金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第5章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算,本章概述,第一節(jié)商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算 第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算 第三節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行往來(lái)的核算,第一節(jié) 商業(yè)銀行同業(yè)往來(lái)的核算,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算 二、同業(yè)拆借的核算 三、同城票據(jù)交換的核算,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,(一）大額匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（通過(guò)央行轉(zhuǎn)匯） 這里主要是指通過(guò)人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算。支付結(jié)算辦法規(guī)定各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項(xiàng)（跨系統(tǒng)10萬(wàn)元以上，系統(tǒng)內(nèi)50萬(wàn)元以上）要通過(guò)人行轉(zhuǎn)匯并清算資金。 大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng),1.先橫后直再橫 匯出行、匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)， 其程序?yàn)椋?先由匯出行將款項(xiàng)劃給同城開(kāi)戶央行； 再由其通過(guò)央行

2、聯(lián)行系統(tǒng)劃給匯入行開(kāi)戶央行； 最后匯入行開(kāi)戶行轉(zhuǎn)劃給匯入行。,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,A地匯出行 借：吸收存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) B地匯入行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,2.先直后橫再直 匯出行所在地和匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，即所在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)。其程序?yàn)椋?先由匯出行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行將款項(xiàng)劃至就近的雙設(shè)機(jī)構(gòu)的本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行； 再由其通過(guò)同城開(kāi)戶央行轉(zhuǎn)劃經(jīng)當(dāng)?shù)貐R入行的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行； 最后由匯入行的轉(zhuǎn)匯行通過(guò)本系統(tǒng)聯(lián)行劃給匯入行。,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,A地匯出行 借：吸收存款付款人戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行科目 C地系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行 借：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行

3、科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) C地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行科目 B地匯入行 借：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行科目 貸：吸收存款收款人戶,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,3.先直后橫再橫 適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即所在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)），匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，程序是： 先由匯出行通過(guò)本單位聯(lián)行將款項(xiàng)將至匯入行所在地本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯； 再由其通過(guò)同城開(kāi)戶央行轉(zhuǎn)劃給匯入行。,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,A地匯出行 借：吸收存款付款人戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行科目 B地匯入地系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行 借：系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng) B地匯入行 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款收款人戶,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的

4、核算,3.先橫后橫再直 適用于匯入行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即所在地沒(méi)有中央銀行機(jī)構(gòu)），匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，程序是： 先由匯出行將款項(xiàng)匯至同城開(kāi)戶央行；（橫） 央行再匯至匯入行所在系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行；（橫） 再由其轉(zhuǎn)劃給外地匯入行。 （直）,一、異地結(jié)算轉(zhuǎn)匯的核算,（二）跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)核算 先橫后直 先直后橫 先直后橫再直 1、匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)，采取 “先橫后直”轉(zhuǎn)匯方法，,工行廣州五山支行,農(nóng)行西安鐘樓支行,農(nóng)行廣州天河分行,2、匯出行所在地沒(méi)有匯入行系統(tǒng)內(nèi)的銀行機(jī)構(gòu)（單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)），采取 “先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法，,廣州商業(yè)銀行天河支行 （匯入）,農(nóng)行陜西鐘樓支行 （匯出）

5、,農(nóng)行廣州天河支行,3、匯出行、匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，采取 “先直后橫再直”轉(zhuǎn)匯方法。,神木銀行 （王某，陜西神木縣匯出地）,興發(fā)銀行廣東分行 （匯入地丙）,神木銀行西安分行（神木銀行系統(tǒng)內(nèi)） （轉(zhuǎn)匯地乙）,興發(fā)銀行西安分行（轉(zhuǎn)匯地乙）,工商銀行北京西城支行開(kāi)戶的A企業(yè)開(kāi)來(lái)電匯憑證，委托銀行將款項(xiàng)匯給在農(nóng)業(yè)銀行上海黃浦支行開(kāi)戶的B企業(yè)。支付購(gòu)貨款600 OO0元。 兩行通過(guò)“先橫后直”方式轉(zhuǎn)劃時(shí)相關(guān)行的處理手續(xù)。 1工商銀行北京西城支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借；吸收存款A(yù)企業(yè)存款戶 600000元 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 600000元 （2）憑證傳遞 接開(kāi)戶單位A企業(yè)一式三聯(lián)電

