個(gè)人所得稅培訓(xùn)PPT課件

1、1,新稅制培訓(xùn),2,稅法制定體系,1、全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)：企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法。 2、全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例。 3、國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、稅收征收管理實(shí)施細(xì)則等。 4、 地方人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)：海南省和民族自治地區(qū)，其他無(wú)權(quán)。 5、國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章：財(cái)政部門-增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局-稅務(wù)代理試行辦法。 6、地方政府制定的稅收地方規(guī)章：省、自治區(qū)、直轄市及省、自治區(qū)、直轄市所在地的市和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府。,3,我國(guó)現(xiàn)行稅

2、法體系,（一）流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅 （二）所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 （三）財(cái)產(chǎn)、行為稅類：房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅 （四）資源稅類：資源稅、土地使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 （五）特定目的稅：城建稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅 （六）關(guān)稅 （七）其他：教育費(fèi)附加、 地方教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償、石油特別收益金,4,各個(gè)稅費(fèi)的核算與繳納為： 增值稅：由油田統(tǒng)一核算，向國(guó)稅油田分局申報(bào)繳納。入庫(kù)時(shí)25%入省級(jí)庫(kù)，75%入中央庫(kù)； 企業(yè)所得稅：由油田統(tǒng)一核算，按季預(yù)繳，年終匯算清繳。入庫(kù)時(shí)40%通過(guò)國(guó)稅油田分局

3、入中央庫(kù)，60%通過(guò)總部在北京入庫(kù)； 消費(fèi)稅：通過(guò)當(dāng)?shù)厝胫醒霂?kù)； 資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：全部入省級(jí)庫(kù)； 營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅等地方稅費(fèi)：由財(cái)務(wù)處或二級(jí)單位按屬地原則自行計(jì)提、就地交納； 石油特別收益金：通過(guò)集團(tuán)公司上繳財(cái)政部入中央庫(kù)。,稅費(fèi)入庫(kù)級(jí)次,5,財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人撰文表示，十二五期間要推進(jìn)稅制改革。在實(shí)施和完善消費(fèi)型增值稅的基礎(chǔ)上，結(jié)合增值稅立法，穩(wěn)步擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營(yíng)業(yè)稅等稅收。完善企業(yè)所得稅制度，全面改革資源稅，開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。實(shí)施個(gè)人所得稅改革，完善消費(fèi)稅制度，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。十二五期間，配合經(jīng)濟(jì)

4、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，稅制改革演重頭戲。,6,一、個(gè)稅改革,（一）制度演變 （二）改革內(nèi)容 （三）熱點(diǎn)問(wèn)題探討 （四）籌劃案例,7,1.1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò) 2.根據(jù)1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第一次修正 3.根據(jù)1999年8月30日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第二次修正 4.根據(jù)2005年10月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第三次修正 5.根據(jù)2007年6月29日第十屆全國(guó)人民代

5、表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第四次修正 6.根據(jù)2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第五次修正 7.根據(jù)2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定第六次修正,8,一 個(gè)人所得稅基本原理 二 納稅義務(wù)人與征稅范圍 三 稅率與應(yīng)納稅所得額的確定 四 應(yīng)納稅額的計(jì)算 五 稅收優(yōu)惠 六 境外所得的稅額扣除 七 征收管理,9,征稅范圍目前共 11項(xiàng) 一、工資、薪金所得 二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)

6、、承租經(jīng)營(yíng)所得 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 五、稿酬所得 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得 七、利息、股息、紅利所得 八、財(cái)產(chǎn)租賃所得 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 十、偶然所得 十一、其他所得,10,勞務(wù)報(bào)酬所得:個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得（共29項(xiàng)）： 設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)、其他勞務(wù)。,11,12,改革焦點(diǎn),1、減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高到3500元/月 2、調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu) 3、調(diào)整個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅率級(jí)距 4、納稅期限由7天

7、改為15天,13,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶業(yè)主個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知（財(cái)稅201162號(hào)，自2011年9月1日起: 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)199743號(hào)）第十三條第一款修改為：“個(gè)體戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500元/月）；個(gè)體戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除?！?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定的通知（財(cái)稅200091號(hào)）附件1第六條（一）修改為：“投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為42000元/年（3500

8、元/月）。投資者的工資不得在稅前扣除?！?財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅200865號(hào)）第一條停止執(zhí)行,14,個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過(guò)1500元的 3 2 超過(guò)1500元至4500元的部分 10 3 超過(guò)4500元至9000元的部分 20 4 超過(guò)9000元至35000元的部分 25 5 超過(guò)35000元至55000元的部分 30 6 超過(guò)55000元至80000元的部分 35 7 超過(guò)80000元的部分 45,15,（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位

