稅對象的稅種，屬于所得稅類，不屬于流轉稅。所以本題答案是ABC。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于對外投資C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于個人消費解析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶，將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，均屬于增值稅視同銷售行為。而將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。所以本題答案是ABC。4.下列各項中，應計入消費稅銷售額的有（）。A.向購買方收取的手續(xù)費B.向購買方收取的包裝物租金C.向購買方收取的增值稅稅款D.因逾期未收回包裝物而沒收的押金解析：消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括手續(xù)費、包裝物租金等。因逾期未收回包裝物而沒收的押金，應計入銷售額計征消費稅。增值稅稅款是價外稅，不計入消費稅銷售額。所以本題答案是ABD。5.企業(yè)所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)解析：企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)均屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。所以本題答案是ABC。6.下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出解析：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，未經核定的準備金支出等不得扣除。所以本題答案是ABCD。7.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息解析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。所以本題答案是ABCD。8.下列關于房產稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.從價計征房產稅的，以房產原值為計稅依據B.從價計征房產稅的，以房產余值為計稅依據C.從租計征房產稅的，以租金收入為計稅依據D.從租計征房產稅的，以房產凈值為計稅依據解析：從價計征房產稅的，以房產余值為計稅依據，房產余值是指房產原值一次減除10%30%后的余值；從租計征房產稅的，以租金收入為計稅依據。所以本題答案是BC。9.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目的有（）。A.國家機關自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地D.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的解析：國家機關自用的土地，宗教寺廟自用的土地，直接用于農、林、牧、漁業(yè)的生產用地，企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅項目。所以本題答案是ABCD。10.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發(fā)成本C.房地產開發(fā)費用D.與轉讓房地產有關的稅金解析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、房地產開發(fā)費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目（對從事房地產開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除）等。所以本題答案是ABCD。11.下列關于契稅計稅依據的說法中，正確的有（）。A.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據B.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據C.土地使用權交換、房屋交換，以所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據D.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補交契稅，計稅依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益解析：以上關于契稅計稅依據的說法均正確。所以本題答案是ABCD。12.車船稅的計稅單位包括（）。A.每輛B.整備質量每噸C.凈噸位每噸D.艇身長度每米解析：車船稅的計稅單位包括每輛、整備質量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。乘用車、客車、摩托車以每輛為計稅單位；貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車以整備質量每噸為計稅單位；機動船舶以凈噸位每噸為計稅單位；游艇以艇身長度每米為計稅單位。所以本題答案是ABCD。13.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的納稅人是在我國境內書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人B.印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積兩項的合計金額為計稅依據D.權利、許可證照按件貼花，每件5元解析：印花稅的納稅人是在我國境內書立、領受、使用應稅憑證的單位和個人，選項A正確；印花稅實行比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，選項B正確；營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積兩項的合計金額為計稅依據，選項C正確；權利、許可證照按件貼花，每件5元（自2022年7月1日起，權利、許可證照不再征收印花稅），若按舊規(guī)定本題選項D正確。所以本題答案是ABC（考慮新政策后D錯誤）。14.下列稅收征收管理措施中，屬于稅收保全措施的有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款D.拍賣、變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產解析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項C、D屬于稅收強制執(zhí)行措施。所以本題答案是AB。15.納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的（）保密。A.商業(yè)秘密B.個人隱私C.稅收違法行為D.稅收違法事實解析：稅務機關應當為納稅人、扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密。稅收違法行為和稅收違法事實不屬于保密范圍。所以本題答案是AB。三、計算題（每題10分，共5題）1.某增值稅一般納稅人2025年4月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額80萬元，同時收取包裝費5.65萬元（含稅）。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）從小規(guī)模納稅人處購進農產品一批，取得農產品銷售發(fā)票上注明的買價為10萬元，當月全部用于生產適用13%稅率的貨物。要求：計算該納稅人當月應繳納的增值稅稅額。解析：（1）首先計算銷項稅額：銷售貨物的不含稅銷售額為80萬元，銷項稅額=80×13%=10.4（萬元）收取的包裝費5.65萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元），這部分銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）則銷項稅額合計=10.4+0.65=11.05（萬元）（2）然后計算進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為3.9萬元從小規(guī)模納稅人處購進農產品，用于生產適用13%稅率的貨物，可按10%扣除率計算進項稅額，進項稅額=10×10%=1（萬元）進項稅額合計=3.9+1=4.9（萬元）（3）最后計算應繳納的增值稅稅額：應納稅額=銷項稅額進項稅額=11.054.9=6.15（萬元）2.某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額150萬元。（2）將自產化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為30萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%。要求：計算該企業(yè)當月應繳納的消費稅稅額。解析：（1）銷售化妝品的消費稅：銷售化妝品取得不含稅銷售額150萬元，應繳納消費稅=150×15%=22.5（萬元）（2）將自產化妝品用于職工福利的消費稅：將自產應稅消費品用于職工福利，應視同銷售繳納消費稅，按同類化妝品的市場不含稅售價計算。該批化妝品市場不含稅售價為30萬元，應繳納消費稅=30×15%=4.5（萬元）（3）當月應繳納的消費稅稅額合計：當月應繳納消費稅=22.5+4.5=27（萬元）3.某企業(yè)2024年度實現會計利潤300萬元，經稅務機關審核，發(fā)現以下事項：（1）全年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，該企業(yè)當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元。（2）全年發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費350萬元。（3）國債利息收入10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。解析：（1）業(yè)務招待費的納稅調整：業(yè)務招待費扣除限額1=20×60%=12（萬元）業(yè)務招待費扣除限額2=2000×5‰=10（萬元）按照孰低原則，業(yè)務招待費扣除限額為10萬元，實際發(fā)生20萬元，應納稅調增=2010=10（萬元）（2）廣告費和業(yè)務宣傳費的納