財(cái)會(huì)專業(yè)綜合理論試卷含答案

財(cái)會(huì)專業(yè)綜合理論試卷

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考生在答題前請(qǐng)認(rèn)真閱讀本注意事項(xiàng)及各題答題要求

1.本試卷共11頁，包含選擇題（第1題~第40題）非選擇題（第41題?第51題，

共11題）。本卷滿分為300分，考試時(shí)間為150分鐘?？荚嚱Y(jié)束后，請(qǐng)將本試卷

和答題卡一并交回。

2.答題前，請(qǐng)務(wù)必將自己的姓名、考試證號(hào)用0.5毫米黑色墨水的簽字筆填寫在試卷

及答題卡的規(guī)定位置。

3.作答選擇題（第1題?第40題），必須用2B鉛筆將答題卡上對(duì)應(yīng)選項(xiàng)的方框涂滿、

涂黑；如需改動(dòng)，請(qǐng)用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案。作答非選擇題，必須用0.5

亳米黑色墨水的簽字筆在答題卡上的指定位置作答,在其他位置作答一律無效。

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共22小題，每小題2分，共44分。在下列每小題中，選出一

個(gè)正確答案，將答題卡上對(duì)應(yīng)選項(xiàng)的方框涂滿、涂黑）

1.賬戶設(shè)置的依據(jù)是

A.會(huì)計(jì)對(duì)象B.會(huì)計(jì)要素C.會(huì)計(jì)科目D.會(huì)計(jì)假設(shè)

2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，屬于同一會(huì)計(jì)要素內(nèi)部增減變動(dòng)的是

A.將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為股本B.以賒購方式購入材料

C.完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫D.以銀行存款償還前欠貨款

3.下列賬戶中，年末一般無余額的賬戶是

A.管理費(fèi)用B.累計(jì)折舊C.利潤分配D.應(yīng)付賬款

4.既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是

A.增值稅專用發(fā)票B.商品入庫單C.收料單D.工資匯總表

5.下列不屬于對(duì)賬的是

A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對(duì)

B.總分類賬簿與其所屬明組分類賬簿之間的核對(duì)

C.總分類賬與會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)

D.財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額的核對(duì)

6.下列對(duì)資產(chǎn)特征的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成的

C.資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源D.資產(chǎn)是企業(yè)日?；顒?dòng)形成的資源

7.企業(yè)銷售產(chǎn)品取得銷售貨款，表明企業(yè)的經(jīng)營資金已從成品資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為貨幣資金

形態(tài)，完成了一次

財(cái)會(huì)專業(yè)綜合理論試卷第1頁共11頁

A.資金循環(huán)B.資金運(yùn)動(dòng)C.資金周轉(zhuǎn)D.資金分配

8.按照填制的手續(xù)和方法分類，借款單屬于

A.一次原始憑證B.累計(jì)原始憑證C.匯總原始憑證D.專用憑證

9.科目匯總表定期匯總的是

A.每一賬戶的本期借方發(fā)生額B.每一賬戶的本期貸方發(fā)生額

C.每一賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額D.每一賬戶的本期借方、貸方余額

10.企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物屬于

A.現(xiàn)值B.重置成本C.歷史成本D.可變現(xiàn)凈值

11.啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿扉頁上附啟用表，并在賬簿封面上寫明單位名稱和

A.賬簿內(nèi)容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號(hào)

12.某企業(yè)2020年10月末“本年利潤”賬戶貸方余額60000元，“利潤分配”借方余額

20000元，“盈余公積”賬戶貸方余額15000元，則資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目

的期末余額是

A.75000元B.55000元C.40000元D.25000元

13.主營業(yè)務(wù)收入總分類賬采用的賬頁格式是

A.多欄式B.二欄式C.數(shù)量金額式D.橫線登記式

14.某企業(yè)原材料采用計(jì)劃成本核算，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為30萬元，材料成本差

異為節(jié)約2萬元。當(dāng)月購入材料的實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元，發(fā)出

材料的計(jì)劃成本為100萬元。該企業(yè)當(dāng)月發(fā)出材料的實(shí)際成本為

A.98萬元B.88萬元C.100萬元D.92萬元

15.2020年1月1日，甲公司購入乙公司30%的普通股權(quán)，對(duì)乙公司有重大影響，甲公司

支付買價(jià)640萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4萬元，購入的乙公司股權(quán)準(zhǔn)備長期持有。乙公

