記賬實(shí)操-礦業(yè)公司全盤賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)24/24記賬實(shí)操-礦業(yè)公司全盤賬務(wù)處理公司背景ABC礦業(yè)公司主要從事金屬礦石的開采業(yè)務(wù)，擁有一處礦山的采礦權(quán)，礦山內(nèi)有多種開采設(shè)備，雇傭了大量的采礦工人和技術(shù)人員。賬務(wù)處理1.取得采礦權(quán)以購(gòu)買方式取得采礦權(quán)（一次性支付）：ABC礦業(yè)公司從另一家公司購(gòu)買一項(xiàng)采礦權(quán)，支付價(jià)款5000萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)50000000貸：銀行存款50000000。支付采礦權(quán)相關(guān)手續(xù)費(fèi)：辦理采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，支付手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)——采礦權(quán)200000貸：銀行存款200000。2.礦山建設(shè)與設(shè)備購(gòu)置礦山建設(shè)支出：公司進(jìn)行礦山建設(shè)，包括開拓巷道、修建礦石堆場(chǎng)等，共發(fā)生支出1000萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：在建工程——礦山建設(shè)10000000貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目。礦山建設(shè)完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)——礦山設(shè)施10000000貸：在建工程——礦山建設(shè)10000000。購(gòu)置開采設(shè)備：購(gòu)買采礦設(shè)備一批，價(jià)款3000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額390萬(wàn)元（假設(shè)適用增值稅稅率13%），設(shè)備已驗(yàn)收并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。購(gòu)買時(shí)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)——采礦設(shè)備30000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900000貸：銀行存款33900000。每月計(jì)提折舊：月折舊額=3000÷10÷12=250000（元），借：制造費(fèi)用——設(shè)備折舊250000貸：累計(jì)折舊250000。3.采礦生產(chǎn)過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理材料采購(gòu)與領(lǐng)用：采購(gòu)礦石開采所需的炸藥、支護(hù)材料等，價(jià)款共計(jì)500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額65萬(wàn)元（假設(shè)稅率13%）。當(dāng)月領(lǐng)用材料300萬(wàn)元用于開采作業(yè)。采購(gòu)時(shí)賬務(wù)處理為：借：原材料5000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650000貸：銀行存款5650000。領(lǐng)用材料時(shí)：借：生產(chǎn)成本——直接材料3000000貸：原材料3000000。人工成本核算：本月應(yīng)付采礦工人工資400萬(wàn)元，管理人員工資100萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——直接人工4000000管理費(fèi)用——工資1000000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資5000000。采礦權(quán)攤銷（采用產(chǎn)量法，假設(shè)預(yù)計(jì)可開采礦石量1億噸，本月開采100萬(wàn)噸）：計(jì)算本月攤銷額，采礦權(quán)價(jià)值5020萬(wàn)元（5000+20），單位產(chǎn)量攤銷額=5020÷100000000=0.502（元/噸），本月攤銷額=0.502×1000000=502000（元）。賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本——采礦權(quán)攤銷502000貸：累計(jì)攤銷502000。其他制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備維修等）：本月支付水電費(fèi)80萬(wàn)元，設(shè)備維修費(fèi)用20萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：制造費(fèi)用——水電費(fèi)800000制造費(fèi)用——設(shè)備維修200000貸：銀行存款1000000。4.礦石銷售確認(rèn)收入：假設(shè)本月銷售礦石收入2000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額260萬(wàn)元（假設(shè)稅率13%）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款或銀行存款22600000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600000。結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)已銷售礦石的成本為1000萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000000貸：存貨——礦石10000000。5.稅費(fèi)繳納繳納資源稅：假設(shè)本月應(yīng)繳納資源稅100萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加——資源稅1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——資源稅1000000。