9、的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用） 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過(guò)15000元的 5 2 超過(guò)15000元至30000元的部分 10 3 超過(guò)30000元至60000元的部分 20 4 超過(guò)60000元至100000元的部分 30 5 超過(guò)100000元的部分 35,16,案例：油田職工張女士的稅前月收入是3539.5元，所在單位給上五險(xiǎn)一金，她的可以稅前扣除的三險(xiǎn)一金為：771.9元（養(yǎng)老保險(xiǎn)343.2元，醫(yī)療保險(xiǎn)85.8元，失業(yè)保險(xiǎn)42.9元，公積金300元）。 工資個(gè)人所得稅=（稅前工資所得-個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金-費(fèi)用扣除 ）*稅率-速算扣除數(shù)。 個(gè)稅調(diào)整前，張女士的個(gè)人所得稅

10、 =（3539.5-771.9-2000）*10%-25=52元,17,附舊稅率表及速算扣除數(shù),18,個(gè)稅調(diào)整后，張女士: 3539.5-771.9-35000 新稅率表速算扣除數(shù),19,工資、薪金應(yīng)納稅所得額調(diào)整前后對(duì)比,20,（三）個(gè)稅熱點(diǎn)問(wèn)題探討,免征額究竟多少合理？ 個(gè)稅如何擺脫“工資稅”的質(zhì)疑？ 個(gè)稅改革能否實(shí)現(xiàn)以“家庭為單位征收”? ,21,之一：減除標(biāo)準(zhǔn)? 自2011年9月1日，修改后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例正式施行 工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)3500元月,22,減除標(biāo)準(zhǔn)的歷程,2006年前： 800元 2006年1月1日至2008年2月29日：1600元 2008年

11、3月1日至2011年8月31日：2000元 從2011年9月1月起： 3500元,23,1981年職工平均工資約為每月60元，而減除標(biāo)準(zhǔn)為800元，大約為月工資的13.3倍； 2010年全國(guó)城鎮(zhèn)非私營(yíng)單位在崗職工年平均工資為37147元 ,月平均工資為3095元. 按13.3倍計(jì)算，個(gè)稅減除標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)該是在41163元左右。,24,之二：分類稅制 ? 甲乙兩人的月收入都是5000元，甲的5000元完全來(lái)自工資，乙有4000元來(lái)自工資，有1000元來(lái)自勞務(wù)收入。總收入相同 甲應(yīng)繳稅款=(5000-3500)*3%-0=45元 乙應(yīng)繳稅款=(4000-3500)*3%-0+(1000-800)*20

12、% =15+40=55元,25,PK綜合征收？,將目前個(gè)稅征收以個(gè)人為單位,改為以家庭為單位、以年度時(shí)間為一周期來(lái)進(jìn)行,26,最基本減免稅有： 一 家庭的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng) 2010年一個(gè)家庭夫妻聯(lián)合報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為11400美元 夫妻分別報(bào)稅每個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為5700美元 一家之主的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為8400美元 個(gè)人單身報(bào)稅的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng)為5700美元 65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加1400美元的標(biāo)準(zhǔn)減項(xiàng) 二 家庭人口免稅額 2010年美國(guó)家庭在報(bào)稅時(shí)每一個(gè)人有3650美元的免稅額,27,其他減項(xiàng) 房地產(chǎn)稅 每個(gè)孩子1000美元孩童抵稅額 教育投資 大學(xué)學(xué)費(fèi)貸款利息、大學(xué)學(xué)費(fèi)等 贈(zèng)送禮品 每年贈(zèng)送禮品免稅

13、額不能超過(guò)13000美元 退休基金 50歲以下的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò)5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項(xiàng)不超過(guò)6000美元,28,綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革阻力： 第一 讓所有的公民有一個(gè)稅號(hào) 第二 所有收入完全貨幣化 第三 加強(qiáng)現(xiàn)金管理，大額的現(xiàn)金流動(dòng)必須通過(guò)銀行 第四 對(duì)稅務(wù)、工商、企業(yè)、金融等聯(lián)網(wǎng),29,第一 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等非勞動(dòng)所得的征管,30,個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得： 上市公司的股票所得，暫免個(gè)稅 非上市公司的股份所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,31,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）： 股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支

14、付的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利計(jì)征個(gè)稅,32,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)）： 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本，不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不征個(gè)稅,33,第二 加強(qiáng)高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得征管,34,之三：如何防止富人逃稅？ 關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知（國(guó)稅發(fā)201150號(hào)）： 重點(diǎn)要求監(jiān)管高收入階層的項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)非勞動(dòng)所得稅收的征管。,35,高管人員股權(quán)激勵(lì) 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所

