營(yíng)改增試點(diǎn)政策講解課件

1、一是增加納稅人和扣繳義務(wù)人的數(shù)量；第一，增加納稅人和扣繳義務(wù)人的數(shù)量；第一，增加納稅人和扣繳義務(wù)人的數(shù)量；第一，增加納稅人和扣繳義務(wù)人的數(shù)量；二是稅收范圍；雙擊以添加標(biāo)題文本；二是稅收范圍；二是稅收范圍；二、稅收范圍2。應(yīng)稅服務(wù)分工的變化，2。征稅范圍，2。征稅范圍，2。征稅范圍，2。服務(wù)(租賃房地產(chǎn)除外)或無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的賣方或買方在中國(guó)；出售或租賃的房地產(chǎn)在中國(guó)境內(nèi)；擁有自然資源使用權(quán)的自然資源在中國(guó)境內(nèi)；財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)的國(guó)內(nèi)銷售的定義；2.稅收范圍，不屬于國(guó)內(nèi)銷售；第十三條下列情形不屬于境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)： (一)境外單位

2、或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(二)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。(三)境外單位或者個(gè)人將完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)出租給境內(nèi)單位或者個(gè)人。(四)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。二是稅收范圍，行政單位收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)單位聘用的員工和個(gè)體工商戶為其單位或用人單位提供的獲取工資(增加)的服務(wù)；單位或者個(gè)體工商戶為從業(yè)人員提供服務(wù)；除了非商業(yè)活動(dòng)。2.征稅范圍應(yīng)視為銷售。第十四條下列情形屬于服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者房地產(chǎn)銷售： (一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但公益事業(yè)或者公眾除外。(二)單位或個(gè)人無(wú)償將無(wú)形資產(chǎn)

3、或不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人，公益事業(yè)或公益事業(yè)除外。(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。三、營(yíng)改增的稅率和征收率，財(cái)稅(2016)36號(hào)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；提供交通運(yùn)輸、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信、建筑、房地產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售房地產(chǎn)和土地使用權(quán)，稅率為11%；其他服務(wù)業(yè)包括金融服務(wù)(包括售后融資租賃和回租)、無(wú)形資產(chǎn)和生活服務(wù)，稅率為6%；境內(nèi)單位和個(gè)人跨境應(yīng)稅行為的稅率為零；收款率分別為3%和5%。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算，增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)單計(jì)稅方法。一般納稅人有財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定納稅行為的，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。小

4、規(guī)模納稅人的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅。境外單位或個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)實(shí)施應(yīng)稅行為且在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照以下公式計(jì)算扣繳稅額：扣繳稅額=買方支付的價(jià)款(1稅率)，計(jì)稅方法；四.計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。銷項(xiàng)稅是指納稅人按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算征收的增值稅。銷項(xiàng)稅計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅=銷售稅率一般計(jì)稅方式中銷項(xiàng)稅不含銷項(xiàng)稅。如果納稅人采用銷項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅相結(jié)合的計(jì)價(jià)法，銷售額按以下公式計(jì)算：銷項(xiàng)含稅(稅率1

5、)，一般計(jì)稅方法，四。計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人為購(gòu)買貨物、加工、修理和修理服務(wù)、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)而支付或承擔(dān)的增值稅。下列進(jìn)項(xiàng)稅可從銷項(xiàng)稅中扣除：(1)從賣方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅(包括稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)。(二)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅。(三)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)外，還應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)貨發(fā)票或銷售發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和13%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。(四)向境外單位或個(gè)人購(gòu)買勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)時(shí)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人處取得的完稅證明上注明的增值稅。(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算。下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中

6、扣除：外購(gòu)貨物、加工、修理和更換服務(wù)、勞務(wù)、簡(jiǎn)單計(jì)稅法無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。所涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指上述項(xiàng)目專用的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。納稅人的社會(huì)娛樂(lè)消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。購(gòu)買非正常損耗的貨物，以及相關(guān)的加工、修理和更換服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)。購(gòu)買非正常損耗的產(chǎn)品和成品所消耗的貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理和更換服務(wù)以及運(yùn)輸服務(wù)。異常損失的房地產(chǎn)，以及購(gòu)買的商品、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)所消耗的房地產(chǎn)。購(gòu)買非正常損失的在建房地產(chǎn)項(xiàng)目消耗的貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和施工服務(wù)。(四)計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除：外購(gòu)客