司2020年1月1日的所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元。甲

公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為

A.600萬元B.640萬元C.644萬元D.660萬元

16.企業(yè)購建固定資產(chǎn)過程中由于工藝需要發(fā)生中斷，中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入

A.固定資產(chǎn)成本B.當(dāng)期損益C.開辦費(fèi)D.清算損益

17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在利潤表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目中列報(bào)的是

A.計(jì)入制造費(fèi)用的自行研發(fā)無形資產(chǎn)攤銷額

B.尚在自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的資本化支出

C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用化支出

D.計(jì)入管理費(fèi)用的外購無形資產(chǎn)攤銷額

18.適用于半成品具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)意義，能夠直接提供原始成本項(xiàng)目反映的企業(yè)產(chǎn)品成本

資料，便于從企業(yè)整個(gè)角度考核和分析產(chǎn)品計(jì)劃執(zhí)行情況的方法是

A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法

19.已知(P/A,8%,5)=3.9927,(P/A,8%,6)=4.6229,(P/A,8%,7)=5.2064,

則6年期、折現(xiàn)率為8%的預(yù)付年金現(xiàn)值系數(shù)是

A.4.9927B.4.2064C.2.9927D.6.2064

20.采用銷售百分比法預(yù)測(cè)資金需要量時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于非敏感性項(xiàng)目的是

A.現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.短期借款D.應(yīng)付賬款

21.下列由國家最高行政機(jī)關(guān)制定的是

A.憲法B.會(huì)計(jì)法C.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例D.北京市城鄉(xiāng)規(guī)劃條例

22.按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于單位法定代表人的是

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.合伙企業(yè)的合伙人D.有限責(zé)任公司的執(zhí)行董事

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。下列每小題中有兩個(gè)或兩

個(gè)以上的選項(xiàng)是正確的）

23.下列各項(xiàng)屬于原始憑證必須具備的基本內(nèi)容是

A.填制日期B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額）

C.會(huì)計(jì)分錄D.接受憑證的單位名稱

24.以記賬憑證為依據(jù)，按有關(guān)賬戶的貸方設(shè)置，按借方賬戶歸類的有

A.匯總記賬憑證B.匯總轉(zhuǎn)賬憑證

C.匯總付款憑證D.匯總收款憑證

25.各種賬務(wù)處理程序的相同之處有

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證B.根據(jù)原始憑證及記賬憑證登記明細(xì)賬

C.根據(jù)收、付款憑證登記總賬D.根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表

26.下列內(nèi)容中，屬于結(jié)賬工作的有

A.編制試算平衡表B.結(jié)算有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額及期末余額

C.清點(diǎn)庫存現(xiàn)金D.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整

27.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，但應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入計(jì)入營業(yè)外收入

D.購入但尚未投入使用的、使用壽命有限的無形資產(chǎn)的成本不應(yīng)進(jìn)行攤銷

28.一般納稅人企業(yè)下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的有

A.甲公司因違法經(jīng)營被強(qiáng)令銷毀一批貨物造成的損失

B.乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司

C.丙公司將外購的電腦作為福利發(fā)放給職工

D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

29.下列屬于收入確認(rèn)與計(jì)量的步驟有

A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

B.識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

C.確定交易價(jià)格和合同履約成本

D.將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮黜?xiàng)履約義務(wù)

30.下列各項(xiàng)屬于成本核算要求的有

A.做好成本核算的基礎(chǔ)工作B.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法

C.算管結(jié)合，算為管用D.確定成本計(jì)算對(duì)象，設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬

31.一般情況下，輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的直接材料、直接人工等，直接計(jì)入成本。發(fā)生的折

舊費(fèi)水電費(fèi)，應(yīng)

A.直接計(jì)入“生產(chǎn)成本一輛助生產(chǎn)成本”

B.直接計(jì)入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”

C.先計(jì)入“制造費(fèi)用一輔助生產(chǎn)車間”，月末再轉(zhuǎn)入"生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本”

D.先計(jì)入“制造費(fèi)用一輔助生產(chǎn)車間”，月末再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本”

32.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列事項(xiàng)中，屬于上市公司股東大會(huì)決議應(yīng)經(jīng)出席會(huì)議的

股東所持表決權(quán)2/3以上通過的有

A.修改公司章程

B.減少公司注冊(cè)資本

C.選舉和更換非由職工代表擔(dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)

D.公司在1年內(nèi)購買重大資產(chǎn)金額超過公司資產(chǎn)總額30%的事項(xiàng)

