做賬實(shí)操-金融銀行公司財務(wù)做賬流程

會計實(shí)操文庫1/15做賬實(shí)操-金融銀行公司財務(wù)做賬流程一、存款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理吸收存款入賬：當(dāng)客戶在銀行存入款項，銀行依據(jù)存款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。以客戶存入一筆活期存款[X]元為例，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項[X]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]利息計提與支付：銀行需按規(guī)定計提存款利息。例如，期末根據(jù)活期存款余額及適用利率，計算出應(yīng)計提利息為[X]元，賬務(wù)處理如下：借：利息支出-活期存款利息支出[X]貸：應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息[X]當(dāng)客戶支取存款并支付利息時，假設(shè)支取本金[支取本金金額]元，已計提利息[已計提利息金額]元，支取日至結(jié)息日未計提利息[未計提利息金額]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[支取本金金額]應(yīng)付利息-活期存款應(yīng)付利息[已計提利息金額]利息支出-活期存款利息支出[未計提利息金額]貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項[支取本金與利息合計金額]定期存款處理：對于定期存款，存入時賬務(wù)處理類似活期存款。當(dāng)定期存款到期，假設(shè)定期存款本金為[X]元，利息為[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-定期存款（客戶戶名）[本金金額]應(yīng)付利息-定期存款應(yīng)付利息[已計提利息金額]利息支出-定期存款利息支出[到期日未計提利息金額]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）/庫存現(xiàn)金[本金與利息合計金額]二、貸款業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)放貸款記賬：銀行向客戶發(fā)放貸款，依據(jù)借款合同及相關(guān)憑證進(jìn)行賬務(wù)記錄。假設(shè)發(fā)放一筆短期貸款，金額為[X]元，分錄如下：借：貸款-短期貸款（客戶戶名）[X]貸：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]利息收入確認(rèn)：在貸款存續(xù)期間，銀行按合同約定利率確認(rèn)利息收入。例如，每月末根據(jù)貸款本金與利率計算出本月應(yīng)確認(rèn)利息收入為[X]元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收利息-短期貸款應(yīng)收利息（客戶戶名）[X]貸：利息收入-短期貸款利息收入[X]實(shí)際收到利息時，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]貸：應(yīng)收利息-短期貸款應(yīng)收利息（客戶戶名）[X]貸款減值處理：若發(fā)現(xiàn)貸款存在減值跡象，銀行需計提貸款減值準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)測試，某筆貸款應(yīng)計提減值準(zhǔn)備[X]元，賬務(wù)處理為：借：資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失[X]貸：貸款損失準(zhǔn)備[X]同時，將貸款賬面價值轉(zhuǎn)入已減值貸款，賬務(wù)處理為：借：貸款-已減值（客戶戶名）[貸款賬面余額]貸：貸款-短期貸款（客戶戶名）[貸款賬面余額]后續(xù)若收回已減值貸款，先沖減貸款損失準(zhǔn)備，再轉(zhuǎn)回已減值貸款。假設(shè)收回金額為[收回金額]元，已計提減值準(zhǔn)備為[已計提減值準(zhǔn)備金額]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[收回金額]貸：貸款-已減值（客戶戶名）[部分或全部收回的貸款本金]資產(chǎn)減值損失-貸款減值損失[差額，若收回金額大于已減值貸款賬面余額]借：貸款損失準(zhǔn)備[已計提的減值準(zhǔn)備金額]貸：貸款-已減值（客戶戶名）[已計提減值準(zhǔn)備金額]三、金融資產(chǎn)交易賬務(wù)處理交易性金融資產(chǎn)取得：銀行購入交易性金融資產(chǎn)，按公允價值入賬，相關(guān)交易費(fèi)用計入當(dāng)期損益。假設(shè)銀行以[X]元購入某股票作為交易性金融資產(chǎn)，另支付交易費(fèi)用[X]元，賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-成本[X]投資收益-交易費(fèi)用[X]貸：存放中央銀行款項/結(jié)算備付金[X+X]持有期間收益確認(rèn)：在資產(chǎn)持有期間，若收到現(xiàn)金股利或債券利息，假設(shè)收到現(xiàn)金股利[X]元，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收股利[X]貸：投資收益-股利收益[X]實(shí)際收到股利時，賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項/結(jié)算備付金[X]貸：應(yīng)收股利[X]公允價值變動處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，若交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動。假設(shè)公允價值上升[X]元，賬務(wù)處理為：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動[X]貸：公允價值變動損益[X]若公允價值下降，則做相反分錄。資產(chǎn)處置賬務(wù)處理：出售交易性金融資產(chǎn)時，按實(shí)際收到金額與賬面價值差額確認(rèn)投資收益，并將原公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。假設(shè)以[X]元出售上述股票，賬面價值為[X]元（其中成本[X]元，公允價值變動[X]元），賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項/結(jié)算備付金[X]貸：交易性金融資產(chǎn)-成本[X]交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動[X]投資收益-交易性金融資產(chǎn)處置收益[差額]借：公允價值變動損益[X]貸：投資收益-交易性金融資產(chǎn)處置收益[X]四、中間業(yè)務(wù)賬務(wù)處理手續(xù)費(fèi)收入確認(rèn)：銀行提供結(jié)算、代理等中間業(yè)務(wù)服務(wù)，按合同約定收取手續(xù)費(fèi)。