2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題模擬試題解析

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選出正確答案。1.下列關于企業(yè)合并的會計處理，說法正確的是：A.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照購買法進行會計處理。B.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照權益結合法進行會計處理。C.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照成本法進行會計處理。D.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照公允價值法進行會計處理。2.下列關于收入確認和計量原則，說法錯誤的是：A.收入的確認和計量應當以權責發(fā)生制為基礎。B.企業(yè)應當在收入實現(xiàn)時確認收入。C.企業(yè)應當在商品或服務交付時確認收入。D.企業(yè)應當在取得商品或服務的控制權時確認收入。3.下列關于固定資產的折舊方法，說法正確的是：A.年限平均法適用于預計使用年限較長、預計殘值較高的固定資產。B.工作量法適用于預計使用年限較長、預計殘值較低的固定資產。C.雙倍余額遞減法適用于預計使用年限較長、預計殘值較高的固定資產。D.折舊年限法適用于預計使用年限較長、預計殘值較低的固定資產。4.下列關于存貨的期末計量，說法正確的是：A.存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。B.存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰高計量。C.存貨的期末計量應當以成本與市價孰低計量。D.存貨的期末計量應當以成本與市價孰高計量。5.下列關于借款費用的會計處理，說法正確的是：A.借款費用應當在借款發(fā)生時立即計入當期損益。B.借款費用應當在借款發(fā)生時計入相關資產的成本。C.借款費用應當在借款發(fā)生時計入當期損益，同時按照一定比例計入相關資產的成本。D.借款費用應當在借款發(fā)生時計入當期損益，同時按照一定比例計入相關資產的成本，并在資產達到預定可使用狀態(tài)后停止資本化。6.下列關于長期股權投資的會計處理，說法正確的是：A.長期股權投資應當按照成本法進行會計處理。B.長期股權投資應當按照權益法進行會計處理。C.長期股權投資在持有期間，應當按照成本與可收回金額孰低計量。D.長期股權投資在持有期間，應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。7.下列關于無形資產的會計處理，說法正確的是：A.無形資產應當按照成本進行會計處理。B.無形資產應當在取得時按照公允價值進行會計處理。C.無形資產應當在取得時按照成本與公允價值孰低進行會計處理。D.無形資產應當在取得時按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行會計處理。8.下列關于所得稅的會計處理，說法正確的是：A.所得稅費用應當在利潤表中進行列示。B.所得稅費用應當在資產負債表中進行列示。C.所得稅費用應當在現(xiàn)金流量表中進行列示。D.所得稅費用應當在利潤表、資產負債表和現(xiàn)金流量表中同時進行列示。9.下列關于或有事項的會計處理，說法正確的是：A.或有事項應當在資產負債表中單獨列示。B.或有事項應當在利潤表中單獨列示。C.或有事項應當在現(xiàn)金流量表中單獨列示。D.或有事項應當在資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中同時進行列示。10.下列關于財務報表列報的要求，說法正確的是：A.財務報表應當按照會計準則的要求進行編制。B.財務報表應當真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。C.財務報表應當符合企業(yè)實際經營情況。D.財務報表應當符合會計準則的要求，同時真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上正確答案。1.下列關于收入確認和計量原則，說法正確的是：A.收入的確認和計量應當以權責發(fā)生制為基礎。B.企業(yè)應當在收入實現(xiàn)時確認收入。C.企業(yè)應當在商品或服務交付時確認收入。D.企業(yè)應當在取得商品或服務的控制權時確認收入。2.下列關于固定資產的折舊方法，說法正確的是：A.年限平均法適用于預計使用年限較長、預計殘值較高的固定資產。B.工作量法適用于預計使用年限較長、預計殘值較低的固定資產。C.雙倍余額遞減法適用于預計使用年限較長、預計殘值較高的固定資產。D.折舊年限法適用于預計使用年限較長、預計殘值較低的固定資產。3.下列關于存貨的期末計量，說法正確的是：A.存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。B.存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰高計量。C.存貨的期末計量應當以成本與市價孰低計量。D.存貨的期末計量應當以成本與市價孰高計量。4.下列關于借款費用的會計處理，說法正確的是：A.借款費用應當在借款發(fā)生時立即計入當期損益。B.借款費用應當在借款發(fā)生時計入相關資產的成本。