三、判斷題（本大題共8小題，每小題2分，共16分。下列各小題表述正確的，在答題

卡上將對(duì)應(yīng)題號(hào)的A涂黑，表述錯(cuò)誤的將B涂黑）

33.在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定中，銀行存款余額調(diào)節(jié)表和賬存實(shí)存對(duì)比表都不可以用于

調(diào)整賬簿記錄。

34.利潤不包括企業(yè)非日?；顒?dòng)中發(fā)生的直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。

35.財(cái)產(chǎn)清查只有在永續(xù)盤存制下，才可能出現(xiàn)盤盈盤虧的現(xiàn)象。

36.確認(rèn)壞賬損失會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價(jià)值減少。

37.直接用于出售的材料，期末材料按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，材料可變現(xiàn)凈值二材

料估計(jì)售價(jià)-銷售材料估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金。

38.簡化分批法亦稱不分批計(jì)算半成品成本法，必須設(shè)立基本生產(chǎn)成本二級(jí)賬，該方法適

用于月末未完工產(chǎn)品批數(shù)較多且各月間接成本水平相差不多的企業(yè)。

39.某企業(yè)發(fā)行股利固定增長的普通股，市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)第一年的股利為2元，籌

資費(fèi)率4%,已知該股票資金成本為23.83%,則股利的年增長率為2.5%。

40.經(jīng)濟(jì)權(quán)利和經(jīng)濟(jì)義務(wù)是不可分割、相互依存的。兩者總是對(duì)等和制約的，沒有無權(quán)利

的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。不履行權(quán)利，侵犯他人的經(jīng)濟(jì)權(quán)利都要承擔(dān)法律責(zé)任。

四、計(jì)算題（本大題共4小題,第41小題12分，第42小題12分，第43小題16分,第

44小題20分，共60分。）

41.（12分）【資料】A企業(yè)2015年12月31日購買一生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注

明價(jià)款為245萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為1萬元，款項(xiàng)全部付清。預(yù)計(jì)該設(shè)備凈殘值為6萬

元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2019年3月開始對(duì)設(shè)備進(jìn)行更新改

造并于2019年10月完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改造過程中用銀行存款支付工程支出109

萬元，另購入110.6萬元新部件替換原設(shè)備中賬面價(jià)值為73.6萬元的部件，經(jīng)過改造設(shè)

鑒的尚可使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，折舊方法改為雙倍余額遞減法。2020

年末，企業(yè)對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，表明其可收回金額為78萬元。折舊方法改成直線法，

預(yù)計(jì)凈殘值不變。2021年10月將該設(shè)備出售。

【要求】⑴計(jì)算2017年折舊額；

（2）計(jì)算2019年折舊額；

（3）計(jì)算2020年折舊額；

（4）計(jì)算2021年折舊額。（金額單位用萬元表示）

42.（12分）【資料.】甲公司是一家汽車配件制造企業(yè)，近期的售量迅速增加。為滿足生

產(chǎn)和銷售的需求，甲公司需要籌集資金495000元用于增加存貨，占用期限為30天?，F(xiàn)

有三個(gè)可滿足資金需求的籌資方案：

方案1：利用供應(yīng)商提供的商業(yè)信用，選擇放棄現(xiàn)金折扣，信用條件為“2/10,N/40”。

方案2：向銀行貸款，借款期限為30天，年利率為8缸銀行要求的補(bǔ)償性金額為借款額

的20%。

方案3：以貼現(xiàn)法向銀行借款，借款期限為30天，月利率為現(xiàn)。

【要求】（1）如果甲公司選擇方案1,計(jì)算其放棄現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本。

（2）如果甲公司選擇方案2,為獲得495000元的實(shí)際用款額，計(jì)算該公司應(yīng)借款總額

和該筆借款的實(shí)際年利率。

（3）如果甲公司選擇方案3,為獲得495000元的實(shí)際用款額，計(jì)算該公司應(yīng)借款總額

和該筆借款的實(shí)際年利率。

（4）根據(jù)以上各方案的計(jì)算結(jié)果，為甲公司選擇最優(yōu)籌資方案。（百分比指標(biāo)保留百分

號(hào)前兩位小數(shù)）

43.（16分）【資料】A公司2020年11月份“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”總賬及其所屬明