15、得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200535號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知（國(guó)稅函2006902號(hào)） 關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009461號(hào)）,36,授予時(shí)，不征稅 行權(quán)時(shí)，按“工資、薪金所得” 應(yīng)納稅所得額 =（每股市價(jià)-員工支付的每股施權(quán)價(jià)）股數(shù) 應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額規(guī)定月數(shù)適用稅率-速算扣除數(shù)）規(guī)定月數(shù),37,行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得” 員工參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配的所得，按“利息、股息、紅利所得”,38,2002年10月1日，某上市公司與總經(jīng)理劉某簽訂了股票期權(quán)計(jì)劃，約定自2005年10月1日起，劉某可以按每股2元的價(jià)格購(gòu)

16、買公司股票20萬(wàn)股。2005年10月31日，該公司股票市場(chǎng)價(jià)格是每股20元，劉某在該日行使股票期權(quán)，以每股2元的價(jià)格購(gòu)買公司股票20萬(wàn)股。劉某從公司獲得的就是股票期權(quán),39,2005年10月31日，實(shí)際行權(quán)日，劉某行權(quán)，以2元的價(jià)格購(gòu)買了市價(jià)為20元的該集團(tuán)股票 應(yīng)納稅所得額=（20-2）20萬(wàn)=360萬(wàn) 應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額規(guī)定月數(shù)適用稅率-速算扣除數(shù)）規(guī)定月數(shù) 劉某應(yīng)納稅=（36000001245%-13505）12 =1435500,40,第三 個(gè)人利息、股息、紅利所得 1國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅函1997656號(hào)）:被投資企業(yè)只要分配股息紅利，就要代

17、扣代繳個(gè)稅,41,2國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知（國(guó)稅發(fā)1997198號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過(guò)程中個(gè)人股增值所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的批復(fù)（國(guó)稅函1998289號(hào)） 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函發(fā)1998333號(hào)） 國(guó)稅發(fā)201054號(hào): 未分配利潤(rùn)、盈余公積、資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增資本,視同對(duì)個(gè)人分紅，征收個(gè)稅,42,3.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知（財(cái)稅2003158號(hào)）:個(gè)人股東向其投資的企業(yè)借款，超過(guò)1年未歸還的視同股息、紅利所得征個(gè)稅 4.財(cái)

18、政部、國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)（財(cái)稅200883號(hào)）:投資者的家庭成員及公司的其他人員借款購(gòu)買房屋、汽車,43,企業(yè)為老板購(gòu)車買房 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得” 征個(gè)稅 【提示】除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，上述所得依“利息、股息、紅利所得” 征個(gè)稅,44,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所

19、得稅政策的通知(財(cái)稅200411號(hào)):對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，征收個(gè)稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中， 企業(yè)雇員： 與當(dāng)期的工資合并，按“工資、薪金所得”征個(gè)稅 其他人員： 作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征個(gè)稅,45,國(guó)內(nèi)兩處取得工資、薪金所得 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)） 只由雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)稅 派遣單

20、位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算個(gè)稅,46,例、孫先生為中國(guó)公民，居住在中國(guó)，為一家中國(guó)公司的雇員。2011年9月，孫先生被派往該中國(guó)公司與外商合辦的一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)工作。9月30日，孫先生在這家中外合資企業(yè)領(lǐng)取工資6000元，同時(shí)，其所在的中國(guó)公司發(fā)給工資5000元。請(qǐng)問(wèn)，孫先生該月應(yīng)當(dāng)如何繳納個(gè)稅? 中外合資企業(yè)發(fā)工資時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)稅 =(6000-3500)10-105=145(元)。 中國(guó)公司發(fā)工資時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)稅： =500020-555=445(元)。 孫先生該月申報(bào)工資薪金所得，應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)稅： =(6000+5000-3500)20-555=

21、945(元) 孫先生應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳個(gè)稅： =945-145-445=355(元),47,個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除 【特殊】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除 【補(bǔ)充】個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、汶川和玉樹(shù)大地震受災(zāi)地區(qū)的公益性事業(yè)捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。,48,【例題單選題】2010年8月，李某出版小說(shuō)一

22、本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）A.6160 B.6272 C.8400 D.8960 正確答案B 答案解析捐贈(zèng)扣除限額80000（120%）30%19200（元） 實(shí)際發(fā)生20000元 應(yīng)扣除19200元 應(yīng)納個(gè)稅80000（120%）1920020%（130%）6272（元）,49,1出售一套房屋，究竟要繳納多少稅？ （1）符合普通標(biāo)準(zhǔn)住房的商品房個(gè)稅繳納 楊先生以60萬(wàn)元的總價(jià)在北京購(gòu)買了一套二手商品房，建筑面積為100平方米?，F(xiàn)在他決定將房屋以72萬(wàn)元的總價(jià)售出。由于楊先生取得產(chǎn)權(quán)證或完稅發(fā)票的時(shí)間不滿5年，所需繳納

