會計基礎(chǔ)第六章重點知識歸納

1、.第六章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。其含義包括：1、會計憑證是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生和完成的證據(jù)。2、會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。3、會計憑證是明確經(jīng)濟責(zé)任，具有法律效力的書面證明。二、會計憑證的意義合法的取得、正確的填制和審核會計憑證，是會計核算的基本方法之一，是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行日常監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。(一)記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)(二)明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制(三)監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行三、會計憑證的種類通常按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證兩

2、大類。原始憑證和記賬憑證都是會計憑證，但兩者有所不同：1、原始憑證記錄的是經(jīng)濟信息，是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算的基礎(chǔ);原始憑證由經(jīng)濟交易或事項的經(jīng)辦人員填制或取得，用來作為編制會計分錄的依據(jù);原始憑證的內(nèi)容不同，格式各異，種類繁多，對應(yīng)關(guān)系不直觀;2、記賬憑證記錄的是會計信息，是會計核算的起點;記賬憑證由企業(yè)會計人員根據(jù)所取得的原始憑證填制，用來登記賬戶;記賬憑證將原始憑證中的一般數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言，介于原始憑證和賬簿之間的中間環(huán)節(jié)，是登記明細(xì)分類賬戶和總分類賬戶的依據(jù)。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或

3、完成情況的文字憑據(jù)，如發(fā)貨票、委托銀行收款結(jié)算憑證、借款單、差旅費報銷單、收料單和領(lǐng)料單。二、原始憑證的種類注意：有些原始單據(jù)不是原始憑證，因為它們不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，不能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)，如用工計劃表、經(jīng)濟合同、銀行余額調(diào)節(jié)表、派工單。(另外材料請購單、生產(chǎn)通知單也不屬于會計憑證)格式、通用憑證、由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。、全國通用的增值稅專用發(fā)票、統(tǒng)一商業(yè)零售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算憑證、專用憑證、由單位內(nèi)部自行印制的、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。、收料單、領(lǐng)料單、工資費用分配表、折舊計算表三、原始憑證的基本內(nèi)容原

4、始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：(1)原始憑證的名稱(2)填制原始憑證的日期(3)接受原始憑證的單位名稱(4)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容(數(shù)量、單價和金額);(5)填制單位簽章(6)有關(guān)人員簽章;(7)憑證附件。四、原始憑證的填制要求：1、記錄要真實： 2、內(nèi)容要完整 3、手續(xù)完備：(1)單位自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定人員簽名蓋章。(2)對外開出的原始憑證必須有本單位公章。(3)從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。(4)從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4、書寫清楚、規(guī)范：(1)不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字(2)小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。在金額

5、前填寫人民幣符號￥，人民幣符號阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白。(3)金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00”或符號“-”，有角無分，分位寫“0”，不得用符號“-”。大寫金額一律用正楷或行書書寫。大寫金額前加“人民幣”字樣，并在大寫金額和“人民幣”字樣之間不得留有空白(4)大寫金額到元或角為止的，后面寫“整”或“正”字，有分不得寫“整”或“正”字5、編號要連續(xù)：原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6、不得涂改、刮擦、挖補。會計從業(yè)教材注意：原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不

6、得在原始憑證上更正。7、編制要及時五、原始憑證的審核(1)真實性的審查：包括憑證日期是否真實、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等內(nèi)容的審查。(2)合法性的審查：審查原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否違反國家法律法規(guī)的情況，是否符合規(guī)定的審核權(quán)限，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審核程序。(3)合理性的審查：審核原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要、是否符合有關(guān)的計劃和預(yù)算等。(4)完整性的審查：審查原始憑證基本要素是否齊全，數(shù)字是否清晰等(5)正確性的審查：審核原始憑證各項金額的計算及填寫是否正確。(6)及時性的審查經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理。對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制

7、記賬憑證入賬對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫由錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補充完成、更正或重開后，再辦理正式會計手續(xù)對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)和會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告。六、原始憑證的錯誤更正原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位簽章;原始憑證金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開;原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

