2025年稅務(wù)師考試專項(xiàng)試題及答案解析

2025年稅務(wù)師考試專項(xiàng)試題及答案解析姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的有：

A.增值稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人

B.增值稅納稅人按照銷售額的大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.一般納稅人可以享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

D.小規(guī)模納稅人不得享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額

B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括銷售（營(yíng)業(yè)）收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股息收入、利息收入等

C.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)不包括政府補(bǔ)助收入

D.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)不包括企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)

3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的有：

A.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳制度

B.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度

C.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行年度申報(bào)制度

D.個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行月度申報(bào)制度

4.下列關(guān)于關(guān)稅的減免稅政策，正確的有：

A.關(guān)稅的減免稅政策包括法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅

B.關(guān)稅的減免稅政策適用于所有進(jìn)出口貨物

C.關(guān)稅的減免稅政策不適用于加工貿(mào)易

D.關(guān)稅的減免稅政策不適用于特定地區(qū)和特定企業(yè)

5.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額

B.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地增值稅增值額和附加稅費(fèi)

C.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)不包括土地增值稅增值額

D.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)不包括附加稅費(fèi)

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍，正確的有：

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有房屋及其附屬設(shè)施

B.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括個(gè)人所有、企業(yè)所有、國(guó)家所有和集體所有的房屋

C.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房屋

D.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括城市房屋

7.下列關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.契稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的成交價(jià)格

B.契稅的計(jì)稅依據(jù)包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的成交價(jià)格和應(yīng)繳納的稅費(fèi)

C.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的成交價(jià)格

D.契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括應(yīng)繳納的稅費(fèi)

8.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍，正確的有：

A.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置的車輛

B.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車

C.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍不包括自行車、電動(dòng)自行車

D.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍不包括拖拉機(jī)

9.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的數(shù)量

B.資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括應(yīng)稅資源產(chǎn)品的數(shù)量和單位稅額

C.資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括應(yīng)稅資源產(chǎn)品的數(shù)量

D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)不包括單位稅額

10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，正確的有：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有城鎮(zhèn)土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村土地

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括城市郊區(qū)的土地

11.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，正確的有：

A.印花稅的征稅范圍為中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有印花稅憑證

B.印花稅的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等

C.印花稅的征稅范圍不包括個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)租賃合同

D.印花稅的征稅范圍不包括企業(yè)取得的財(cái)產(chǎn)租賃合同

12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的稅額和附加稅費(fèi)

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的稅額

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)不包括附加稅費(fèi)

13.下列關(guān)于煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉的金額

B.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括煙葉收購(gòu)金額和應(yīng)繳納的稅費(fèi)

C.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)不包括煙葉收購(gòu)金額

D.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)不包括應(yīng)繳納的稅費(fèi)

14.下列關(guān)于船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位

B.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)包括船舶凈噸位和船舶噸稅稅率

C.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)不包括船舶凈噸位

D.船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)不包括船舶噸稅稅率

15.下列關(guān)于車輛通行費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.車輛通行費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)為車輛通行次數(shù)

B.車輛通行費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)包括車輛通行次數(shù)和車輛通行費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

C.車輛通行費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)不包括車輛通行次數(shù)

D.車輛通行費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)不包括車輛通行費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