假設(shè)銀行提供結(jié)算服務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（客戶戶名）[X]貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入-結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入[X]代收代付業(yè)務(wù)處理：若銀行代客戶收取或支付款項。例如，代收水電費(fèi)[X]元，賬務(wù)處理為：借：吸收存款-活期存款（付款方客戶戶名）[X]貸：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)[X]支付給水電供應(yīng)方時，賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款-代收水電費(fèi)[X]貸：吸收存款-活期存款（收款方客戶戶名）[X]五、期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)損益：期末，銀行將各類收入、成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。將利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等收入類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤貸方，將利息支出、資產(chǎn)減值損失、手續(xù)費(fèi)及傭金支出等費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤借方。假設(shè)利息收入余額為[X]元，利息支出余額為[X]元，手續(xù)費(fèi)及傭金收入余額為[X]元，手續(xù)費(fèi)及傭金支出余額為[X]元，賬務(wù)處理為：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：利息收入[X]手續(xù)費(fèi)及傭金收入[X]貸：本年利潤[X+X]結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤[X+X]貸：利息支出[X]手續(xù)費(fèi)及傭金支出[X]所得稅核算：依據(jù)稅法規(guī)定，銀行計算應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。假設(shè)應(yīng)納稅所得額為[X]元，所得稅稅率為25%，賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用[X]×25%貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅[X]×25%繳納所得稅時，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅[X]×25%貸：存放中央銀行款項[X]×25%利潤分配：按銀行決策對本年利潤進(jìn)行分配，如提取法定盈余公積、向股東分配股利等。假設(shè)按凈利潤10%提取法定盈余公積，凈利潤為[X]元，賬務(wù)處理為：借：利潤分配-提取法定盈余公積[X]×10%貸：盈余公積-法定盈余公積[X]×10%若向股東分配股利[X]元，賬務(wù)處理為：借：利潤分配-應(yīng)付股利[X]貸：應(yīng)付股利[X]實(shí)際支付股利時，賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付股利[X]貸：存放中央銀行款項[X]六、其他日常賬務(wù)處理固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)核算：銀行購置固定資產(chǎn)（如辦公設(shè)備、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)房產(chǎn)）時，按實(shí)際成本入賬并計提折舊；取得無形資產(chǎn)（如軟件使用權(quán)、專利技術(shù)）時，按成本入賬并進(jìn)行攤銷。假設(shè)銀行購置辦公設(shè)備一臺，價款[X]元，增值稅[X]元，款項已付，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備[X]應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）[X]貸：存放中央銀行款項[X+X]每月計提折舊時，假設(shè)月折舊額為[X]元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-折舊費(fèi)[X]貸：累計折舊[X]若取得軟件使用權(quán)支付[X]元，賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)-軟件使用權(quán)[X]貸：存放中央銀行款項[X]每月攤銷時，假設(shè)月攤銷額為[X]元，賬務(wù)處理為：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)-無形資產(chǎn)攤銷[X]貸：累計攤銷[X]往來款項管理：銀行及時處理與同業(yè)、客戶等往來款項，定期核對賬目。如與同業(yè)進(jìn)行資金拆借，拆入資金[X]元，賬務(wù)處理為：借：存放中央銀行款項[X]貸：拆入資金-[同業(yè)名稱][X]歸還拆入資金時，假設(shè)拆入資金本金為[X]元，利息為[X]元，賬務(wù)處理為：借：拆入資金-[同業(yè)名稱][X]利息支出-拆入資金利息支出[X]貸：存放中央銀行款項[X+X]財務(wù)報表編制：每月末、季末、年末，銀行編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表反映銀行在特定日期的財務(wù)狀況，資產(chǎn)方包括存放中央銀行款項、貸款、交易性金融資產(chǎn)等項目，負(fù)債方包括吸收存款、同業(yè)拆借、應(yīng)付債券等項目，所有者權(quán)益方包括實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤等項目；利潤表展示銀行在一定期間的經(jīng)營成果，主要項目有利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入、利息支出、資產(chǎn)減值損失等；現(xiàn)金流量表反映銀行在一定期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況，分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。各報表項目金額根據(jù)總賬及明細(xì)賬余額分析填列，以滿足監(jiān)管部門、投資者、債權(quán)人等各方對銀行財務(wù)信息的需求。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進(jìn)項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點(diǎn)?計提與攤銷?計提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費(fèi)用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需