旅游企業(yè)會(huì)計(jì)第二版課件第8章旅行社收入、成本與費(fèi)用的核算.ppt

1、第八章 利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及利潤(rùn)分配的核算,第一節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 第二節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)收入的核算 第三節(jié)旅行社成本與費(fèi)用的核算,第一節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),一、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 二、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),一、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容,旅行社的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容大體可分為兩類：一是組團(tuán)招徠；二是導(dǎo)游接待。,二、旅行社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn),1.沒有固定的服務(wù)場(chǎng)所 2.不需要大額資金 3.服務(wù)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)不斷變化和提高 4.組團(tuán)社和接團(tuán)社緊密結(jié)合,第二節(jié)旅行社經(jīng)營(yíng)收入的核算,一、旅行社經(jīng)營(yíng)收入的內(nèi)容 二、旅行社經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)原則 三、旅行社營(yíng)業(yè)收入的業(yè)務(wù)程序 四、旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算,一、旅行社經(jīng)營(yíng)收入的內(nèi)容,1.綜合服

2、務(wù)收入 2.組團(tuán)外聯(lián)收入 3.零星服務(wù)收入 4.勞務(wù)收入 5.票務(wù)收入 6.地游及加項(xiàng)收入 7.其他服務(wù)收入,二、旅行社經(jīng)營(yíng)收入的確認(rèn)原則,組織境外旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)離境或離開本地時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；組織國(guó)內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)結(jié)束旅游返回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；組織國(guó)內(nèi)旅游者到國(guó)內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅游團(tuán)隊(duì)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。,三、旅行社營(yíng)業(yè)收入的業(yè)務(wù)程序,1.旅游費(fèi)的收款方式 一般分兩種，一種是自行組團(tuán)，按團(tuán)體收費(fèi)；另一種是個(gè)別登記收費(fèi)。 2.業(yè)務(wù)憑證傳遞程序 業(yè)務(wù)部門在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)按收取憑證分類計(jì)算，并根據(jù)當(dāng)日的旅游費(fèi)收入及收款情況編制一式兩聯(lián)的旅游業(yè)務(wù)收入日?qǐng)?bào)表，

3、連同收入款項(xiàng)及收款原始憑證一同交財(cái)會(huì)部門,四、旅行社營(yíng)業(yè)收入的核算,旅行社的營(yíng)業(yè)收入無(wú)論是以組團(tuán)形式還是以接團(tuán)形式實(shí)現(xiàn)的，都必須通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶進(jìn)行核算。 1.組團(tuán)旅游業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入的核算 (1)收到旅游費(fèi)用時(shí)(依據(jù)銀行收賬通知及收入日?qǐng)?bào)表)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款),(2)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)(依據(jù)有關(guān)結(jié)算通知單)： 借：應(yīng)收賬款(預(yù)付賬款) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 如需退回預(yù)收款項(xiàng)的余額時(shí)： 借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款) 貸：銀行存款,若旅游費(fèi)不足需加收時(shí)： 借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 待收到加收款后，再?zèng)_減“應(yīng)收賬款”或“預(yù)收賬款”賬戶。 若旅行團(tuán)因故取消，應(yīng)按

4、規(guī)定在預(yù)收款中扣除手續(xù)費(fèi)再退回原單位。 借：應(yīng)收賬款(預(yù)收賬款) 貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)收入,2.接團(tuán)營(yíng)業(yè)收入的核算,接團(tuán)旅游業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)收入，是指接團(tuán)社為旅行團(tuán)(者)提供各項(xiàng)服務(wù)后，根據(jù)有關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，向旅行團(tuán)(者)收取的費(fèi)用。 接團(tuán)社在旅行團(tuán)離開本地后，應(yīng)及時(shí)向組團(tuán)社報(bào)送旅游團(tuán)費(fèi)用結(jié)算通知單，簡(jiǎn)稱賬單。接團(tuán)社與組團(tuán)社之間的結(jié)算，通常是接待在前，結(jié)算在后。接團(tuán)社以“旅游費(fèi)用結(jié)算通知單”作為計(jì)算本期營(yíng)業(yè)收入的依據(jù)。 (1)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)(依據(jù)結(jié)算通知單)： 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,(2)收到組團(tuán)社的旅游團(tuán)費(fèi)用撥款時(shí)(依據(jù)銀行收賬通知)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款,第三節(jié)旅行社成本