細(xì)賬賬戶部分內(nèi)容記錄如下：

期初余額本期借方本期貸方期末余額

賬戶

方向金額發(fā)生額發(fā)生額方向金額

應(yīng)收賬款借426000①540000借535000

一甲公司借546000210000②?③

一乙公司?④⑤450000貸⑥

應(yīng)付賬款貸255000285000⑦位482600

-A公司借166000⑧250000?⑨

一B公司?⑩190000?貸493600

【要求】（1）計(jì)算上述賬戶中的①s?空缺金額并確定現(xiàn)?空缺的余額方向，將表格

填寫完整；

（2）該公司不設(shè)置“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”科目c確定本月資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目：

①應(yīng)收賬款二②預(yù)付賬款二③應(yīng)付賬款二④預(yù)收賬款二

44.（20分）【資料】某企業(yè)生產(chǎn)A、B產(chǎn)品，2020年2月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）月初A、B在產(chǎn)品的成本資料如下：

成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

A產(chǎn)品98025625524094

B產(chǎn)品55084021603550

（2）本月實(shí)際領(lǐng)用材料費(fèi)用共10048元，其中生產(chǎn)A、B產(chǎn)品共同耗用7600元，基本

生產(chǎn)車間耗用2448元。

（3）本月實(shí)際發(fā)生職工薪酬費(fèi)用共35478元，其中生產(chǎn)工人工資23478元，基本生產(chǎn)

車間管理人員工資12000元。

（4）單件產(chǎn)品材料的消耗定額：A產(chǎn)品40千克，B產(chǎn)品60千克。（假設(shè)材料均在生產(chǎn)開

始時(shí)一次投入）

（5）單件產(chǎn)品的工時(shí)定額：A產(chǎn)品15小時(shí),B產(chǎn)品20小時(shí)。

（6）在產(chǎn)品數(shù)量及投產(chǎn)情況如下：

項(xiàng)目月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)月末在產(chǎn)品

A產(chǎn)品8050%1004020%

B產(chǎn)品5040%2002050%

(7)按定額消耗量比例法在A、B產(chǎn)品之間分配共同耗用的材料費(fèi)用。

(8)按本月投入定額工時(shí)在A、B產(chǎn)品之間分配直接人工和制造費(fèi)用。

(9)按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算B產(chǎn)品的成本。

【要求】(1)列式計(jì)算A、B產(chǎn)品分配的材料費(fèi)用；

(2)完成B產(chǎn)品的成本計(jì)算單。

產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品2020年2月單位：元

項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本55084021603550

本月生產(chǎn)費(fèi)用(1)(2)(3)

約當(dāng)產(chǎn)量(4)(5)(6)

單位成本(7)(8)(9)

完工產(chǎn)品成本(10)(11)(12)(13)

月末在產(chǎn)品成本(14)(15)(16)(17)

五、實(shí)務(wù)題(本大題共4小題，共90分)

45.(20分)【資料】益民公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為13%,消費(fèi)

稅稅率為10%o存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并

按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2019年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均

未發(fā)生減值。該公司2019年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料一一A材料”

賬面余額為100萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一A材料”賬面余額為10萬元，2020年1月

發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)3日，收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付買價(jià)100萬元，支付相關(guān)費(fèi)用5萬

元。已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)己經(jīng)支付。增值稅扣除率10%。

(2)8日，收到甲公司投入的A原材料一批已入庫，協(xié)議價(jià)500萬元，增值稅額65

萬元，占本公司注冊(cè)資本的份額為450萬元，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。己辦妥各項(xiàng)

受資手續(xù)。

(3)12日，向乙公司購入B原材料100噸，價(jià)款200萬元，增值稅額26萬元，材料

尚未驗(yàn)收入庫，將持有的商業(yè)匯票180萬元背書轉(zhuǎn)讓給對(duì)方，其余票款用銀行存款支

付。

(4)15日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實(shí)際成本80000元。

(5)18日，收回的出租包裝物發(fā)生報(bào)廢，殘料入庫，價(jià)值10000元。

（6）20日，上述B原材料驗(yàn)收入庫，短缺10噸，其中5噸是合理損耗，另5噸是供

應(yīng)單位責(zé)任。

（7）28日，本期建造職工俱樂部領(lǐng)用生產(chǎn)用A原材料100萬元，其購入時(shí)支付的增值

稅為13萬元。

（8）30日，收回委托加工的C原材料一批并驗(yàn)收入庫,C原材料系消費(fèi)稅的應(yīng)稅物品。

該委托加工材料為上月發(fā)出I,發(fā)出原材料的成本為15萬元。本期收回時(shí)以銀行存款支

付受托加工企業(yè)加工費(fèi)3萬元（不含增值稅），同時(shí)支付其代收代繳的消費(fèi)稅，但受

托加工企業(yè)沒有與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產(chǎn)應(yīng)交消費(fèi)