C.借款費用應當在借款發(fā)生時計入當期損益，同時按照一定比例計入相關資產的成本。D.借款費用應當在借款發(fā)生時計入當期損益，同時按照一定比例計入相關資產的成本，并在資產達到預定可使用狀態(tài)后停止資本化。5.下列關于長期股權投資的會計處理，說法正確的是：A.長期股權投資應當按照成本法進行會計處理。B.長期股權投資應當按照權益法進行會計處理。C.長期股權投資在持有期間，應當按照成本與可收回金額孰低計量。D.長期股權投資在持有期間，應當按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。6.下列關于無形資產的會計處理，說法正確的是：A.無形資產應當按照成本進行會計處理。B.無形資產應當在取得時按照公允價值進行會計處理。C.無形資產應當在取得時按照成本與公允價值孰低進行會計處理。D.無形資產應當在取得時按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行會計處理。7.下列關于所得稅的會計處理，說法正確的是：A.所得稅費用應當在利潤表中進行列示。B.所得稅費用應當在資產負債表中進行列示。C.所得稅費用應當在現(xiàn)金流量表中進行列示。D.所得稅費用應當在利潤表、資產負債表和現(xiàn)金流量表中同時進行列示。8.下列關于或有事項的會計處理，說法正確的是：A.或有事項應當在資產負債表中單獨列示。B.或有事項應當在利潤表中單獨列示。C.或有事項應當在現(xiàn)金流量表中單獨列示。D.或有事項應當在資產負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中同時進行列示。9.下列關于財務報表列報的要求，說法正確的是：A.財務報表應當按照會計準則的要求進行編制。B.財務報表應當真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。C.財務報表應當符合企業(yè)實際經營情況。D.財務報表應當符合會計準則的要求，同時真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。10.下列關于企業(yè)合并的會計處理，說法正確的是：A.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照購買法進行會計處理。B.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照權益結合法進行會計處理。C.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照成本法進行會計處理。D.企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照公允價值法進行會計處理。四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)對外提供擔保形成的或有負債，應當在資產負債表中單獨列示。（）2.企業(yè)在存貨盤盈的情況下，應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量原則進行會計處理。（）3.企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金短缺時，可以將現(xiàn)金短缺的數(shù)額計入當期損益。（）4.企業(yè)在購買長期股權投資時，應按照公允價值進行會計處理。（）5.企業(yè)在采用遞延所得稅資產和遞延所得稅負債核算時，應當按照稅法規(guī)定的稅率進行計算。（）6.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應將經營活動產生的現(xiàn)金流量與投資活動產生的現(xiàn)金流量分開列示。（）7.企業(yè)在編制財務報表時，應當按照會計準則的要求進行編制，但可以適當調整以符合企業(yè)實際經營情況。（）8.企業(yè)在編制利潤表時，應將營業(yè)收入與營業(yè)成本進行配比。（）9.企業(yè)在確認收入時，應當按照收入確認和計量原則進行會計處理，但可以適當調整以符合企業(yè)實際經營情況。（）10.企業(yè)在編制資產負債表時，應將資產按照流動性進行列示。（）五、計算題要求：根據(jù)下列經濟業(yè)務，編制相應的會計分錄。1.甲公司于2024年1月1日購入乙公司發(fā)行的債券，購買價格為1000萬元，支付手續(xù)費10萬元。債券面值為1000萬元，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息。甲公司將其作為持有至到期投資核算。2.乙公司于2024年1月1日向甲公司出售一批商品，商品成本為80萬元，售價為100萬元。甲公司于當月支付貨款。六、綜合題要求：根據(jù)下列經濟業(yè)務，分析其會計處理并編制相應的會計分錄。1.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。采用直線法計提折舊。2.乙公司于2024年1月1日對外投資，投資成本為100萬元，取得長期股權投資。乙公司對被投資單位具有重大影響，采用權益法核算。3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行公司債券，債券面值為1000萬元，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息。