財務(wù)借款費用管理制度

財務(wù)借款費用管理制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范公司借款費用的核算與管理，保證公司財務(wù)信息的準確、完整，合理計算借款費用資本化金額，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門因生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的借款費用的核算與管理。（三）基本原則1.公司借款費用的核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。2.符合資本化條件的借款費用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。二、借款費用的范圍（一）借款利息包括企業(yè)向銀行或者其他金融機構(gòu)等借入資金發(fā)生的利息、發(fā)行公司債券發(fā)生的利息，以及為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的帶息債務(wù)所承擔(dān)的利息等。（二）折價或者溢價的攤銷包括發(fā)行公司債券等所發(fā)生的折價或者溢價在每期的攤銷金額。（三）輔助費用包括企業(yè)在借款過程中發(fā)生的諸如手續(xù)費、傭金等交易費用。（四）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額是指由于匯率變動導(dǎo)致市場匯率與賬面匯率出現(xiàn)差異，從而對外幣借款本金及其利息的記賬本位幣金額所產(chǎn)生的影響金額。三、借款的分類（一）專門借款為購建或者生產(chǎn)某項符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項。該專門借款應(yīng)當(dāng)有明確的專門用途，即為購建或者生產(chǎn)某項符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的，并通常應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)明該用途的借款合同。（二）一般借款除專門借款以外的其他借款。一般借款在借入時，通常沒有特指必須用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)。四、借款費用資本化的確認（一）開始資本化的條件1.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。2.借款費用已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的借款費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入款項的借款費用，或者所占用的一般借款的借款費用。3.為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動主要是指資產(chǎn)的實體建造或者生產(chǎn)工作，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實際開工建造等。（二）資本化期間的確定資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。1.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。在符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益。2.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關(guān)借款費用仍可資本化。3.購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，可從下列幾個方面進行判斷：符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成。所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。（三）停止資本化的條件購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化。具體可從以下幾個方面判斷：1.符合資本化條件的資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成。2.所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。3.繼續(xù)發(fā)生在所購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。五、借款費用資本化金額的計算（一）專門借款資本化金額的計算專門借款資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益（二）一般借款資本化金額的計算1.一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)2.所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)=∑（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)÷當(dāng)期天數(shù)）3.一般借款資本化金額=累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率（三）資本化金額計算的特殊情況1.以發(fā)行債券方式籌集資金作為專門借款的，應(yīng)當(dāng)以債券票面利率計算的利息費用減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。2.企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。六、借款費用的賬務(wù)處理（一）專門借款的賬務(wù)處理1.取得專門借款時借：銀行存款貸：長期借款等2.發(fā)生借款費用時借：在建工程等（資本化部分）財務(wù)費用等（費用化部分）應(yīng)收利息（尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益）貸：應(yīng)付利息（專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用）3.工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時借：固定資產(chǎn)等貸：在建工程等（二）一般借款的賬務(wù)處理1.取得一般借款時借：銀行存款貸：長期借款等2.計算一般借款資本化金額時借：在建工程等貸：應(yīng)付利息（按資本化率計算確定的資本化金額）財務(wù)費用（按差額）3.實際支付利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款（三）外幣借款匯兌差額的賬務(wù)處理1.外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內(nèi)，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在資本化期間以外發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)確認為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。2.外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)全部計入當(dāng)期損益。七、借款費用的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對借款費用的核算與管理進行審計，檢查借款費用資本化的確認、計量和賬務(wù)處理是否符合本制度的規(guī)定，以及借款費用相關(guān)資料的完整性和準確性。（二）財務(wù)部門自查財務(wù)部門每月對借款費用的核算情況進行自查，核對借款費用的計算依據(jù)、資本化金額計算是否準確，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性。發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，并分析原因，提出改進措施。（三）定期報告財務(wù)部門應(yīng)定期向公司管理層報告借款費用的核算情況，包括借款金額、借款用途、資本化金額、費用化金額等信息，以便管理層及時了解公司資金使用情況和借款費用對財務(wù)狀況的影響。八、罰則（一）對違反本制度規(guī)定，擅自改變借款用途，導(dǎo)致借款費用核算不準確的部門或