7、運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。納稅人接受貸款服務(wù)后向貸款人支付的與貸款直接相關(guān)的投融資咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算。非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、腐爛、變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)而被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的貨物或不動(dòng)產(chǎn)。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般計(jì)稅方法扣除房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，附件二第一條第四款：對(duì)于采用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日以后取得的，按照2016年5月1日以后取得的會(huì)計(jì)系統(tǒng)固定資產(chǎn)或在建房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，自取得之日起兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅額中扣除，第

8、一年扣除比例為60%，第二年扣除比例為4%。應(yīng)納稅額計(jì)算，一般計(jì)稅方法扣除房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，收購(gòu)房地產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、捐贈(zèng)、投資入股、自建和償還債務(wù)等多種形式收購(gòu)房地產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目(公告15號(hào))、融資租賃的房地產(chǎn)、施工現(xiàn)場(chǎng)搭建的臨時(shí)建筑物和構(gòu)筑物，上述兩年抵扣不適用進(jìn)項(xiàng)稅。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般稅收計(jì)算方法扣除房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，國(guó)家稅務(wù)總局公告第15號(hào)第三條：納稅人在2016年5月1日以后購(gòu)買貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，用于新建房地產(chǎn)，或者改建、擴(kuò)建、修繕、裝修房地產(chǎn)，使房地產(chǎn)原值增長(zhǎng)50%以上的，按照本辦法的有關(guān)規(guī)定，在兩年內(nèi)從銷項(xiàng)稅中

9、扣除進(jìn)項(xiàng)稅。四.應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般稅收計(jì)算方法房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣辦法，總局公告第15號(hào)第四條：納稅人按照本辦法規(guī)定從銷項(xiàng)稅中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)當(dāng)取得2016年5月1日后有效的增值稅抵扣憑證。上述進(jìn)項(xiàng)稅的60%在取得減免稅證明的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅中扣除；從取得減免稅證明的當(dāng)月起第13個(gè)月，從銷項(xiàng)稅額中扣除40%的進(jìn)項(xiàng)稅額。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般計(jì)稅方法扣除房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅，總局公告第15號(hào)第五條：購(gòu)買時(shí)已全部扣除進(jìn)項(xiàng)稅的貨物和服務(wù)，如果轉(zhuǎn)讓給在建房地產(chǎn)項(xiàng)目，在本期進(jìn)項(xiàng)稅中扣除扣除40%的已扣除進(jìn)項(xiàng)稅，并在轉(zhuǎn)換當(dāng)月的第13個(gè)月計(jì)入待扣除的進(jìn)項(xiàng)稅，從銷項(xiàng)稅中扣除。第六條納稅人銷售房地產(chǎn)或者在建房地產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，未

10、扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算、一般計(jì)稅方法和進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)移。第三十一條(新增)有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅按照以下公式計(jì)算：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=適用稅率的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或房地產(chǎn)凈值，指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。4.計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，一般的計(jì)稅方法房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入方式發(fā)生變化。國(guó)家稅務(wù)總局公告第15號(hào)第七條規(guī)定，對(duì)于專門用于簡(jiǎn)單計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的房地產(chǎn)，發(fā)生非正常損失或用途變更時(shí)，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)房地產(chǎn)凈值率(房地產(chǎn)凈

11、值房地產(chǎn)原值)100%，四。應(yīng)納稅額的計(jì)算、一般計(jì)稅方法對(duì)于根據(jù)試行辦法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定不能抵扣且尚未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)，在用途變更后的次月，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目可按以下公式計(jì)算：抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和房地產(chǎn)凈值/(1適用稅率)適用稅率上述抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得有效的增值稅抵扣憑證。4.應(yīng)納稅額計(jì)算：一般計(jì)稅方法房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移；中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第15號(hào)第九條規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的房地產(chǎn)用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)在用途變更后的次月按照以下公式計(jì)算?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅增值稅抵扣憑證中標(biāo)明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅房地產(chǎn)凈值率，在用途變更后的次月從銷項(xiàng)稅中扣除，其中