實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——資源稅1000000貸：銀行存款1000000。繳納城建稅、教育費(fèi)附加等：假設(shè)根據(jù)增值稅計(jì)算的城建稅為18.2萬(wàn)元（260×7%），教育費(fèi)附加為7.8萬(wàn)元（260×3%）。賬務(wù)處理為：借：稅金及附加——城建稅182000稅金及附加——教育費(fèi)附加78000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅182000應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加78000。實(shí)際繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅182000應(yīng)交稅費(fèi)——教育費(fèi)附加78000貸：銀行存款260000。6.其他業(yè)務(wù)收支出租閑置設(shè)備：將一臺(tái)閑置的采礦設(shè)備出租給其他企業(yè)，每月租金收入5萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額0.65萬(wàn)元（假設(shè)稅率13%）。賬務(wù)處理為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款56500貸：其他業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500。發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本（如設(shè)備折舊等）：假設(shè)該出租設(shè)備每月折舊額為2萬(wàn)元。賬務(wù)處理為：借：其他業(yè)務(wù)成本20000貸：累計(jì)折舊20000。7.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000000其他業(yè)務(wù)收入50000貸：本年利潤(rùn)20050000。結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類科目：借：本年利潤(rùn)12562000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000000其他業(yè)務(wù)成本20000稅金及附加1260000管理費(fèi)用1000000制造費(fèi)用（歸集后轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，再轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品，銷售后結(jié)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）。礦業(yè)公司的成本核算主要包括以下幾個(gè)方面：1.采礦權(quán)取得成本購(gòu)買價(jià)款：獲取采礦權(quán)時(shí)支付給轉(zhuǎn)讓方的費(fèi)用，這是采礦權(quán)取得成本的主要部分。相關(guān)稅費(fèi)及手續(xù)費(fèi)：如辦理采礦權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)過(guò)程中繳納的契稅、印花稅，以及支付給中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等。2.勘探成本地質(zhì)勘查費(fèi)用：在礦區(qū)進(jìn)行地質(zhì)調(diào)查、勘探工作所發(fā)生的費(fèi)用，包括聘請(qǐng)專業(yè)地質(zhì)勘查隊(duì)伍的費(fèi)用、購(gòu)買勘探設(shè)備和工具的支出、勘探過(guò)程中的燃料動(dòng)力費(fèi)等?？碧皆O(shè)備折舊：勘探過(guò)程中使用的專用設(shè)備，如鉆機(jī)、物探設(shè)備等，按照一定的折舊方法計(jì)算的折舊費(fèi)用。3.礦山建設(shè)成本開拓工程支出：為形成礦山生產(chǎn)系統(tǒng)而進(jìn)行的井巷工程、露天礦的剝離工程等建設(shè)支出，包括人工費(fèi)用、材料費(fèi)用、機(jī)械施工費(fèi)用等?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用：建設(shè)礦山的供電、供水、通風(fēng)、排水、運(yùn)輸?shù)然A(chǔ)設(shè)施所發(fā)生的成本，如建造變電站、鋪設(shè)供水管道、修建運(yùn)輸?shù)缆返鹊馁M(fèi)用。設(shè)備購(gòu)置及安裝成本：購(gòu)買采礦、選礦等生產(chǎn)設(shè)備以及安裝調(diào)試所發(fā)生的費(fèi)用，包括設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等。4.生產(chǎn)成本直接材料：采礦過(guò)程中直接消耗的各種材料，如炸藥、雷管、導(dǎo)火索、坑木、鋼材、水泥等，用于爆破、支護(hù)、礦石運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)。直接人工：直接從事采礦、選礦等生產(chǎn)活動(dòng)的工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等薪酬支出。燃料及動(dòng)力：礦山生產(chǎn)過(guò)程中消耗的電力、燃油、天然氣等燃料和動(dòng)力費(fèi)用，用于驅(qū)動(dòng)采礦設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備等。設(shè)備折舊與維護(hù)：生產(chǎn)設(shè)備按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提的折舊費(fèi)用，以及設(shè)備日常維護(hù)保養(yǎng)、大修理所發(fā)生的費(fèi)用，包括維修材料、維修人員工資、外包維修服務(wù)費(fèi)用等。采礦權(quán)攤銷：根據(jù)采礦權(quán)的價(jià)值和預(yù)計(jì)開采年限，采用一定的攤銷方法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，將采礦權(quán)成本在開采期間進(jìn)行合理分?jǐn)?。