《審計學原理與實務》課后習題答案

1、答案僅供參考哦如有錯誤，請找百度！單選題 110 ADACB BCACD 1118 ADDAA DBD 2835 CCBDA BCA多選題（16 與23題BC正確，但AD選項不明）310 ABC ACD AB ABC AD ABD ACD BDC 15 ABCD 21 ACD 24 AD 判斷題正確：4、6、 錯誤：2、3、5、7、9、10、17、18、19、21、22問答題（一）答案無（五）答：注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚地了解：（1）按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍；（2）實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)；（3）就重大

2、事項得出的結論。 由于審計工作底稿不僅是形成審計結論的依據(jù)，而且是評價注冊會計師業(yè)績、控制和監(jiān)督審計質量的基礎，因此，對于審計工作底稿的編制不能認為只是工作底稿，就可以馬馬虎虎、草率從事，而必須認真對待，在內容上做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰。（七）答：（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因為購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產品出庫單可靠。這是因為銷貨發(fā)票是在外部流轉，并獲得公司以外的機構或個人的承認；而產品出庫單只在公司內部流轉。（3）領料單比材料成本計算表可靠。這是因為領料單預先被

3、連續(xù)編號，并且經過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。（理由回答正確才能得分）（4）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。這是因為工資發(fā)放單需經會計部門外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠。這是因為存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。這是因為銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經公司有關職員之手；而銀行對賬單經過公司有關職員之手，存在偽造，涂改的可能性。（八）答：A和B注冊會計師對會計報表項目層次重要性水平按各賬戶的1%進行分配是不恰當?shù)?。對會計報表項目?/p>

4、次重要性水平按同比例進行分配一般是不可取的。注冊會計師在確定會計報表的項目層次重要水平時，應考慮各賬戶的性質及錯報或漏報的可能性，各賬戶或交易的審計成本等因素來確定會計報表項目層次重要性水平。在該情況下，一般應將貨幣資金、固定資產和在建工程的重要性水平降低，而將存貨的重要性水平提高，以節(jié)省審計成本。（或本題目重要性水平的分配只是簡單的按資產的1%進行分配，一般來說這并不可行，注冊會計師必須對其修正。由于存貨錯報的可能性較大，故分配較高的重要性水平以節(jié)約審計成本。）綜合題（三）答：情況（1）將損害ABC會計師事務所的獨立性。這種收費方式將誘導ABC會計師事務所為了收取剩余50%的審計費用而放棄審

5、計原則，甚至幫助X銀行粉飾其狀況，使事務所與銀行有了直接的經濟利益關系。情況（2）不損害ABC會計師事務所的獨立性。通常，會計師事務所不得接受客戶的借款，否則將影響其獨立性，但如果借款行為遵循正常的程序，條件和要求，則獨立性并不限制會計師事務所向銀行或其他類似金融機構的借貸行為。情況（3）損害注冊會計師A的獨立性。因為A注冊會計師既是ABC會計師事務所的合伙人，又是X銀行的獨立董事，會被認為擁有削弱其獨立性的利益。情況（4）損害C注冊會計師的獨立性。因為所審計的會計報表是由C注冊會計師協(xié)助編制的，違反了沒有人能獨立地評價自己的工作的基本假定。情況（5）不損害D注冊會計師的獨立性。 D的妻子是X

6、銀行的職員，在X銀行有直接經濟利益，這些利益應視同注冊會計師本人的經濟利益，但這種利益屬于工薪性質的平常利益，并非股權，股本性質的利益，這樣的利益并不影響D注冊會計師的獨立性。（四） （“A和B注冊會計師”開頭）答：（1）計算確定ZYZ公司2002年度會計報表層次的審計重要性水平。判斷基礎金額固定百分比數(shù)值乘積報表層重要性水平資產總額0.5%900880萬元凈資產880001%880營業(yè)收入0.5%1200凈利潤241205%1206（2）重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系。也就是說，重要性水平越高，審計風險越低：反之，重要性水平越低，審計風險越高。（3）重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關系。也

7、就是說，重要性水平越低，應獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應獲取的審計證據(jù)越少。（六）答：第（1）項沒有缺陷理由：倉庫負責對列入清單的貨物填寫請購單，同時如果沒有列入存貨清單的話則可以由其他部門根據(jù)需要填寫。但是每張請購單要由經過該類支付負預算責任的主管人員簽字批準。第（2）項有缺陷：由采購部的職員E進行詢價并確定供應商。理由：詢價與確定供應商是不相容的崗位。建議：詢價與確定供應商應該由不同崗位的人員來實施。第（3）項沒有缺陷。理由：對于驗收單應當是一式多聯(lián)，而該單位根據(jù)實際情況制訂三聯(lián)是正確的。第（4）項有缺陷：會計部門根據(jù)只附供應商發(fā)票的付款憑單進行賬務處理。理由：如果會計部門僅

8、根據(jù)付款憑單和供應商發(fā)票記錄存貨和應付賬款，而不需同時核對驗收單和訂購單，會計部門將無法核查材料采購的真實性。從而可能記錄錯誤的存貨數(shù)量和金額。建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發(fā)票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款結算單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發(fā)票后記錄存貨和應付賬款。第（5）項沒有缺陷理由：對于經營中小型機電類產品是可以半年或更長的時間內進行盤點一次的。（七）序 號風險的性質識別的報表層次的重大錯報風險識別的認定層次的重大錯報風險是否為特別風險及原因重大錯報風險水平交 易相關賬戶及列報1管理層可能虛增收入。否銷售交易主營業(yè)務收入、應收賬款是，屬于舞弊風險高2電算化會計系統(tǒng)存在安全漏洞，報表數(shù)據(jù)可能虛假是是，屬于舞弊風險高3放寬賒銷標準，壞賬可能增加否壞賬準備是，屬于判斷事項高或中4存貨管理比較混亂，資產收發(fā)成本可能出錯否采購業(yè)務/銷售業(yè)務原材料、生產成本、庫存商品、主營業(yè)務成本否高或中5已經過時的產品滯銷，跌價準備計提可能出錯否存貨跌價準備是，屬于判斷事項高或中6新任管理層迫切希望實現(xiàn)董事會制定的各項指標，可能舞弊是是，屬于舞弊風險高（八） 答:（1）B公司和D公司因為函證客戶的應付賬款，應選擇那些可能存在較大余額而并非在會計決算日有較大余額的債僅人。函證的目的在于查實有無未入