《稅法考點(diǎn)精講》課件

《稅法考點(diǎn)精講》稅法精要，助您備考。系統(tǒng)講解各稅種核心知識(shí)點(diǎn)，掌握計(jì)算方法，理解政策要點(diǎn)。課程概述課程目標(biāo)掌握稅法核心理論學(xué)習(xí)方法理論結(jié)合實(shí)例考試重點(diǎn)稅率計(jì)算與政策應(yīng)用稅法基礎(chǔ)知識(shí)稅收職能籌集財(cái)政收入稅收分類(lèi)直接稅與間接稅稅收要素稅目、稅率、稅基稅收法律關(guān)系1內(nèi)容權(quán)利義務(wù)關(guān)系2客體征稅對(duì)象3主體稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人稅收法定原則定義稅收征納必須依據(jù)法律重要性保障納稅人權(quán)益維護(hù)稅收秩序增值稅（上）1理論基礎(chǔ)價(jià)值增值部分課稅2納稅人分類(lèi)一般納稅人與小規(guī)模納稅人3稅率體系多檔次稅率結(jié)構(gòu)增值稅概述1定義對(duì)銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)的增值額征收2特點(diǎn)間接稅、價(jià)外稅、環(huán)節(jié)稅3地位我國(guó)第一大稅種增值稅納稅義務(wù)人一般納稅人年銷(xiāo)售額超2000萬(wàn)元小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額未超2000萬(wàn)元登記管理可申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定增值稅征稅范圍銷(xiāo)售貨物轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)1加工修理修配勞務(wù)加工或修復(fù)貨物2銷(xiāo)售服務(wù)提供交通運(yùn)輸?shù)确?wù)3銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)等4銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物等5增值稅稅率13%基本稅率一般貨物和服務(wù)9%低稅率糧食、書(shū)籍等6%低稅率金融服務(wù)等0%零稅率出口貨物增值稅計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額適用一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售額乘征收率適用小規(guī)模納稅人征收率通常為3%增值稅（下）銷(xiāo)項(xiàng)稅額確定銷(xiāo)售額乘以稅率進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣取得合法發(fā)票應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額×適用稅率進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)額×適用稅率應(yīng)納稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額?進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)個(gè)人消費(fèi)增值稅特殊業(yè)務(wù)處理混合銷(xiāo)售兼有貨物和服務(wù)，從主營(yíng)確定兼營(yíng)分別核算不同稅率業(yè)務(wù)視同銷(xiāo)售非銷(xiāo)售行為按銷(xiāo)售處理增值稅稅收優(yōu)惠免稅特定貨物服務(wù)免征增值稅即征即退按規(guī)定退還已繳納稅款先征后退先繳納后按比例退還消費(fèi)稅1征收目的調(diào)節(jié)特殊消費(fèi)2征收環(huán)節(jié)生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)3征收方式價(jià)內(nèi)稅消費(fèi)稅概述1定義對(duì)特定消費(fèi)品征收的稅2特點(diǎn)調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)3征收環(huán)節(jié)生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征稅對(duì)象主要征稅品目：煙酒類(lèi)、化妝品、貴重首飾、高檔轎車(chē)、游艇等高檔消費(fèi)品消費(fèi)稅稅率從價(jià)定率按商品價(jià)格比例征收從量定額按商品數(shù)量單位征收復(fù)合計(jì)稅從價(jià)從量結(jié)合計(jì)算消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)稅銷(xiāo)售額不含增值稅從價(jià)定率方法銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)稅按照商品銷(xiāo)售數(shù)量從量定額方法消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算1從價(jià)計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率2從量計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額3復(fù)合計(jì)稅公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率+銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額企業(yè)所得稅（上）1納稅人范圍內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一征收2征收對(duì)象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3計(jì)算方法收入總額減各項(xiàng)扣除企業(yè)所得稅概述1定義對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收的稅2納稅義務(wù)人法人和非法人組織3法律依據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例企業(yè)所得稅征稅對(duì)象居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外所得在中國(guó)境內(nèi)成立非居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得在中外國(guó)成立但在中國(guó)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所企業(yè)所得稅稅率25%基本稅率一般企業(yè)適用20%小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額百萬(wàn)以下15%高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)10%特定行業(yè)符合條件的企業(yè)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（上）收入總額全部經(jīng)營(yíng)收入1不征稅收入財(cái)政撥款等2免稅收入國(guó)債利息等3應(yīng)稅收入需繳納企業(yè)所得稅的收入4企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（下）稅前扣除成本、費(fèi)用、稅金、損失不得扣除項(xiàng)目罰款、捐贈(zèng)等資產(chǎn)稅務(wù)處理折舊、攤銷(xiāo)規(guī)定企業(yè)所得稅（下）1稅收優(yōu)惠減免稅、稅收抵免等2應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額乘稅率3征管規(guī)定納稅申報(bào)、預(yù)繳匯算企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠1免稅優(yōu)惠特定行業(yè)收入免稅2減計(jì)收入部分收入減按比例計(jì)入3加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除4減免稅收西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