5、與費(fèi)用的核算,一、旅行社營(yíng)業(yè)成本的特點(diǎn) 二、旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容 三、旅行社營(yíng)業(yè)成本的核算 四、旅行社費(fèi)用的核算,一、旅行社營(yíng)業(yè)成本的特點(diǎn),1.旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算對(duì)象是純服務(wù)成本，即為旅游者提供旅游服務(wù)所支付的各項(xiàng)直接費(fèi)用; 2.旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，決定了旅游經(jīng)營(yíng)企業(yè)各項(xiàng)成本費(fèi)用的結(jié)算期多數(shù)不能和與其相關(guān)的營(yíng)業(yè)收入同時(shí)登記入賬。因此，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，旅游經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)成本多采用按預(yù)計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)待付，待結(jié)算出實(shí)際成本后，進(jìn)行事后調(diào)整。,二、旅行社營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)容,1.綜合服務(wù)成本 2.組團(tuán)外聯(lián)成本 3.零星服務(wù)成本 4.勞務(wù)成本 5.票務(wù)成本 6.地游及加項(xiàng)成本 7.其他服務(wù)成本,三、旅

6、行社營(yíng)業(yè)成本的核算,核算旅行社的營(yíng)業(yè)成本，無(wú)論是以組團(tuán)形式還是以接團(tuán)形式實(shí)現(xiàn)的都必須通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶核算。 1.組團(tuán)營(yíng)業(yè)成本的賬務(wù)處理 當(dāng)組團(tuán)社和接團(tuán)社能即時(shí)結(jié)算費(fèi)用撥款時(shí)：(依據(jù)付款通知、結(jié)算單等) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款 如不能及時(shí)撥款造成拖欠時(shí)：(依據(jù)費(fèi)用結(jié)算單) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款,2、接團(tuán)社營(yíng)業(yè)成本的賬務(wù)處理,(1)按實(shí)際發(fā)生數(shù)支付時(shí)：(費(fèi)用相關(guān)憑證、付款憑證) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：銀行存款(或現(xiàn)金) 如未能及時(shí)支付可通過“應(yīng)付賬款” 賬戶。 (2)月末結(jié)賬按預(yù)計(jì)數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：(依據(jù)費(fèi)用預(yù)算表) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)付賬款 實(shí)際結(jié)算上項(xiàng)費(fèi)用時(shí)：(依據(jù)費(fèi)用

7、結(jié)算單、付款憑證) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借或貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(結(jié)算的差額) 無(wú)論組團(tuán)旅行還是接團(tuán)旅行，其在本企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的物料消耗及其他支出，可以參照存貨和費(fèi)用的核算內(nèi)容理解掌握。,四、旅行社費(fèi)用的核算,1.游行社費(fèi)用的范圍 (1)企業(yè)營(yíng)業(yè)、服務(wù)、管理人員的工資，以及按規(guī)定提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等; (2)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中支付給國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門的勞務(wù)報(bào)酬，如運(yùn)雜費(fèi)、水電費(fèi)、廣告費(fèi)、公共事業(yè)費(fèi)等; (3)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的物質(zhì)資料消耗，如燃料、物料用品的消耗、固定資產(chǎn)的折舊、低值易耗品攤銷等;,(4)支付給銀行的借款利息及金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等; (5)按規(guī)定列入費(fèi)用的

8、有關(guān)開支，如土地使用稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等; (6)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、辦公費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等.,企業(yè)中凡是不屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的實(shí)際耗費(fèi)，同經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系，或者在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中非正常的耗費(fèi)，都不能作為費(fèi)用開支。以下開支不屬于費(fèi)用的范圍： (1)應(yīng)作為資本性支出的各項(xiàng)開支; (2)各項(xiàng)贊助、捐贈(zèng)支出; (3)被沒收的財(cái)物、各項(xiàng)違約金、賠償金、滯納金以及其他各項(xiàng)罰款等; (4)對(duì)外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn); (5)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、非常損失等。,2.游行社費(fèi)用的分類,旅行社的費(fèi)用也是按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三大類。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的區(qū)別主要是依據(jù)費(fèi)用發(fā)生的部門來(lái)劃分：銷售費(fèi)用是企業(yè)營(yíng)業(yè)部門發(fā)生的支出；管理費(fèi)用是企業(yè)管理部門發(fā)生的支出。對(duì)于公共性不易劃分的支出，一般列作管理費(fèi)用。,3.游行社費(fèi)用的核算,旅行社所發(fā)生的費(fèi)用支出，也必須通過“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”三個(gè)賬戶進(jìn)行核算。具體核算方法與前第七章相同。,課堂小結(jié),本章主要講述了旅行社的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)收支的核算方