6、匯憑證后，經(jīng)審查以第二聯(lián)作借方記賬憑證轉(zhuǎn)賬，以第一聯(lián)作匯款回單給A企業(yè) 以電匯憑證第三聯(lián)，通過(guò)票據(jù)交換提交給農(nóng)業(yè)銀行北京西城支行辦理轉(zhuǎn)匯。 2農(nóng)業(yè)銀行北京西城支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算 600000元,貸：清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶 (2)憑證傳遞，按農(nóng)業(yè)銀行電子匯劃方式進(jìn)行發(fā)送匯劃信息處理 3農(nóng)業(yè)銀行上海黃浦支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借：清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶600000 貸：吸收存款B企業(yè)存款戶600000 (2)憑證傳遞。 打印匯劃清單、憑證和劃收款補(bǔ)充報(bào)單三聯(lián)轉(zhuǎn)帳： 以劃收款補(bǔ)充報(bào)單第二聯(lián)作貸方記賬憑證轉(zhuǎn)帳，補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)作收賬通知交B 企業(yè)

7、,兩行通過(guò)“先直后橫”方式轉(zhuǎn)劃時(shí)相關(guān)行的處理手續(xù) 1工商銀行北京西城支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借；吸收存款A(yù)企業(yè)存款戶600000 貸：清算資金往來(lái) 600000 (2)憑證傳遞。 接開(kāi)戶單位A企業(yè)一式三聯(lián)電匯憑證后，經(jīng)審查以第二聯(lián)作借方記賬憑證轉(zhuǎn)賬，以第一 聯(lián)作匯款回單交回給A企業(yè)； 以電匯憑證第三聯(lián)，按工商銀行電子匯劃方式進(jìn)行發(fā)送匯劃信息，給工商銀行上海黃浦 支行辦理轉(zhuǎn)匯。,2工商銀行上海黃浦支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借；清算資金往來(lái)電子匯劃款項(xiàng)戶600000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算600000 (2)憑證傳遞。 打印匯劃清單、憑證和劃收款補(bǔ)充報(bào)單三聯(lián)進(jìn)行轉(zhuǎn)賬： 以劃收款

8、補(bǔ)充報(bào)單第二、第三聯(lián)提出交換給農(nóng)業(yè)銀行上海黃浦支行o 3農(nóng)業(yè)銀行上海黃浦支行的處理。 (1)會(huì)計(jì)分錄。 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算600000 貸：吸收存款B企業(yè)存款戶600000 (2)憑證傳遞。 以提入的劃收款補(bǔ)充報(bào)單第二作貸方記賬憑證轉(zhuǎn)賬，補(bǔ)充報(bào)單第三聯(lián)作收賬通知交B企業(yè)。,二、同業(yè)拆借的核算,同業(yè)拆借是商業(yè)銀行解決臨時(shí)性、短期資金不足的一種融資方式。 同業(yè)拆借主要用于同業(yè)之間由于匯劃款項(xiàng)或票據(jù)交換而產(chǎn)生中央銀行存款賬戶余額不足所引起的額外融通，同業(yè)拆借只能是一種短期資金融通行為，不得將拆借資金用于彌補(bǔ)“信貸”收支缺口，擴(kuò)大貸款規(guī)模和直接投資。,同業(yè)拆借的主體是經(jīng)中央銀行批準(zhǔn)，并在工商

9、行政管理機(jī)構(gòu)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)。 主管機(jī)關(guān)是中央銀行，拆借的資金都要通過(guò)各自在中央銀行開(kāi)立存款賬戶進(jìn)行核算。 資金拆借以短期拆借為主，最長(zhǎng)期限不超過(guò)1個(gè)月，一般不得展期。,二、同業(yè)拆借的核算,（一）同業(yè)拆借的會(huì)計(jì)科目設(shè)置,1302拆出資金 2003拆入資金 利息收支一般用金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入或支出表示。,（二）同業(yè)拆借的核算,拆出行拆出資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆出資金行戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 拆入行拆入資金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆入資金行戶,拆入行歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：拆入資金行戶 利息支出同業(yè)往來(lái)支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)

