《稅收及其種類》課件

稅收及其種類課程目標1掌握稅收基本理論2了解中國稅制體系熟悉各類稅種特點第一部分：稅收基礎知識稅收定義稅收特征稅收功能稅收原則什么是稅收？稅收是國家為實現職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，無償強制征收的一種收入。稅收的特征強制性國家強制力保障的收入1無償性納稅人不獲直接回報2固定性按法定標準征收3法定性必須依法征收4稅收的作用1調節(jié)功能調節(jié)收入分配2監(jiān)督功能監(jiān)督經濟活動3分配功能實現資源分配4籌集功能籌集財政收入稅收與其他收入形式的區(qū)別稅收強制性、無償性、固定性規(guī)費有償性、特定性國債償還性、自愿性罰款懲罰性、偶然性稅收原則公平原則納稅人負擔公平合理效率原則征稅成本最小化法律原則依法征稅穩(wěn)定原則稅制相對穩(wěn)定稅收要素納稅人稅務負擔承擔者課稅對象征稅的標的稅率計稅比例或金額納稅環(huán)節(jié)繳納時間和方式納稅人和征稅人法定納稅人法律規(guī)定的繳稅義務人實際納稅人最終負擔稅款的人征稅人國家授權的征稅機關課稅對象和稅基所得各類收入和利潤財產動產和不動產商品和勞務產品和服務行為特定經濟行為稅率種類比例稅率固定比例，如10%累進稅率隨稅基增加而提高累退稅率隨稅基增加而降低定額稅率按固定金額征收納稅環(huán)節(jié)和期限1生產環(huán)節(jié)產品制造階段征收2批發(fā)環(huán)節(jié)商品批發(fā)階段征收3零售環(huán)節(jié)商品零售階段征收4進口環(huán)節(jié)商品入境時征收第二部分：中國稅收體系概覽中國稅收體系包括稅制結構、立法體系和征管體制三個方面中國現行稅制結構流轉稅增值稅、消費稅、關稅1所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅2財產行為稅房產稅、印花稅等3資源環(huán)境稅資源稅、環(huán)境保護稅4稅收立法體系1稅收政策文件稅務總局公告、通知2稅收行政法規(guī)條例、實施細則3稅收法律全國人大制定4憲法基本法稅收征管體制1稅務總局制定政策、統(tǒng)籌管理2省級稅務局組織實施、監(jiān)督管理3市縣稅務局具體征收、日常管理4基層稅務所直接征收、一線服務第三部分：流轉稅1增值稅主要流轉稅種2消費稅特定消費品征收3關稅進出口環(huán)節(jié)征收增值稅概述增值稅是對銷售貨物、提供服務、無形資產或不動產在流轉過程中產生的增值額征收的一種稅增值稅的計稅方法銷項稅額銷售額×適用稅率進項稅額購進額×稅率應納稅額銷項稅額-進項稅額增值稅的稅率13%標準稅率一般貨物和服務9%低稅率交通運輸、建筑等6%低稅率現代服務業(yè)0%零稅率出口貨物消費稅概述特點對特定消費品征收單一環(huán)節(jié)征收價內稅目的調節(jié)消費引導生產增加財政收入消費稅的征收范圍煙酒類卷煙、白酒、啤酒等高檔消費品珠寶首飾、化妝品等高耗能產品汽油、柴油等奢侈品高爾夫球及用具、游艇等消費稅的計稅方法計稅方法計算公式適用產品從價定率銷售額×稅率化妝品、貴重首飾從量定額銷售量×單位稅額汽油、柴油復合計稅從價+從量卷煙關稅概述定義進出口商品稅收調節(jié)進出口保護國內產業(yè)特點一次性征收進口環(huán)節(jié)征收與增值稅并行關稅的征收對象和稅率最惠國稅率(%)普通稅率(%)第四部分：所得稅1企業(yè)所得稅針對企業(yè)利潤征收2個人所得稅針對個人收入征收企業(yè)所得稅概述企業(yè)所得稅是對企業(yè)和其他組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅企業(yè)所得稅的計算收入總額銷售收入+其他收入扣除額成本+費用+稅金+損失應納稅所得額收入總額-扣除額應納稅額應納稅所得額×稅率-減免稅額企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