稅產(chǎn)品C產(chǎn)品。

【要求】根據(jù)上述'業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（注：“原材料”寫出明組科目，金額單位用萬元表示）

46.（24分）【資料】飛揚(yáng)公司2020年12月1日，有關(guān)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額

如下：

應(yīng)付職工薪酬金額（萬元）

——1L資30

一一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.45

——設(shè)定提存計(jì)劃6.45

一一住房公積金3

一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.6

——職工教育經(jīng)費(fèi)2.4

12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)'業(yè)務(wù)：

（1）按規(guī)定從工資中代扣職工個(gè)人所得稅1.5萬元和個(gè)人負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.3萬元（養(yǎng)

老保險(xiǎn)2.4萬元、醫(yī)療保險(xiǎn)0.6萬元、失業(yè)保險(xiǎn)0.3萬元）和住房公積金3萬元。

（2）以銀行存款向有關(guān)部門支付上月社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（3）以銀行存款實(shí)發(fā)上月工資。

（4）分配本月貨幣性職工薪酬40萬元。其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員22萬元，車間管理人員

3萬元，企業(yè)行政管理人員6萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資9萬元。

（5）支付生產(chǎn)工人繼續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款2萬元，增值稅

0.12萬元。

（6）下設(shè)一所職工食堂，每月補(bǔ)貼職工食堂需要承擔(dān)的福利費(fèi)金額?，F(xiàn)企業(yè)在崗職工共

計(jì)200人，其中管理部門30人，生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員160人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，

每個(gè)職工每月需補(bǔ)貼食堂150元。

（7）將自有的十輛小轎車和一幢建筑物償提供給管理人員和生產(chǎn)人員使用。該企業(yè)管理

人員10人，每輛小汽車每月折舊額為2000元；生產(chǎn)工人40人，該建筑物每月折舊額

為5000元。

【要求】根據(jù)資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）

47.（22分）【資料】新華公司適用的所得稅稅率為25%,2020年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

（1）2020年1月初，該公司股東權(quán)益總額是27500萬元，其中股本為20000萬元（股

數(shù)20000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配

利潤為借方1500萬元（其中500萬元超過5年彌補(bǔ)期限）。

（2）經(jīng)股東大會(huì)決議并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)，2020年6月28日該公司以銀行存款回購本公

司股票100萬股，每股回購的價(jià)格為5元，每股原發(fā)行價(jià)格為3元，7月3日將回購的股

票100萬股注銷。

（3）2020年實(shí)現(xiàn)利潤總額為3000萬元，其中相關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅法規(guī)定存在差異的事項(xiàng)

有：①支付稅收滯納金300萬元己計(jì)入營業(yè)外支出；②本年取得的國債利息收入100萬

元已經(jīng)計(jì)入投資收益，不考慮遞延所得稅。

（4）根據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)的2020年利潤分配方案，該公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈

余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。

（5）經(jīng)公司股東大會(huì)決議，以盈余公積1000萬元轉(zhuǎn)增資本，并已辦妥轉(zhuǎn)增手續(xù)。

（6）發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)1.02元，按發(fā)行收入5%支付

手續(xù)費(fèi)。

【要求】（1）根據(jù)資料（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

（2）根據(jù)資料（3）編制確認(rèn)所得稅、凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

（3）根據(jù)資料（4）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配明細(xì)）；

（4）根據(jù)資料（5）-（6）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

（5）計(jì)算年末股東權(quán)益總額。（金額單位用萬元表示）

48.（24分）【資料】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品，商品售價(jià)中不含

增值稅稅額,增值稅稅率為13%酒店服務(wù)適用的增值稅稅率為6機(jī)存貨、勞務(wù)成本月末一

次結(jié)轉(zhuǎn)。公司2020年12月份發(fā)生如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）5日，向宏遠(yuǎn)公司（小規(guī)模納稅人）賒銷A商品一批，按商品價(jià)目表中的金額為32萬

元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予宏遠(yuǎn)公司10%的商業(yè)折扣，A商品已運(yùn)抵宏

遠(yuǎn)公司，符合收入確認(rèn)條件，該批商品成本為25萬元。為了及早收回貨款，在合同中規(guī)

定現(xiàn)金折扣條件為3/10,2/20,N/30o假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