10、拆出行收到歸還拆借本息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：拆出資金行戶 利息收入同業(yè)往來(lái)收入戶,（二）同業(yè)拆借的核算,例題,甲地農(nóng)業(yè)銀行需向同城工行拆借資金10萬(wàn)元，經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，同意辦理拆借手續(xù)，利率為3%，期限為15天。 要求分別作市農(nóng)行、市工商行的會(huì)計(jì)分錄。,答案,工行-拆出行拆出資金時(shí)： 借：拆出資金農(nóng)行戶 100000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100000 農(nóng)業(yè)銀行-拆入行拆入資金時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 100000 貸：拆入資金工行戶 100000,接上,農(nóng)行歸還拆借本息時(shí)： 借：拆入資金工行戶 100000 利息支出同業(yè)往來(lái)支出戶 125 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10

11、0125 工行收到歸還拆借本息時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 100125 貸：拆出資金農(nóng)行戶 100000 利息收入同業(yè)往來(lái)收入戶 125,三、同城票據(jù)交換的核算,同城票據(jù)交換是指同一城市（或區(qū)域）范圍內(nèi)，各商業(yè)銀行之間將相互代收、代付的票據(jù)，定時(shí)、定點(diǎn)集中相互交換并清算資金的方法。同城票據(jù)交換由人民銀行集中監(jiān)督并清算資金。,1.票據(jù)交換所交換原理,單位：人民幣萬(wàn)元,這張交換表顯示，四家銀行通過(guò)票據(jù)交換所交換的金額（即清算的金額）是1.81億，總軋差額為1600萬(wàn)。票據(jù)交換所憑這張報(bào)告表，在4家銀行在票據(jù)交換所開(kāi)立的存款賬戶上轉(zhuǎn)賬劃撥（即轉(zhuǎn)賬結(jié)算的金額為1600萬(wàn)）。央行處理： 借：工行往來(lái)賬戶

12、 15 000 000 建行往來(lái)賬戶 1 000 000 貸：農(nóng)行往來(lái)賬戶 6 000 000 中行往來(lái)賬戶 10 000 000,1.票據(jù)交換所交換原理,2.基本概念,票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。 凡是提出票據(jù)給他行的行叫提出行， 凡是通過(guò)票據(jù)交換從他行提入票據(jù)的行叫提入行，參加交換的每個(gè)行處，即是提出行又是提入行。 由于參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行，因此，各行在提出、提入票據(jù)后，應(yīng)將提出、提入的票據(jù)分別應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)加計(jì)總金額并在軋算差額時(shí)合并計(jì)算。,收到在本行開(kāi)戶收款單位提交的應(yīng)由他行開(kāi)戶單位付款的票據(jù)，稱為借方票據(jù)或代付票據(jù)。收到本行開(kāi)戶單位的委托本行向他行開(kāi)

13、戶單位付款的票據(jù)，稱為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。 借方票據(jù)主要有支票、銀行匯票、本票等。此時(shí)，本行為收款行，他行為付款行。 貸方票據(jù)如單位提交的繳稅憑證，水電費(fèi)交費(fèi)憑證、匯兌結(jié)算憑證、支票等。此時(shí)，本行為付款行，他行為收款行。 所謂應(yīng)收款金額是指收款人在本行開(kāi)戶，付款人在他行開(kāi)戶的票據(jù)金額，包括提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)； 應(yīng)付款金額是指付款人在本行開(kāi)戶，收款人在他行開(kāi)戶的票據(jù)金額，包括提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)。,2.基本概念,參加票據(jù)交換的行處將要提出交換的票據(jù)，按借方票據(jù)和貸方票據(jù)分開(kāi)，并根據(jù)提入行交換號(hào)的整理。然后交由本行交換員在規(guī)定的時(shí)間到中央銀行票據(jù)交換所統(tǒng)一提出交換。同時(shí)，也點(diǎn)