發(fā)行價格為1100萬元，支付發(fā)行費用10萬元。4.乙公司于2024年1月1日出售一批商品，商品成本為80萬元，售價為100萬元。乙公司于當月支付貨款。5.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。6.乙公司于2024年1月1日對外投資，投資成本為100萬元，取得長期股權投資。乙公司對被投資單位具有重大影響，采用權益法核算。7.甲公司于2024年1月1日發(fā)行公司債券，債券面值為1000萬元，期限為5年，票面利率為5%，每年支付利息。發(fā)行價格為1100萬元，支付發(fā)行費用10萬元。8.乙公司于2024年1月1日出售一批商品，商品成本為80萬元，售價為100萬元。乙公司于當月支付貨款。9.甲公司于2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元。采用工作量法計提折舊。10.乙公司于2024年1月1日對外投資，投資成本為100萬元，取得長期股權投資。乙公司對被投資單位具有重大影響，采用權益法核算。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A解析：企業(yè)合并后，合并方取得對被合并方的控制權，應按照購買法進行會計處理，因為購買法反映了合并過程中控制權的轉移。2.B解析：收入確認和計量應當以權責發(fā)生制為基礎，企業(yè)應當在收入實現(xiàn)時確認收入，而不是在商品或服務交付時。3.C解析：雙倍余額遞減法適用于預計使用年限較長、預計殘值較高的固定資產，因為它在固定資產使用初期計提較多的折舊。4.A解析：存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，這是為了防止存貨價值被高估。5.D解析：借款費用應當在借款發(fā)生時計入當期損益，同時按照一定比例計入相關資產的成本，并在資產達到預定可使用狀態(tài)后停止資本化。6.B解析：長期股權投資應當按照權益法進行會計處理，特別是在對被投資單位具有重大影響的情況下。7.A解析：無形資產應當按照成本進行會計處理，因為成本反映了企業(yè)為獲取無形資產所付出的代價。8.A解析：所得稅費用應當在利潤表中進行列示，因為它反映了企業(yè)的稅后利潤。9.A解析：或有事項應當在資產負債表中單獨列示，因為它們可能對企業(yè)的財務狀況產生重大影響。10.D解析：財務報表應當符合會計準則的要求，同時真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。二、多項選擇題1.A,B,D解析：收入確認和計量應當以權責發(fā)生制為基礎，企業(yè)應當在收入實現(xiàn)時確認收入，同時可以按照公允價值進行會計處理。2.A,B,D解析：年限平均法、工作量法和折舊年限法都是固定資產的折舊方法，適用于不同類型的固定資產。3.A,C解析：存貨的期末計量應當以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，同時也可以按照成本與市價孰低進行計量。4.B,C,D解析：借款費用應當在借款發(fā)生時計入相關資產的成本，同時可以按照一定比例計入當期損益，并在資產達到預定可使用狀態(tài)后停止資本化。5.A,B,C解析：長期股權投資應當按照成本法或權益法進行會計處理，具體取決于對被投資單位的影響程度。6.A,B,C解析：無形資產應當按照成本、公允價值或成本與公允價值孰低進行會計處理。7.A,B,C解析：所得稅費用應當在利潤表、資產負債表和現(xiàn)金流量表中同時進行列示，以全面反映企業(yè)的所得稅費用。8.A,B解析：或有事項應當在資產負債表和利潤表中單獨列示，因為它們可能對企業(yè)的財務狀況和經營成果產生影響。9.A,B,D解析：財務報表應當符合會計準則的要求，同時真實、公允地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。10.A,B,D解析：企業(yè)合并的會計處理應按照購買法進行，因為購買法反映了合并過程中控制權的轉移。四、判斷題1.×解析：企業(yè)對外提供擔保形成的或有負債，應當在附注中披露，但不單獨列示在資產負債表中。2.×解析：存貨盤盈的情況下，應按照成本進行會計處理，而不是按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量原則。3.×解析：企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺時，應按照實際短缺的數(shù)額計入當期損益。4.√解析：企業(yè)在購買長期股權投資時，應按照公允價值進行會計處理。5.√解析：企業(yè)在采用遞延所得稅資產和遞延所得稅負債核算時，應當按照稅法規(guī)定的稅率進行計算。6.√解析：企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時，應將經營活動產生的現(xiàn)金流量與投資活動產生的現(xiàn)金流量分開列示。7.×解析：企業(yè)在編制財務報表時，應當按照會計準則的要求進行編制，不能適當調整以符合企業(yè)實際經營情況。8.√解析：企業(yè)在編制利潤表時，應將營業(yè)收入與營業(yè)成本進行配比。9.×解析：企業(yè)在確認收入時，應當按照收入確認和計量原則進行會計處理，不能適當調整以符合企業(yè)實際經營情況。10.√解析：企業(yè)在編制資產負債表時，應將資產按照流動性進行列示。五、計算題1.借：持有至到期投資——成