其他制造費(fèi)用：除上述各項(xiàng)之外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用，如車間管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。5.安全與環(huán)保成本安全設(shè)施投入：為保障礦山安全生產(chǎn)而建設(shè)的安全設(shè)施，如安全通道、通風(fēng)系統(tǒng)、防火滅火設(shè)施、安全監(jiān)測(cè)設(shè)備等的購(gòu)置和建設(shè)費(fèi)用，以及安全設(shè)施的日常維護(hù)和更新費(fèi)用。安全培訓(xùn)與教育：對(duì)員工進(jìn)行安全知識(shí)培訓(xùn)、安全技能教育所發(fā)生的費(fèi)用，包括培訓(xùn)教材編寫與印刷費(fèi)、培訓(xùn)師資費(fèi)、員工培訓(xùn)期間的工資及差旅費(fèi)等。環(huán)保設(shè)施建設(shè)與運(yùn)行：建設(shè)污水處理設(shè)施、廢氣凈化設(shè)施、廢渣處理設(shè)施等環(huán)保設(shè)施的費(fèi)用，以及這些設(shè)施運(yùn)行過(guò)程中的能耗、材料消耗、人工維護(hù)等費(fèi)用。環(huán)境治理與恢復(fù)：礦山開采過(guò)程中對(duì)環(huán)境造成破壞后進(jìn)行治理和恢復(fù)所發(fā)生的費(fèi)用，如土地復(fù)墾、植被恢復(fù)、水土保持等費(fèi)用。6.運(yùn)輸成本礦石運(yùn)輸費(fèi)用：將采出的礦石從礦山運(yùn)輸?shù)竭x礦廠或銷售地點(diǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸車輛的購(gòu)置與折舊、燃油費(fèi)、司機(jī)工資、運(yùn)輸設(shè)備的維修保養(yǎng)費(fèi)等。礦產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用：將選礦后的精礦或其他礦產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)娇蛻糁付ǖ攸c(diǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，可能涉及鐵路、公路、水路等多種運(yùn)輸方式，相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等都屬于運(yùn)輸成本。7.管理成本管理人員薪酬：礦山企業(yè)管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼以及職工福利費(fèi)等薪酬支出。辦公費(fèi)用：企業(yè)管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常管理費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)攤銷：除采礦權(quán)以外的其他無(wú)形資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等按照規(guī)定進(jìn)行攤銷的費(fèi)用。咨詢與審計(jì)費(fèi)用：聘請(qǐng)律師、會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師等專業(yè)機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)，以及進(jìn)行年度審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等所支付的費(fèi)用。8.財(cái)務(wù)成本利息支出：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的利息費(fèi)用，如向銀行借款的利息、發(fā)行債券的利息等。匯兌損益：如果企業(yè)涉及外幣業(yè)務(wù)，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，可能會(huì)增加或減少企業(yè)的成本。金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)：辦理銀行轉(zhuǎn)賬、結(jié)算、貸款等業(yè)務(wù)時(shí)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)。公司注冊(cè)一般有以下流程：1.核準(zhǔn)名稱：確定公司類型、名字、注冊(cè)資本、股東及出資比例后，可以去工商局現(xiàn)場(chǎng)或線上提交核名申請(qǐng)。時(shí)間為13個(gè)工作日。核名通過(guò)則進(jìn)入下一步，失敗則需重新核名。建議在起名時(shí)，將字號(hào)在“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”上查詢是否已經(jīng)被注冊(cè)，盡量保證沒有重名，這樣通過(guò)率會(huì)高一些。2.提交材料：核名通過(guò)后，確認(rèn)地址信息、高管信息、經(jīng)營(yíng)范圍，在線提交預(yù)申請(qǐng)。在線預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)之后，按照預(yù)約時(shí)間去工商局遞交申請(qǐng)材料。時(shí)間一般為515個(gè)工作日，提交后會(huì)收到準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書。3.領(lǐng)取執(zhí)照：攜帶準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書、辦理人身份證原件，到工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。4.刻章等事項(xiàng)：憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照，到公安局指定刻章點(diǎn)辦理公司公章、財(cái)務(wù)章、合同章、法人代表章、發(fā)票章。至此，一個(gè)公司注冊(cè)完成。公司若想要正式開始經(jīng)營(yíng)，還需要辦理銀行開戶、稅務(wù)報(bào)到、申請(qǐng)稅控和發(fā)票、社保開戶等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)