14、收從他行提入的票據(jù)，核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算本場(chǎng)本次交換本行應(yīng)收金額和應(yīng)付金額，將加計(jì)的應(yīng)收票據(jù)總金額與應(yīng)付票據(jù)總金額進(jìn)行比較，如果應(yīng)收款金額大于應(yīng)付款金額，即為應(yīng)收差；如果應(yīng)付款金額大于應(yīng)收款金額，即為應(yīng)付差。填制票據(jù)交換差額清單交票據(jù)交換所 票據(jù)交換所收齊各參加交換的行處送來(lái)（或通過(guò)軟盤(pán)交來(lái)）的代付、代收票據(jù)數(shù)據(jù)后，通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行分類(lèi)匯總，并軋計(jì)出各參加交換的行處本場(chǎng)次票據(jù)交換中應(yīng)收款金額和應(yīng)付款金額以及應(yīng)收差或應(yīng)付差，并與各參加交換的行處進(jìn)行核對(duì)。,2.基本概念,同城票據(jù)交換的基本做法 一般由人行主持，設(shè)置票據(jù)交換場(chǎng)所，并派總清算員組織資金清算（按軋抵后的差額清算） 參加同城票據(jù)交換的銀行（清算

15、行）須經(jīng)人行批準(zhǔn)并核發(fā)交換行號(hào)，方可按規(guī)定時(shí)間參加交換 一般每一營(yíng)業(yè)日規(guī)定兩場(chǎng)交換，上午和下午各一場(chǎng)。,定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額,2.基本概念,3.同城票據(jù)交換的核算,票據(jù)交換轉(zhuǎn)賬核算必須“先付后收，收妥抵用，銀行不予墊款”的原則。 提出貸方票據(jù)先記賬后交換，借方票據(jù)收妥抵用，隔場(chǎng)進(jìn)賬； 提入貸方票據(jù)進(jìn)賬抵用，借方票據(jù)即時(shí)記付，遇有退票立即退回提出行。 提入行分別填制“票據(jù)交換借方匯總表”和“票據(jù)交換貸方匯總表”,1.提出的貸方票據(jù)（向他行付款） 借：吸收存款-各付款人戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 2、提出的借方票據(jù)（向他行收款） 對(duì)即時(shí)抵用的票據(jù) 借：清算資金往來(lái)-同城票

16、據(jù)清算 貸：吸收存款-各收款人 對(duì)收妥抵用的票據(jù) 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款提出交換專戶,退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的借方票據(jù)為 收款人進(jìn)賬 借：其他應(yīng)付款提出交換專戶 貸：吸收存款收款人戶 對(duì)他行退回的借方票據(jù) 借：其他應(yīng)付款提出交換專戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算,3.同城票據(jù)交換的核算,交換票據(jù) 提入行將本行提入分別匯總，反方向填寫(xiě)“提入借（貸）票據(jù)匯總計(jì)數(shù)單，計(jì)算本行應(yīng)收、應(yīng)付金額。 應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額與提入貸方票據(jù)金額之和 應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額與提入借方票據(jù)金額之和 同城票據(jù)交換可以用“存放中央銀行款項(xiàng)或準(zhǔn)備金”表示。,3.同城票據(jù)交換的核算,交

17、換提入 1、對(duì)提入的貸方票據(jù)直接辦理轉(zhuǎn)帳 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：吸收存款收款人戶 如果因其他原因不能進(jìn)賬，則辦理退票 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款退票專戶 2、對(duì)提入的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金 借：吸收存款付款人戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 若付款單位資金不足或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支 付，則辦理退票 借：其他應(yīng)收款退票專戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算,3.同城票據(jù)交換的核算,清算差額 各行的“待清算票據(jù)款項(xiàng)”科目余額應(yīng)與本次通過(guò)人行劃轉(zhuǎn)存款的金額一致，應(yīng)收應(yīng)付方向也一致 1若本次交換為應(yīng)收差額 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)