16.下列關(guān)于耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：

A.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際占用的耕地面積

B.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)包括耕地占用面積和耕地占用稅稅率

C.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)不包括耕地占用面積

D.耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)不包括耕地占用稅稅率

17.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收管理，正確的有：

A.車輛購(gòu)置稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳制度

B.車輛購(gòu)置稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度

C.車輛購(gòu)置稅的征收管理實(shí)行年度申報(bào)制度

D.車輛購(gòu)置稅的征收管理實(shí)行月度申報(bào)制度

18.下列關(guān)于資源稅的征收管理，正確的有：

A.資源稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳制度

B.資源稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度

C.資源稅的征收管理實(shí)行年度申報(bào)制度

D.資源稅的征收管理實(shí)行月度申報(bào)制度

19.下列關(guān)于土地增值稅的征收管理，正確的有：

A.土地增值稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳制度

B.土地增值稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度

C.土地增值稅的征收管理實(shí)行年度申報(bào)制度

D.土地增值稅的征收管理實(shí)行月度申報(bào)制度

20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征收管理，正確的有：

A.房產(chǎn)稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳制度

B.房產(chǎn)稅的征收管理實(shí)行自行申報(bào)和代扣代繳相結(jié)合的制度

C.房產(chǎn)稅的征收管理實(shí)行年度申報(bào)制度

D.房產(chǎn)稅的征收管理實(shí)行月度申報(bào)制度

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的稅率統(tǒng)一為25%。（）

2.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月5000元。（）

3.增值稅的一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。（）

4.契稅的納稅人包括土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方和受讓方。（）

5.車輛購(gòu)置稅的稅率根據(jù)車輛類型而定，不同類型車輛的稅率不同。（）

6.資源稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。（）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。（）

8.印花稅的征稅范圍包括各類合同和具有合同性質(zhì)的憑證。（）

9.城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍僅限于城市和縣城。（）

10.耕地占用稅的征稅范圍包括所有占用耕地的單位和個(gè)人。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的征收管理方式。

3.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)構(gòu)成要素。

4.簡(jiǎn)述土地增值稅的征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收在維護(hù)國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定中的作用及其具體體現(xiàn)。

2.論述稅收優(yōu)惠政策在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性及其實(shí)施原則。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人的定義、分類、抵扣政策、小規(guī)模納稅人特點(diǎn)均符合選項(xiàng)描述。

2.AB

解析思路：企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)包括收入總額、扣除項(xiàng)和虧損彌補(bǔ)，不包括政府補(bǔ)助和個(gè)人捐贈(zèng)。

3.ABC

解析思路：個(gè)人所得稅征收管理包括源泉扣繳、自行申報(bào)和代扣代繳，年度申報(bào)是基本制度。

4.ABD

解析思路：關(guān)稅減免稅政策包括法定、特定和臨時(shí)減免，適用范圍廣泛，不包括加工貿(mào)易和特定地區(qū)。

5.AB

解析思路：土地增值稅計(jì)稅依據(jù)為增值額，包括增值額和附加稅費(fèi)，不包括單獨(dú)的增值額或附加稅費(fèi)。

6.AB

解析思路：房產(chǎn)稅征稅范圍為境內(nèi)所有房屋，包括個(gè)人和企業(yè)所有，不包括農(nóng)村房屋和城市郊區(qū)土地。

7.ABD

解析思路：契稅計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格，包括成交價(jià)格和稅費(fèi)，不包括單獨(dú)的成交價(jià)格或稅費(fèi)。

8.ABC

解析思路：車輛購(gòu)置稅征稅范圍為境內(nèi)購(gòu)置的車輛，包括汽車、摩托車等，不包括自行車和拖拉機(jī)。

9.AB

解析思路：資源稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品數(shù)量，包括數(shù)量和單位稅額，不包括單獨(dú)的數(shù)量或稅額。

10.ABC

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍為境內(nèi)所有城鎮(zhèn)土地，包括城市、縣城、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村土地。

11.AB

解析思路：印花稅征稅范圍為境內(nèi)所有印花稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等，不包括個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃合同。

12.AB

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為增值稅、消費(fèi)稅稅額，包括稅額和附加稅費(fèi)，不包括單獨(dú)的稅額或附加稅費(fèi)。

13.AB

解析思路：煙葉稅計(jì)稅依據(jù)為煙葉收購(gòu)金額，包括收購(gòu)金額和稅費(fèi)，不包括單獨(dú)的收購(gòu)金額或稅費(fèi)。