（2）10日，上月銷售A商品一批給丁公司，但收入尚未確認(rèn)?，F(xiàn)丁公司資金周轉(zhuǎn)良好,

承諾付款。但由于商品質(zhì)量有瑕疵，對(duì)方要求給予5%的折讓。該商品原售價(jià)1。0萬元，

成本為75萬元，現(xiàn)開出增值稅專用發(fā)票，辦妥各項(xiàng)手續(xù)。

（3）12日,收到宏遠(yuǎn)公司貨款。

（4）13日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)現(xiàn)A商品質(zhì)量不符合規(guī)定，經(jīng)協(xié)商同意退貨一半，辦妥退貨手續(xù)。

（5）18H,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)

為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，收到銀行本票已辦理進(jìn)賬手續(xù)。該批原材料的計(jì)劃

成本為18萬元，材料成本差異率為-2機(jī)

（6）甲公司經(jīng)營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產(chǎn)。12月甲公司計(jì)提與酒店經(jīng)營直

接相關(guān)的酒店、客房以及客房內(nèi)的設(shè)備家具等折舊5萬元，酒店土地使用權(quán)攤銷費(fèi)用20

萬元。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)月確認(rèn)房費(fèi)、餐飲等服務(wù)含稅收入84.8萬元，全部存入銀行。酒店服

務(wù)屬于甲公司的其他業(yè)務(wù)。

（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本和勞務(wù)成本。

【要求】根據(jù)資料編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）

六、綜合分析題（本大題共3小題，共60分）

49.（21分）【資料】某市鑫龍股份有限公司因管理不善造成虧損，在2019年年末，公司

未彌補(bǔ)虧損達(dá)公司股本的2/5,公司董事長孫某決定在2020年3月18日召開臨時(shí)股東大

會(huì)，討論如何解決公司面臨的困境。董事長孫某在3月1日發(fā)出召開臨時(shí)股東大會(huì)的通

知，其主要內(nèi)容如下：為討論解決本公司面臨的虧損問題，望各股東能出席會(huì)議，出謀

劃策。股東大會(huì)如期舉行，會(huì)議內(nèi)容有：（1）討論解決公司經(jīng)營所遇困難的措施。（2）改

選公司職工代表監(jiān)事小李。出席會(huì)議的共有68名股東，其中周某因事不能出席會(huì)議，委

托其侄女代為出席并向股東大會(huì)提交了委托書。經(jīng)大家討論，公司目前效益太差，無扭

轉(zhuǎn)希望，不適合繼續(xù)經(jīng)營下去，于是表決解散公司。表決結(jié)果：其中有50名股東表示同

意解散，占出席股東大會(huì)人數(shù)的74%。股東會(huì)決議解散公司。

【要求】（1）該案例中是否滿足臨時(shí)股東大會(huì)的召開條件？說明理由。

（2）該案例中臨時(shí)股東大會(huì)的召集在程序上存在哪些問題？說明理由。

（3）該案例中臨時(shí)股東大會(huì)的會(huì)議內(nèi)容存在哪些問題？說明理由。

（4）該案例中周某委托其侄女代為出席股東大會(huì)是否符合規(guī)定？說明理由。

（5）該案例中股東大會(huì)決議解散公司是否符合規(guī)定？說明理由。

50.（15分）【資料】銘鼎貿(mào)易有限公司是一家中外合資企業(yè)，其2020年發(fā)生以下部分事

項(xiàng)：

（1）2月10日，公司組織高層管理人員去外省旅游，取得了國內(nèi)某機(jī)構(gòu)開具的培訓(xùn)發(fā)票，

予以沖抵旅游費(fèi)并入賬。

（2）3月5日，銷售給外單位的一批商品發(fā)生退回，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，同意給予退款，會(huì)

計(jì)人員根據(jù)退貨發(fā)票記賬聯(lián)予以退款，并以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（3）5月1日，因有關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，經(jīng)董事長批準(zhǔn)，在履行了一定的書面手續(xù)后將2019

年的相關(guān)會(huì)計(jì)資料借出。

（4）9月3日，公司對(duì)外報(bào)出了半年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，上面有董事長張某，主管會(huì)計(jì)