18、清算 2若本次交換為應(yīng)付差額 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項(xiàng),3.同城票據(jù)交換的核算,同城票據(jù)交換退票的處理 各行在規(guī)定的退票時(shí)間內(nèi)電話通知提出行，并將待退票據(jù)視同提出票據(jù)列入下次清算。 退票行的處理 1退回借方票據(jù) 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)收款退票專戶 2退回貸方票據(jù) 借：其他應(yīng)付款退票專戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算,3.同城票據(jù)交換的核算,原提出行的處理 1對(duì)于退回的借方票據(jù) 借：其他應(yīng)付款退票專戶 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 2對(duì)于退回的貸方票據(jù) 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算 貸：吸收存款原付款人戶,3.同城票據(jù)交換的核算,1市工商銀行

19、開(kāi)戶單位A企業(yè)提交由市建設(shè)銀行開(kāi)戶單位B公司為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額100000元；由市農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位B工廠為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票1張金額150 000元。 開(kāi)戶單位B企業(yè)提交由市農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶A工廠為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額25000元；由市建設(shè)銀行開(kāi)戶B公司為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計(jì)35000元。委托工商銀行收取票款。 2市建設(shè)銀行開(kāi)戶單位A公司提交由市工商銀行開(kāi)戶單位B企業(yè)為其簽開(kāi)的轉(zhuǎn)賬支票2張，金額計(jì)360 000元。委托建設(shè)銀行收取票款。,3、市農(nóng)業(yè)銀行開(kāi)戶單位A工廠簽開(kāi)轉(zhuǎn)賬支票2張，分別支付建設(shè)銀行開(kāi)戶單位A公司貨款35000元和B公司貨款65000元。委托農(nóng)業(yè)銀行支付票款。

20、,（二)分別編制商業(yè)銀行提出、提人交換票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄 1市工商銀行的處理o (1)提出票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算310000 貸：吸收存款A(yù)企業(yè)存款戶250000 B企業(yè)存款戶60000 (2)提入票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款B企業(yè)存款戶360000 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算360000,”同城票據(jù)清算”貸差50 000元，清算交換差額的會(huì)計(jì)分錄為 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算50000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)市人行存款戶50000,2、市建設(shè)銀行的處理 (1)提出票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算360000 貸：吸收存款A(yù)公司存款戶360000 (

21、2)提人票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款A(yù)公司存款戶100000 B公司存款戶35000 貸；清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算135000 借：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算100000 貸：吸收存款A(yù)公司存款戶35000 B公司存款戶65000,“同城票據(jù)清算”借差325000元，演算交換差額的會(huì)計(jì)分錄為 借：存放中央銀行款項(xiàng)市人行存款戶325000 貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算325000,3、市農(nóng)業(yè)銀行的處理。 (1)提出票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款A(yù)工廠存款戶100000 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算100000 (2)提人票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。 借：吸收存款A(yù)工廠存款戶25000 B工廠存款戶15

22、0000 貸：清算資金往來(lái)-同城票據(jù)清算175000,“同城票據(jù)清算”貸差275000元清算交換差額的會(huì)計(jì)分錄為 借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算275000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)市人行存款戶275000,練習(xí)題1,甲行于2006年10月16日向中央銀行借入100萬(wàn)元，期限為三個(gè)月，利率為4.8%。作出甲行借入時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,練習(xí)題2,南昌市某工商行開(kāi)戶單位“維達(dá)股份有限公司”4月28日簽發(fā)一張“銀行承兌匯票”，金額為100，000元，期限3個(gè)月（7月28日到期），當(dāng)日向某開(kāi)戶行申請(qǐng)承兌后，立即交由收款單位“江西三建公司”購(gòu)買(mǎi)材料，成交后一個(gè)月（即5月28日），江西省三建公司因資金周轉(zhuǎn)不了