)減按15%稅率企業(yè)重組的所得稅處理一般性重組按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)立即確認(rèn)所得或損失特殊性重組符合特定條件遞延確認(rèn)所得或損失企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅所得額收入總額減各項(xiàng)扣除乘以稅率適用相應(yīng)稅率減免稅額享受的減免優(yōu)惠應(yīng)納稅額最終需繳納的稅額企業(yè)所得稅納稅申報(bào)預(yù)繳申報(bào)月度或季度預(yù)繳1年度匯算清繳次年五月底前完成2申報(bào)表填報(bào)規(guī)范填寫(xiě)各類(lèi)表單3稅款繳納按規(guī)定期限繳納4個(gè)人所得稅納稅人分類(lèi)居民與非居民個(gè)人所得分類(lèi)綜合所得與分類(lèi)所得計(jì)稅方法按年計(jì)稅、分月預(yù)繳個(gè)人所得稅概述1定義對(duì)個(gè)人取得收入征收的稅2特點(diǎn)直接稅、調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配3改革分類(lèi)與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅納稅人居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)居住滿183天境內(nèi)外所得全部納稅非居民個(gè)人中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天僅就境內(nèi)所得納稅個(gè)人所得稅征稅范圍綜合所得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬等1經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2利息股息紅利所得投資所得3財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得房產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓4偶然所得中獎(jiǎng)、得獎(jiǎng)等5個(gè)人所得稅稅率級(jí)數(shù)綜合所得年收入額稅率1不超過(guò)36000元3%236000-144000元10%3144000-300000元20%4300000-420000元25%5420000-660000元30%6660000-960000元35%7超過(guò)960000元45%個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算專(zhuān)項(xiàng)扣除社保、公積金等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育、贍養(yǎng)老人等計(jì)算方法收入減扣除乘稅率減速算扣除個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策免稅項(xiàng)目省級(jí)人民政府獎(jiǎng)金、國(guó)家助學(xué)金等減稅項(xiàng)目殘疾人所得稅減征專(zhuān)項(xiàng)政策外籍人員津貼免稅城市維護(hù)建設(shè)稅1性質(zhì)附加稅2征收對(duì)象以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)3征收目的城市維護(hù)建設(shè)資金來(lái)源城市維護(hù)建設(shè)稅概述定義以流轉(zhuǎn)稅為計(jì)稅依據(jù)的附加稅用于城市公共設(shè)施建設(shè)和維護(hù)納稅義務(wù)人繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人與流轉(zhuǎn)稅同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)和稅率7%市區(qū)城市市區(qū)征收5%縣城、鎮(zhèn)縣城鎮(zhèn)地區(qū)征收1%其他除市區(qū)、縣城鎮(zhèn)外地區(qū)城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算計(jì)稅依據(jù)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額適用稅率按納稅人所在地確定計(jì)算公式應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率資源稅1征收目的調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入2計(jì)征方式從價(jià)計(jì)征為主3稅目范圍礦產(chǎn)品和鹽資源稅概述定義開(kāi)發(fā)自然資源征收的稅調(diào)節(jié)資源利用征稅對(duì)象礦產(chǎn)資源原油、天然氣、煤炭等鹽資源資源稅計(jì)稅依據(jù)和稅率從價(jià)計(jì)征按銷(xiāo)售額確定從量計(jì)征按銷(xiāo)售數(shù)量確定差別稅率根據(jù)資源種類(lèi)和地區(qū)差異資源稅計(jì)算從價(jià)計(jì)征公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×適用稅率從量計(jì)征公式應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×適用稅額環(huán)境保護(hù)稅1立法目的保護(hù)環(huán)境，減少污染2征稅對(duì)象污染物排放3稅負(fù)轉(zhuǎn)化由排污費(fèi)轉(zhuǎn)為環(huán)保稅環(huán)境保護(hù)稅概述定義對(duì)排放污染物征收的稅?ài)`行"污染者付費(fèi)"原則征稅對(duì)象大氣污染物水污染物固體廢物噪聲環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)和稅率污染物類(lèi)型計(jì)稅依據(jù)稅額標(biāo)準(zhǔn)大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)1.2元-12元/污染當(dāng)量水污染物污染當(dāng)量數(shù)1.4元-14元/污染當(dāng)量固體廢物排放量5元-1000元/噸噪聲分貝數(shù)350元-11200元/月環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算污染當(dāng)量確定污染物排放量除污染當(dāng)量值適用稅額根據(jù)地方標(biāo)準(zhǔn)確定計(jì)算公式應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×適用稅額土地增值稅1征收范圍轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)和地上建筑物2計(jì)稅依據(jù)轉(zhuǎn)讓收入減扣除項(xiàng)目金額3稅率結(jié)構(gòu)四級(jí)超率累進(jìn)稅率土地增值稅概述定義對(duì)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值部分征收調(diào)節(jié)土地收益分配征稅對(duì)象轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及附著物房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房產(chǎn)土地增值稅計(jì)稅依據(jù)和稅率土地增值稅計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部收入扣除項(xiàng)目計(jì)算取得土地成本、開(kāi)發(fā)成本等增值額計(jì)算收入減扣除項(xiàng)目增值率確定增值額除以扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅額計(jì)算按照四級(jí)超率累進(jìn)稅率計(jì)算國(guó)際稅收1發(fā)展趨勢(shì)全球稅收協(xié)調(diào)加強(qiáng)2避免雙重征稅稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)3反避稅規(guī)則打擊惡意避稅國(guó)際稅收概述定義跨境經(jīng)濟(jì)活動(dòng)稅收問(wèn)題國(guó)際稅收