8、記賬憑證：又稱記賬憑單或分錄憑證，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。我國會計記錄具體程序的第一步是根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。二、記賬憑證的種類1、按照所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。(1)收款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為庫存現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。(2)付款憑證是指用以記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。分為現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證。(3)轉(zhuǎn)賬憑證是指用以記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會計憑證。對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較簡單、規(guī)模較小

9、、收付業(yè)務(wù)較少的單位，為簡化核算，還可采用通用記賬憑證來記錄所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通用記賬憑證是對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)不再區(qū)分收款、付款及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，而將所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號，在同一格式的憑證中進行記錄。2、按照填制方法的不同，可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。(1)復(fù)式記賬憑證一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映。復(fù)式記賬憑證能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，便于了解有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，但不便于會計分工記賬。(2)單式記賬憑證每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每一會計科目及其金額分別獨立地反映的記賬憑證。便于會計分工記賬，方便了記賬憑證匯總表的編制，但不便于反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌以及賬戶的對應(yīng)關(guān)系，不

10、便于查賬。一般適用于業(yè)務(wù)量較大，會計部門內(nèi)部分工較細(xì)的單位。三、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱;2、填制記賬憑證的日期;記賬憑證是在哪一天編制的，就寫上哪一天。記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時填制，但一般稍后于原始憑證的填制。3、記賬憑證的編號記賬憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。企業(yè)可以按照收款、付款和轉(zhuǎn)賬三類業(yè)務(wù)分收、付、轉(zhuǎn)三類編號;企業(yè)也可以細(xì)分為現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類編號。注意：為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會計憑證不得由出納人員編號。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要;5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目

11、及記賬方向6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額;7、記賬標(biāo)記8、所附原始憑證張數(shù);9、會計主管、記賬、審核、出納、制單等人員簽章。四、記賬憑證的編制要求(一)基本要求1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號3.書寫應(yīng)清楚，規(guī)范4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。5.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證注意：(1)所附原始憑證張數(shù)的計算，一般以所附原始憑證自然張數(shù)為準(zhǔn)。(2)一張原始憑證如涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并

12、在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的編號或附上該原始憑證的復(fù)印件。(3)一張原始憑證所列的支出需要由幾個單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。6.填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理：會計從業(yè)考試當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時：可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤：如果錯誤的金額大于正確的金額，只需要將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差

13、額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，用紅字填寫，表明調(diào)減;如果錯誤的金額小于正確的金額，中需要將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，用藍(lán)字另編一張調(diào)整的記賬憑證，表示調(diào)增。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。7.記賬憑證填制完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(二)收款憑證的編制要求。(三)付款憑證的編制要求注意：1.收付款憑證是出納人員收付款的依據(jù)，出納人員根據(jù)收付款憑證收款和付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收或重付。2. 對于涉及“庫存現(xiàn)金”的“銀行存款”之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只

14、編制付款憑證，不編制收款憑證。(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求。當(dāng)一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，需要分別編制記賬憑證。五、記賬憑證的審核內(nèi)容(1)內(nèi)容是否真實：(2)項目是否齊全：(3)科目是否正確：(4)金額是否正確：(5)書寫是否正確。第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞(一)會計憑證的傳遞概念會計憑證傳遞是指從會計憑證取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。(二)會計憑證傳遞的意義(1)有利于及時反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況。(2)有利于正確組織經(jīng)濟活動，貫徹經(jīng)濟責(zé)任制(3)能加強會計監(jiān)督(三)會計憑證傳遞的要求要求能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。(四)會計憑證傳遞的程序和方法1、會計憑證的傳遞程序，要視經(jīng)濟業(yè)務(wù)的手續(xù)程序而定。2、會計憑證的傳遞時間，要根據(jù)辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)在正常情況下完成所需的時間而定。3、會計憑證的傳遞過程中的銜接手續(xù)，應(yīng)該做到既完備嚴(yán)密，又簡便易行。二、會計憑證的保管會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。1、 會計憑證定期裝訂成冊，防止散失從外單位取得的原始憑證遺失時，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額