12、60%在用途變更后的次月的第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅中扣除。4.應(yīng)納稅額的計(jì)算。簡(jiǎn)單計(jì)稅法的應(yīng)納稅額是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)稅征收率簡(jiǎn)單計(jì)稅法的銷售額不包括應(yīng)納稅額。如果納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額相結(jié)合的計(jì)價(jià)方法，銷售額按以下公式計(jì)算：銷售額含稅(1個(gè)稅率)，簡(jiǎn)單計(jì)稅法，5。納稅義務(wù)、納稅義務(wù)、增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和期限，是指納稅人有應(yīng)稅行為，收到銷售額或取得索要銷售額的證明時(shí)。如果發(fā)票是第一次開(kāi)具的，應(yīng)與發(fā)票同一天。納稅人以預(yù)付款方式提供建筑服務(wù)和租賃服務(wù)的，其納稅義務(wù)自收到預(yù)付款之日起發(fā)生。納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓

13、的，以金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日為準(zhǔn)。納稅人有本辦法第十四條規(guī)定情形的，納稅義務(wù)發(fā)生在勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成之日或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更之日。增值稅的扣繳義務(wù)發(fā)生在納稅人繳納增值稅的義務(wù)發(fā)生之日。5.納稅時(shí)間、地點(diǎn)、期限和地點(diǎn)。固定業(yè)戶應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？傂泻头种C(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，總行可向總行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)向發(fā)生應(yīng)稅行為的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)的，由機(jī)構(gòu)所在地或者住所地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。提供建筑服務(wù)、出售或者出租房地產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的其他個(gè)人，應(yīng)當(dāng)

14、向建筑服務(wù)所在地、房地產(chǎn)所在地和自然資源所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納代扣代繳稅款。5.增值稅的納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限、納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天、1個(gè)月或1個(gè)季度。納稅人具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額確定。四分之一納稅期限適用于小規(guī)模納稅人、銀行、金融公司、信托投資公司、信用社以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。如果你不能按固定期限納稅，你可以按時(shí)間納稅。納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期限屆滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；如以第1、3、5、10或15天為納稅期限，則應(yīng)在到期日起5

15、天內(nèi)預(yù)繳稅款，并于次月1日起15天內(nèi)申報(bào)上月應(yīng)納稅款并結(jié)清。目前，一般納稅人原則上按月申報(bào)，小規(guī)模納稅人原則上按季度申報(bào)?？劾U義務(wù)人繳納稅款的期限按照前兩款的規(guī)定執(zhí)行。六.稅務(wù)管理。第五十一條營(yíng)業(yè)稅改征增值稅由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收。國(guó)家稅務(wù)總局暫時(shí)委托地方稅務(wù)局對(duì)納稅人購(gòu)買的房地產(chǎn)和其他個(gè)人出租的房地產(chǎn)征收增值稅。也就是說(shuō)，納稅人的二手房銷售(包括二手房)和居民的個(gè)人房產(chǎn)租賃由地方稅收征收，所有其他增值稅業(yè)務(wù)由國(guó)家稅收征收。6.稅務(wù)管理：納稅人有應(yīng)稅行為的，應(yīng)向索要增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并分別注明有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同簽訂之日前納入試點(diǎn)改革陣營(yíng)。7。簡(jiǎn)單采集、動(dòng)畫(huà)腳本編寫、圖像設(shè)

16、計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫(huà)設(shè)計(jì)、鏡像分割、動(dòng)畫(huà)制作、拍攝、描摹、著色、圖片合成、配音、配樂(lè)、音效合成、編輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(用于在線動(dòng)畫(huà)、移動(dòng)動(dòng)畫(huà)格式改編)服務(wù)，由認(rèn)可的動(dòng)畫(huà)公司提供，用于動(dòng)畫(huà)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和中國(guó)動(dòng)畫(huà)版權(quán)的轉(zhuǎn)讓(一般納稅人可選擇對(duì)甲方提供的項(xiàng)目提供的建設(shè)服務(wù)適用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法.一般納稅人可以選擇對(duì)舊建筑項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法。7.簡(jiǎn)單的稅收。一般納稅人在出售2016年4月30日之前購(gòu)買的房地產(chǎn)(不含自建)時(shí)，可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。2016年4月30日前出售自建房地產(chǎn)的普通納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。普通納稅人在租賃2016年4月30日之前購(gòu)買的房地產(chǎn)時(shí)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。公路企業(yè)的普通納稅人在試點(diǎn)前開(kāi)始征收高速公路通行費(fèi)時(shí)，可以選擇采用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。八、四大產(chǎn)業(yè)政策，金融業(yè)、金融和保險(xiǎn)納稅人1項(xiàng)，一般納稅人銷售收入33，360 (1)貸款服務(wù)全部收入融資