23、的稅費(fèi)為,（四）納稅籌劃,50,(1) 營(yíng)業(yè)稅金及附加7200005.5%39600 (2) 印花稅7200000.5360 (3) 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額20% 應(yīng)納稅所得額 轉(zhuǎn)讓收入房屋原值轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅金合理費(fèi)用 房屋原值原房?jī)r(jià)原購(gòu)買時(shí)稅金 6000009305609305 轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅金 3960036039960 合理費(fèi)用 住房裝修費(fèi)用手續(xù)費(fèi)公證費(fèi)等費(fèi)用 60930510%20060061731,51,應(yīng)納稅所得額 72000060930539960617319004 個(gè)稅900420%1801 （39600+360+1801）/720000 =41761/720000=0.058

24、,52,（2）向職工福利售房 案例 A房地產(chǎn)公司房產(chǎn)滯銷，為緩解資金緊張局面，決定面向公司內(nèi)部員工優(yōu)惠銷售商品房一批，對(duì)于有5年以上工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的60%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格，對(duì)于5年以下工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的80%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格，假定該公司正常銷售價(jià)格為4500元/，平均建造成本為3000元/,53,財(cái)稅200713號(hào)關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 單位在住房制度改革期間，按所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)稅,54,除外，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房

25、給職工，職工少支出的差價(jià)，繳個(gè)稅 比照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定的全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)征個(gè)稅,55,案例 A房地產(chǎn)公司房產(chǎn)滯銷，為緩解資金緊張局面，決定面向公司內(nèi)部員工優(yōu)惠銷售商品房一批，對(duì)于有5年以上工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的60%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格，對(duì)于5年以下工齡的公司員工以正常銷售價(jià)格的80%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格，假定該公司正常銷售價(jià)格4500元/平方米，平均建造成本3000元/平方米,56,2獎(jiǎng)金如何發(fā)放 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)20059號(hào)）

26、 全年一次性獎(jiǎng)金/12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù) （1）如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金月份，雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，則： 應(yīng)納稅額當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率-速算扣除數(shù) 例：某人2012年1月份工資收入為6000元，另外取得單位的上年全年兌現(xiàn)獎(jiǎng)24000元，則當(dāng)月該人應(yīng)納個(gè)人所得稅： 第一步 當(dāng)月工資應(yīng)納稅：（60003500）10105145 第二步 上年兌現(xiàn)獎(jiǎng)應(yīng)納稅： 2400012=2000 查現(xiàn)行稅率表，2000元適用10，速算扣除數(shù)105 、上年兌現(xiàn)獎(jiǎng)應(yīng)納稅：24000101052295 第三步 合計(jì)應(yīng)納稅57,新稅率表

27、速算扣除數(shù),58,（2）如果發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金月份，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則： 應(yīng)納稅額（當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率-速算扣除數(shù),59,2獎(jiǎng)金如何發(fā)放 ? 例:某人的月收入是2800元，全年一次性獎(jiǎng)金12000元: 12個(gè)月工資應(yīng)交個(gè)稅0元 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)交個(gè)稅 =【12000-（3500-2800）】*3%-0=339元 全年合計(jì)個(gè)稅=0+339=339元,60,新稅率表速算扣除數(shù),61,1、把全年一次性獎(jiǎng)金平攤到每月作為工資的一部分分月發(fā)放 2、年終一次發(fā)放 3、一部分作為月獎(jiǎng)隨每月的工資一同發(fā)放，其余年終一次發(fā)放,62,

28、某公司張先生每月工資5000元，獎(jiǎng)金每年總計(jì)48000元。（扣除額3500元，下同） 方式一：獎(jiǎng)金按月發(fā)放 張先生每月獎(jiǎng)金48000/12=4000元 月應(yīng)納稅額=（5000+4000-3500）20%-555=545元 年應(yīng)納稅額=54512=6540元,63,方式二：年終一次發(fā)放 張先生月應(yīng)納稅 （5000-3500 ）3045(元) 年終獎(jiǎng)48000元適用稅率和速算扣除數(shù)分別為10和105(據(jù)48000/124000元定) 年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納所得稅額 48000101054695(元) 年應(yīng)納個(gè)稅451246955235(元),64,新稅率表速算扣除數(shù),65,方式三：部分隨月工資發(fā)，其余年終一次發(fā) 將獎(jiǎng)金中的30000元作為月獎(jiǎng)（2500元）隨月工資發(fā)，其余