記賬實操-電器加工廠的全盤賬務(wù)處理示例

會計實操文庫10/10記賬實操-電器加工廠的全盤賬務(wù)處理示例資金籌集業(yè)務(wù)收到投資款：假設(shè)股東投入資金100萬元，存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款100萬元；貸：實收資本100萬元。取得短期借款：向銀行借入短期借款50萬元，款項存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款50萬元；貸：短期借款50萬元。供應(yīng)過程業(yè)務(wù)購置設(shè)備：購買生產(chǎn)設(shè)備一臺，價款30萬元，增值稅進項稅額3.9萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)30萬元，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）3.9萬元；貸：銀行存款33.9萬元。采購原材料：采購原材料一批，價款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元，款項尚未支付。材料已驗收入庫。會計分錄為：借：原材料50萬元，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5萬元；貸：應(yīng)付賬款56.5萬元。生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)領(lǐng)用原材料：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料30萬元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本30萬元；貸：原材料30萬元。計算分配職工薪酬：月末計算分配職工薪酬，其中生產(chǎn)工人工資20萬元，車間管理人員工資5萬元，行政管理人員工資3萬元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本20萬元，制造費用5萬元，管理費用3萬元；貸：應(yīng)付職工薪酬28萬元。支付水電費：支付本月水電費2萬元，其中車間耗用1.5萬元，管理部門耗用0.5萬元。會計分錄為：借：制造費用1.5萬元，管理費用0.5萬元；貸：銀行存款2萬元。計提折舊：對生產(chǎn)設(shè)備計提折舊1萬元，管理用固定資產(chǎn)計提折舊0.5萬元。會計分錄為：借：制造費用1萬元，管理費用0.5萬元；貸：累計折舊1.5萬元。分配制造費用：本月制造費用共計7.5萬元（5萬+1.5萬+1萬），按照生產(chǎn)工時比例分配給兩種產(chǎn)品，產(chǎn)品A生產(chǎn)工時為300小時，產(chǎn)品B生產(chǎn)工時為200小時。制造費用分配率=7.5萬÷（300+200）=150元/小時。產(chǎn)品A應(yīng)分配的制造費用=300×150=4.5萬元，產(chǎn)品B應(yīng)分配的制造費用=200×150=3萬元。會計分錄為：借：生產(chǎn)成本產(chǎn)品A4.5萬元，生產(chǎn)成本產(chǎn)品B3萬元；貸：制造費用7.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：本月產(chǎn)品A完工100件，產(chǎn)品B完工50件，產(chǎn)品A的單位成本為4000元（（30萬+20萬+4.5萬）÷100），產(chǎn)品B的單位成本為6000元（（30萬+20萬+3萬）÷50）。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本，會計分錄為：借：庫存商品產(chǎn)品A40萬元，庫存商品產(chǎn)品B30萬元；貸：生產(chǎn)成本產(chǎn)品A40萬元，生產(chǎn)成本產(chǎn)品B30萬元。銷售過程業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品：銷售產(chǎn)品A80件，每件售價5000元，銷售產(chǎn)品B40件，每件售價8000元，增值稅銷項稅額共計8.84萬元，款項收到存入銀行。會計分錄為：借：銀行存款70.84萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入62萬元，應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.84萬元。同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，產(chǎn)品A的銷售成本為32萬元（80×4000），產(chǎn)品B的銷售成本為24萬元（40×6000），會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本56萬元；貸：庫存商品產(chǎn)品A32萬元，庫存商品產(chǎn)品B24萬元。支付銷售費用：支付廣告宣傳費3萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：銷售費用3萬元；貸：銀行存款3萬元。財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)計算營業(yè)利潤：本月營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入62萬元主營業(yè)務(wù)成本56萬元管理費用3.5萬元（3萬+0.5萬）銷售費用3萬元=0.5萬元。計算所得稅費用：假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為25%，則所得稅費用為0元（0.5萬×25%＜0）。結(jié)轉(zhuǎn)損益：結(jié)轉(zhuǎn)收入，借：主營業(yè)務(wù)收入62萬元；貸：本年利潤62萬元。結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，借：本年利潤62.5萬元；貸：主營業(yè)務(wù)成本56萬元，管理費用3.5萬元，銷售費用3萬元。本年利潤余額為0.5萬元，即虧損0.5萬元。利潤分配：由于本年虧損，不進行利潤分配。財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預算控制、財務(wù)預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務(wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)