工作的負(fù)責(zé)人黃某和財(cái)務(wù)總監(jiān)孫某的簽名并蓋章。

（5）11月17R,公司為了方便會(huì)計(jì)檔案的保管和查詢，將歷年來的會(huì)計(jì)檔案全部刻錄

在光盤上，將原來采用計(jì)算機(jī)核算打印出來的紙質(zhì)檔案全部銷毀。

【要求】（1）事項(xiàng)1中以某機(jī)構(gòu)開的培訓(xùn)發(fā)票抵作旅游費(fèi)入賬是何種違法行為？說明理

由。

（2）事項(xiàng)2中會(huì)計(jì)人員的做法是否符合規(guī)定？說明理由。

（3）事項(xiàng)3借出會(huì)計(jì)資料是否符合規(guī)定？說明理由。

（4）事項(xiàng)4對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是否符合規(guī)定？說明理由。

（5）事項(xiàng)5的做法是否符合規(guī)定？說明理由。

51.（24分）【資料】（1）甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債簡表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表（簡表〕

2020年12月31日單位：萬元

資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額

貨幣資金()應(yīng)付賬款120

應(yīng)收票據(jù)30應(yīng)付票據(jù)60

應(yīng)收賬款()長期借款()

存貨()實(shí)收資本340

固定資產(chǎn)()盈余公積100

未分配利潤160

資產(chǎn)合計(jì)()負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)()

（2）該公司2020年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如下：產(chǎn)權(quán)比率0.6,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)15次，應(yīng)收賬款

周轉(zhuǎn)天數(shù)18天，銷售毛利率12%,流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)8次，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)4次。

［注：計(jì)算期一年按360天計(jì)算，財(cái)務(wù)指標(biāo)涉及的數(shù)據(jù)均按年末數(shù)計(jì)算）

【要求】（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）

（1）填制資產(chǎn)負(fù)債表中括號(hào)內(nèi)數(shù)字。

（2）列式計(jì)算2020年末流動(dòng)比率、諫動(dòng)比率、營運(yùn)資金、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率。

財(cái)會(huì)專業(yè)綜合理論試卷答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共22小題，每小題2分，共44分）

題號(hào)1234567891011

答案CCAACDAACcB

題號(hào)1213141516171819202122

答案CBDCACBACCD

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）

題號(hào)23242526272829303132

答案ABDBCABDBDBCDACDBDABCACABD

三、判斷題（本大題共8小題，每小題2分，共16分）

題號(hào)3334353637383940

答案BBABABBB

四、計(jì)算題（本大題共4小題，共60分）

41.（12分）

(1)2017年折舊額=(245+1-6)X4/15=64萬元(3分)

(2)2018年折舊額=(246-6)X3/15F8萬元

2019年新入賬價(jià)值二(246-240X5/15-64-48-240X2/15X3/12)+109+110.6-73.6=192

萬元

2019年折舊額=240X2/15X3/12+192X2/4X2/12=24萬元(3分)

(3)2020年折舊額=192X2/4X10/12+(192-192X2/4)X2/4X2/12=88萬元(3分)

(4)2021年折舊額=(78-10)/(48-14)X10=20萬元(3分)

42.(12分)

(1)放棄現(xiàn)金折扣的成本=2%/(1-2%)X360/(40-10)=24.49%(2分)

（2）應(yīng)借款總額=495000/（1-20%）=618750（元）（2分）

借款的實(shí)際年利率=8%/（1-20%）=10%（2分）

（3）應(yīng)借款總額二495000/（1-1%）=500000（元）（2分）

借款的實(shí)際年利率=12$/（1-12%）=13.64%（2分）

或=1%/（1-1%）X12=12.12%

（4）方案2的成本最小，應(yīng)該選擇方案2（2分）

43.（16分）

（1）①-?每空1分,方向?共1分，共12分

①649000②90000③666000@120000⑤439000(6)131000

⑦512600⑧95000@11000⑩421000@262600

酶???（昔?（昔

（2）每個(gè)1分共4分

①應(yīng)收賬款二666000（1分）②預(yù)付賬款二11000（1分）

③應(yīng)付賬款二493600（1分）④預(yù)收賬款二131000（1分）

44.（20分）

（1）材料費(fèi)用分配率=7600/（100X40+200X60）=0.475元/千克（1分）

A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用二100X40X0.475=1900元（1分）

B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用二200X60X0.475=5700元（1分）

（2）產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品2020年2月單位：兀

項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)