14.AB

解析思路：船舶噸稅計(jì)稅依據(jù)為船舶凈噸位，包括凈噸位和稅率，不包括單獨(dú)的凈噸位或稅率。

15.AB

解析思路：車輛通行費(fèi)計(jì)稅依據(jù)為通行次數(shù)，包括次數(shù)和標(biāo)準(zhǔn)，不包括單獨(dú)的次數(shù)或標(biāo)準(zhǔn)。

16.AB

解析思路：耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)為占用耕地面積，包括面積和稅率，不包括單獨(dú)的面積或稅率。

17.AB

解析思路：車輛購(gòu)置稅征收管理包括源泉扣繳和自行申報(bào)，不包括年度申報(bào)和月度申報(bào)。

18.AB

解析思路：資源稅征收管理包括源泉扣繳和自行申報(bào)，不包括年度申報(bào)和月度申報(bào)。

19.ABCD

解析思路：土地增值稅征收管理包括源泉扣繳、自行申報(bào)和代扣代繳，年度申報(bào)和月度申報(bào)均適用。

20.ABCD

解析思路：房產(chǎn)稅征收管理包括源泉扣繳、自行申報(bào)和代扣代繳，年度申報(bào)和月度申報(bào)均適用。

二、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅稅率并非統(tǒng)一為25%，不同類型的企業(yè)可能有不同的稅率。

2.×

解析思路：個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)并非每月5000元，具體數(shù)額根據(jù)當(dāng)年規(guī)定執(zhí)行。

3.√

解析思路：增值稅一般納稅人有權(quán)自行開具增值稅專用發(fā)票。

4.√

解析思路：契稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方，雙方均為納稅人。

5.√

解析思路：車輛購(gòu)置稅的稅率根據(jù)車輛類型而定，不同類型車輛稅率不同。

6.√

解析思路：資源稅的納稅人包括開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。

7.√

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。

8.√

解析思路：印花稅的征稅范圍包括各類合同和具有合同性質(zhì)的憑證。

9.×

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍不僅限于城市和縣城，還包括工礦區(qū)。

10.√

解析思路：耕地占用稅的征稅范圍包括所有占用耕地的單位和個(gè)人。

三、簡(jiǎn)答題

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別：

-納稅人身份認(rèn)定：一般納稅人需滿足一定規(guī)模要求，小規(guī)模納稅人則無需。

-稅率：一般納稅人適用一般稅率，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易稅率。

-進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣。

-稅務(wù)管理：一般納稅人需進(jìn)行詳細(xì)稅務(wù)申報(bào)，小規(guī)模納稅人則相對(duì)簡(jiǎn)單。

2.個(gè)人所得稅的征收管理方式：

-源泉扣繳：雇主、銀行等機(jī)構(gòu)代扣代繳個(gè)人所得稅。

-自行申報(bào)：納稅人自行計(jì)算并申報(bào)個(gè)人所得稅。

-納稅年度申報(bào)：每年一次，匯總?cè)晁糜?jì)算應(yīng)納稅額。

-稅務(wù)稽查：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)的所得進(jìn)行審核。

3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)構(gòu)成要素：

-收入總額：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部收入。

-扣除項(xiàng)：包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等。

-免稅收入：法律規(guī)定免征企業(yè)所得稅的收入。

-虧損彌補(bǔ)：以前年度虧損在本年度內(nèi)可彌補(bǔ)。

4.土地增值稅的征稅范圍：

-轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)：指土地使用權(quán)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人。

-轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物：指建筑物、構(gòu)筑物等地上附著物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

-建設(shè)單位將土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并發(fā)包給承包方：指建設(shè)單位將土地使用權(quán)和地上建筑物及其附著物一并發(fā)包給承包方進(jìn)行建設(shè)。

-建設(shè)單位將土地使用權(quán)贈(zèng)與：指建設(shè)單位將土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人。

-建設(shè)單位將土地使用權(quán)交換：指建設(shè)單位