23、向其開(kāi)戶行南昌市某建行申請(qǐng)貼現(xiàn)，該行審核后按5貼現(xiàn)率給予辦理。6月15日南昌市某建行以該票據(jù)向央行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，央行按2再貼現(xiàn)率給予辦理。7月28日，“維達(dá)股份有限公司”帳上余額只有50000元。要求：1）做出南昌市某建行貼現(xiàn)時(shí)、再貼現(xiàn)時(shí)、票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。2）做出南昌市某工商行承兌時(shí)、票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。,練習(xí)3,甲地農(nóng)行開(kāi)戶單位A公司電匯20萬(wàn)元，收款單位為乙地中國(guó)銀行開(kāi)戶單位B公司，因甲地?zé)o人民銀行機(jī)構(gòu)，通過(guò)乙地農(nóng)行、人民銀行轉(zhuǎn)匯，就各銀行作必要分錄。,練習(xí)題4,甲行于2006年5月6日拆借100萬(wàn)元資金給乙行，期限為一個(gè)月，利率為4.2%。分別作出拆出行和拆入行拆借時(shí)、到期時(shí)的會(huì)計(jì)

24、分錄,第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)的核算,一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶的開(kāi)立 二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算 三、法定存款準(zhǔn)備金的核算 四、再貸款與再貼現(xiàn)的核算,一、商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款賬戶的開(kāi)立,（一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述 商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金。 1.法定準(zhǔn)備金是根據(jù)商業(yè)銀行吸收存款的增減變化，按照法定比例，必須保留在中央銀行的存款準(zhǔn)備金。 2.超額準(zhǔn)備金，是保證日常資金清算需要的備用金。 法定存款準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金在中央銀行同存于一個(gè)帳戶。,商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款帳戶： 1.總行或總部開(kāi)立的“準(zhǔn)備金存款帳戶”是屬于超額準(zhǔn)備金和法定存款準(zhǔn)備金合一的帳戶。 2.商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)在

25、中央銀行開(kāi)立的存款帳戶是屬于超額準(zhǔn)備金帳戶。,（一）商業(yè)銀行準(zhǔn)備金的概述,（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置,1003存放中央銀行款項(xiàng) 1.本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過(guò)本科目核算。,2.本科目可按存放款項(xiàng)的性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。“備付金存款戶”、“法定存款準(zhǔn)備金戶”、“財(cái)政性存款戶”。 3.企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 4.本科目期末借方余額，反

26、映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項(xiàng)。,（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置,二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算,（一）商業(yè)銀行向中央銀行存取現(xiàn)金的核算 商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行向人民銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填寫(xiě)現(xiàn)金支票，待取回現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶,2.商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行向人民銀行存入現(xiàn)金，應(yīng)填制“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金一并交發(fā)行庫(kù)。 商業(yè)銀行填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算,商業(yè)銀行向人民銀行轉(zhuǎn)賬存取款項(xiàng)的核算 1向人民銀行存入

27、款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，將資金存入“準(zhǔn)備金存款賬戶”，應(yīng)根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款戶 貸：向中央銀行借款 存放同業(yè) 吸收存款 清算資金往來(lái) 2向人民銀行支取款項(xiàng)的處理 商業(yè)銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，從“準(zhǔn)備金存款賬戶”支付款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)憑證轉(zhuǎn)賬。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄與“向人民銀行存入款項(xiàng)的處理”相反。,二、商業(yè)銀行存取款項(xiàng)的核算,三、繳存存款的核算,（一）繳存存款的范圍 商業(yè)銀行吸收的存款有：財(cái)政性存款和一般存款 繳存存款的范圍：繳存財(cái)政性存款和繳存一般存款 （二）繳存存款的比例 1、財(cái)政性存款：中央銀行預(yù)算收入、地方財(cái)政性存款、代理發(fā)行國(guó)債、部隊(duì)

28、存款等，應(yīng)全部繳存中央銀行。 繳存財(cái)政性存款的比例100%。,三、繳存存款的核算,2、一般性存款 一般存款：吸收的機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財(cái)政預(yù)算外存款、單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款及其他各項(xiàng)存款等。 各商業(yè)銀行一般性存款繳存比例為法定存款準(zhǔn)備金率。 法定存款準(zhǔn)備金的繳存比例，一般存款的16.5%（2008年5月25日）。,日間，人民銀行要控制法定存款準(zhǔn)備金賬戶不能發(fā)生透支；日終，該賬戶余額必須達(dá)到法定存款準(zhǔn)備金的最低限。 法定存款準(zhǔn)備金由人民銀行按各商業(yè)銀行的法人統(tǒng)一每日進(jìn)行考核。 人民銀行對(duì)商業(yè)銀行法人準(zhǔn)備金賬戶余額不足部分處以罰款 借：營(yíng)業(yè)外支出罰款支出戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng),三、繳存存款的核算,（三