月初在產(chǎn)品成本55084021603550

本月生產(chǎn)費(fèi)用(1)5700(2)17160(3)10560

約當(dāng)產(chǎn)量(4)250(5)240(6)240

單位成本(7)25(8)75(9)53

完工產(chǎn)品成本(10)5750(11)17250(12)12190(13)35190

月末在產(chǎn)品成本(14)500(15)750(16)530(17)1780

五、實(shí)務(wù)題（本大題共4小題，共90分）

45.（20分）

（1）借：原材料95

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10

貸：銀行存款105（2分）

（2）借：原材料——A材料biO

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65

貸：實(shí)收資本450

銀行存款10

資本公積一一資本溢價(jià)115（2分）

（3）借：在途物資一一B材料200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26

貸：應(yīng)收票據(jù)180

銀行存款46（2分）

（4）借：制造費(fèi)用8

貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品8（2分）

（5）借：原材料1

貸：其他業(yè)務(wù)成本1（2分）

（6）借：應(yīng)付賬款11.3

貸：在途物資一一B材料10

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）L3（2分）

借:原材料——B材料190

貸：在途物資一一B材料190（2分）

（7）借：在建工程103

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一一A材料10

貸：原材料——A材料100

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13（2分）

（8）借：委托加工物資3

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.39

一—應(yīng)交消費(fèi)稅2

貸：銀行存款5.39（2分）

借：原材料一一C材料18

貸：委托加工物資18（2分）

46.（24分）

（1）借：應(yīng)付職工薪酬一工資7.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅1.5

其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）0.6

一設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）2.4

一設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）0.3

一住房公積金3（3分）

（2）借：應(yīng)付職工薪酬一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3.45

一設(shè)定提存計(jì)劃6.45

一住房公積金3

其他應(yīng)付款一社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療保險(xiǎn)）0.6

一設(shè)定提存計(jì)劃（養(yǎng)老保險(xiǎn)）2.4

一設(shè)定提存計(jì)劃（失業(yè)保險(xiǎn)）0.3

一住房公積金3

貸：銀行存款19.2（3分）

（3）借：應(yīng)付職工薪酬一工資22.2

貸：銀行存款22.2（3分）

（4）借：生產(chǎn)成本22

制造費(fèi)用3

管理費(fèi)用6

銷售費(fèi)用9

貸：應(yīng)付職工薪酬一工資40（3分）

（5）借：應(yīng)付職工薪酬一強(qiáng)工教育經(jīng)費(fèi)2

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.12

貸：銀行存款2.12（3分）

（6）借：生產(chǎn)成本2.4

管理費(fèi)用0.45

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)2.85（3分）

（7）借：管理費(fèi)用2

生產(chǎn)成本0.5

貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利2.5（3分）

借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利2.5

貸：累計(jì)折舊2.5（3分）

47.（22分）

（1）借：庫存股500

貸：銀行存款500（2分）

借：股本100

資本公積400

貸：庫存股500（3分）

（2）借：所得稅費(fèi)用550

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅550（3分）

借：本年利潤2450

貸：利潤分配一一未分配利潤2450（3分）

（3）借：利潤分配一一提雙法定盈余公積95

一一提取任意盈余公積95

——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤400

貸：盈余公積一一法定盈余公積95

——任意盈余公積95

應(yīng)付股利400（3分）

或借：利潤分配一一提取法定盈余公積95

一一提取任意盈余公積95

貸：盈余公積一一法定盈余公積95

——任意盈余公積95（2分）

借：利潤分配一一應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤400

貸：應(yīng)付股利400（1分）

（4）借：盈余公積1000

貸：股本1000（2分）

借：銀行存款1938

盈余公積62

貸：股本2000（3分）

(5)股東權(quán)益=(20000-100+1000+2000)+(3000-400)+(6000+190-1000-62)

+(-1500+2450-190-400)=30988萬元（3分）

48.(：24分）

(1)1Zi日fc：/由曳而僅叱弧斗也玄中匹訐公小司JQNO.5C4AA4

貸：主營業(yè)務(wù)收入28.8

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.744（3分）

(2)借：應(yīng)收賬款一一丁公司107.35

貸：主營業(yè)務(wù)收入95

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.35（3分）

(3)借：銀行存款31.68

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.864

貸：應(yīng)收賬款一一宏遠(yuǎn)公司32.544（3分）

(4)借：主營業(yè)務(wù)收入14.4

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.872

貸：銀行存款15.84

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.432（3分）

(5)借：銀行存款22.6

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6（3分）

(6)借：合同履約成本25

貸：累計(jì)折舊5

累計(jì)攤銷20（3分）

借：銀行存款84.8

貸：其他業(yè)務(wù)收入80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.8（3分）

(7)借：主營業(yè)務(wù)成本87.5

其他業(yè)務(wù)成本42.