策高新技術企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)減半計稅，20%稅率環(huán)保節(jié)能企業(yè)設備投資抵免西部地區(qū)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率個人所得稅概述個人所得稅是對個人取得的各項所得征收的一種稅個人所得稅的計算方法綜合所得工資薪金、勞務報酬等專項扣除社保、住房公積金等專項附加扣除子女教育、住房貸款等應納稅所得額所得-扣除-免稅額個人所得稅的稅率表級數全年應納稅所得額稅率(%)1不超過36,000元3236,000-144,000元103144,000-300,000元204300,000-420,000元255420,000-660,000元306660,000-960,000元357超過960,000元45第五部分：財產和行為稅財產和行為稅是針對財產所有、轉讓和特定行為征收的稅種房產稅概述征稅對象房屋稅率從價：1.2%從租：12%納稅人產權所有人承租人城鎮(zhèn)土地使用稅1征收對象城鎮(zhèn)土地2計稅依據實際占用面積3稅額標準大城市：1.5-30元/平方米4征收范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)等耕地占用稅5-50元平方米稅額根據地區(qū)差異1次征收次數一次性征收100%征收比例全額征收土地增值稅車船稅征稅對象車輛和船舶1計稅依據排氣量、凈噸位2征收方式年度征收3稅額標準分類定額征收4車輛購置稅征稅對象汽車、摩托車等稅率10%計稅依據購置價格征收時間購置時一次性征收印花稅對經濟活動和經濟交往中書立、領受的憑證征收的稅種契稅征稅對象土地、房屋產權轉移稅率3%-5%計稅依據成交價格征收方式轉移時一次性征收第六部分：資源稅11984年資源稅創(chuàng)立21994年資源稅改革32011年原油天然氣改從價計征42016年全面推行從價計征資源稅概述資源稅是對開采或生產礦產品和鹽的單位和個人征收的一種稅資源稅的征收范圍煤炭煤礦資源原油石油資源金屬礦鐵、銅、鋁等鹽井鹽、海鹽等資源稅的計稅方法從價計征應稅銷售額×稅率原油、天然氣、煤炭等從量計征應稅銷售數量×單位稅額其他礦產品第七部分：環(huán)境保護稅1推動綠色發(fā)展促進產業(yè)轉型升級2改善環(huán)境質量減少污染物排放3保護生態(tài)環(huán)境維護生態(tài)平衡環(huán)境保護稅概述環(huán)境保護稅是對直接向環(huán)境排放污染物的企業(yè)和個人征收的一種稅環(huán)境保護稅的征收對象大氣污染物二氧化硫、氮氧化物等水污染物化學需氧量、氨氮等固體廢物工業(yè)固體廢物等噪聲工業(yè)噪聲環(huán)境保護稅的計算方法污染物類型計算公式大氣污染物污染當量數×稅額水污染物污染當量數×稅額固體廢物排放量×適用稅額噪聲超標分貝數對應稅額第八部分：其他稅種1城市維護建設稅2教育費附加3地方教育附加4其他小稅種城市維護建設稅7%市區(qū)稅率城市市區(qū)5%縣城稅率縣城、鎮(zhèn)1%其他稅率不在市區(qū)和縣城教育費附加征收對象納稅人計稅依據增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額稅率3%地方教育附加征收目的籌集地方教育經費計稅依據增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額稅率2%文化事業(yè)建設費征收對象提供廣告服務的單位和個人計稅依據廣告營業(yè)額征收標準3%煙葉稅征收對象煙葉納稅人煙葉收購單位稅率20%計稅依據煙葉收購金額船舶噸稅征收對象進入中國港口的船舶1計稅依據船舶凈噸位2征收標準按船舶類型和噸位分類3繳納方式一次繳納，有效期內多次進港4第九部分：稅收籌劃基礎1稅收籌劃評估效果評估與調整2稅收籌劃實施方案執(zhí)行與控