29、）繳存存款核算 1、繳存財(cái)政性存款 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金,三、繳存存款的核算,2、繳存一般性存款的核算（也稱繳存法定準(zhǔn)備金） 由法人繳存，繳存方法采取定期依據(jù)存款余額進(jìn)行調(diào)整 本期余額大于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)增額 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金 本期余額小于上期余額的差額乘規(guī)定比例為本期調(diào)減額 借：存放中央銀行款項(xiàng)備付金 貸：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金,例題1,某商業(yè)銀行5月4日財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為750000元，上期期末為835000元；一般性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為8761400元，

30、上期期末為7476000元，假設(shè)繳存比例7%，做該支行5月4日辦理繳存存款準(zhǔn)備金調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。,應(yīng)調(diào)整 財(cái)政性存款繳存額= 750000- 835000=-85000 一般性存款繳存額= （ 8761400- 7476000） 7%=89978 調(diào)整分錄 +借：存放中央銀行款項(xiàng) 85000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存中央銀行財(cái)政性存款 8500 借：存放中央銀行款項(xiàng)法定存款準(zhǔn)備金 89978 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 89978,答案,例題1,某商業(yè)銀行5月4日財(cái)政性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為750000元，上期期末為835000元；一般性存款各賬戶余額合計(jì)本期期末為8761400元，上期期末為

31、7476000元，假設(shè)繳存比例7%，做該支行5月4日辦理繳存存款準(zhǔn)備金調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。,應(yīng)調(diào)整 財(cái)政性存款繳存額= 750000- 835000=-85000 一般性存款繳存額= （ 8761400- 7476000） 7%=89978 調(diào)整分錄 +借：存放中央銀行款項(xiàng) 85000 貸：繳存中央銀行財(cái)政性存款 8500 借：法定存款準(zhǔn)備金 90000 -貸：存放中央銀行款項(xiàng) 90000,答案,三、再貸款與再貼現(xiàn)的核算,再貸款是指由中央銀行按規(guī)定向資金不足的商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。因此，再貸款是對(duì)中央銀行而言，向中央銀行借款是對(duì)商業(yè)銀行而言。二者是同一業(yè)務(wù)的兩種表現(xiàn)形式。 （一）再貸款的種類(lèi) 再貸款

32、按期限劃分主要有以下幾種： 1年度性貸款，是中央銀行用于解決商業(yè)銀行因經(jīng)濟(jì)管理增長(zhǎng)引起的年度性資金不足，而發(fā)放給商業(yè)銀行在年度周轉(zhuǎn)使用的貸款、商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)年度性貸款，一般限于省份行或二級(jí)分行，借入款后可在系統(tǒng)內(nèi)撥給所屬各行使用。,2季節(jié)性貸款，是中央銀行解決商業(yè)銀行因信貸資金先支后付和存貸款季節(jié)性上升，下降等情況造成臨時(shí)性資金短缺，而發(fā)放給商業(yè)銀行的貸款，季節(jié)性貸款一般為兩個(gè)月，最長(zhǎng)不超過(guò)四個(gè)月。 3. 日拆性貸款是中央銀行解決商業(yè)銀行因以及匯劃款未達(dá)和清算資金不足等因素造成的資金短缺而發(fā)放的貸款，日拆性貸款一般為10天，最長(zhǎng)不超過(guò)20天。,三、再貸款與再貼現(xiàn)的核算,（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置,2004 向中央銀行借款 1.本科目核算企業(yè)（銀行）向中央銀行借入的款項(xiàng) 2.本科目可按借款性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 3.企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，貸記本科目；歸還借款做相