2016年財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試重點(diǎn)摘要

1財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德考試大綱第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成一、會計法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會計工作的法律。我國目前有兩部會計法律，分別是會計法和注冊會計師法。二、會計行政法規(guī)由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會計關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財務(wù)會計報告條例、總會計師條例，財政部發(fā)布的企業(yè)會計準(zhǔn)則。三、國家統(tǒng)一的會計制度國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機(jī)構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括會計部門規(guī)章（。辦法事業(yè)單位會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則）和會計規(guī)范性文件。第二節(jié) 會計工作管理體制一、會計工作的行政管理國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（一）會計準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實施：最基本（二）會計市場管理：準(zhǔn)入.運(yùn)行.退出.培訓(xùn)（三）會計專業(yè)人才評價：各省級財政部門負(fù)責(zé)（四）會計監(jiān)督檢查：會計工作監(jiān)督主體是財政部門 內(nèi)容：會計信息質(zhì)量檢查.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會（二）中國會計學(xué)會:學(xué)術(shù)性.專業(yè)性.非營利性三、單位會計工作管理（一）單位會計工作管理的責(zé)任主體：單位負(fù)責(zé)人（二）會計人員的管理制度：主要包括會計人員從業(yè)資格管理.會計人員任職資格.任免.調(diào)遷.評優(yōu)表彰獎懲管理.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理.會計人員繼續(xù)教育管理等 財政部門負(fù)責(zé)：會計從業(yè)資格管理.會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理.會計人員評優(yōu)表彰獎懲管理，會計人員繼續(xù)教育管理等（三）會計人員的任職資格：必須取得會計從業(yè)資格證書擔(dān)任單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）：除資格證外，還具備會計師以上職務(wù)資格或從事會計工作 3 年以上擔(dān)任總會計師：取得會計師任職資格后主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)工作不少于 3 年（四）單位內(nèi)部會計管理制度：根據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的具體制度和管理方法第三節(jié) 會計核算會計信息質(zhì)量要求：真實性.相關(guān)性.明晰性.可比性.經(jīng)濟(jì)實質(zhì)重于法律形式.重要性.謹(jǐn)慎性.及時性一、總體要求2（一）會計核算依據(jù)：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù) 會計核算是會計的最基本職能（二）對會計資料（會計憑證,會計賬簿.財務(wù)會計報告.其他會計資料）要求：1.符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性.完整性 2.任何單位和個人不得偽造.變造會計憑證.會計賬簿.其他會計資料，提供虛假的財務(wù)會計報告二、會計核算的其他要求：1.依法建立賬冊：不具備簡章要求的，實行代理記賬 2.明確會計核算內(nèi)容 3.正確采用會計處理方法：可變更：（1）法律. 行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更 (2)會計政策變更能夠提供更可靠.更相關(guān)的會計信息 4.以公歷年度為會計年度 5.以人民幣為記賬本位幣 6.會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定 7.正確使用會計記錄文字：境內(nèi)：中文 ;名族自治地區(qū)：同時使用當(dāng)?shù)匚淖?；外企：同時外文三對公司.企業(yè)會計核算的特別要求四.會計憑證：1.填制和審核會計憑證式會計核算的首要環(huán)節(jié)；終點(diǎn)時編制會計報表：2.原始憑證審核重點(diǎn)記：1.凡有大寫小寫金額的，兩者必須相符；購買實物的原始憑證必須有驗收證明；支付款項的，必須有收款單位和收款人收款證明 2.發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證。3.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還借款收據(jù)3.原始憑證保管：外借問題：原始憑證：單位會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計主管人員批準(zhǔn)；檔案：單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)4.記賬憑證：結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證6會計賬簿庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并逐日結(jié)出余額每年至少進(jìn)行一次對賬工作總賬.明細(xì)賬.日記賬及輔助性賬簿.原始憑證.記賬憑證保管期限：15 年庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限：25年固定資產(chǎn)卡片報廢清理后保管：5 年7財務(wù)會計報告：會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）.會計報表附注和財務(wù)情況說明書1.年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)包括 3者2.季度、月度財務(wù)會計報告通常指會計報表，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表3.月度財務(wù)會計報告于月份終了后 6 天對外提供；季度：季末終了后 15 天；半年：半年度終了后 60 天；年度：年度終了后 4 個月4.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告5.財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位還須總會計師簽名并蓋章36.月度和季度財務(wù)會計報告的保管期限：3 年年度：永久8財產(chǎn)清查9會計檔案管理：1.各級人民政府財政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查2.會計檔案銷毀：單位負(fù)責(zé)人對所要銷毀的會計檔案進(jìn)行復(fù)核后在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；由單位檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)雙方共同派員監(jiān)銷，銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時向單位負(fù)責(zé)人報告；不得銷毀未完成事項和正在建設(shè)中的項目第四節(jié) 會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)和會計人員2內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容：對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；無效時，向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見請求書，負(fù)責(zé)人在接到請求書 10 日內(nèi)作出書面確定，并對覺得承擔(dān)責(zé)任（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求1記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。2重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。3財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。4對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（四）會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)1依法開展會計核算和監(jiān)督，對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。（五）單位內(nèi)部會計控制：適用于大中型企業(yè)原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性內(nèi)部控制：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督（方法：不相容職務(wù)相互分離（出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財務(wù)保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等）；授權(quán)批準(zhǔn)控制；會計系統(tǒng)控制；預(yù)算控制；財產(chǎn)保全控制；風(fēng)險控制；內(nèi)部報告控制；電子信息技術(shù)控制等）二、會計工作的政府監(jiān)督（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念主體：縣級以上各級人民政府財政部門財政部門進(jìn)行會計監(jiān)督檢查的目的是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，范圍：所有單位，對違反會計法的單位和相關(guān)人員可作處罰財政部門可經(jīng)被檢查單位財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將其以前會計年度資料調(diào)回檢查，開具調(diào)用會計資料清單，三個月內(nèi)完整歸還4（二）財政部門會計監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容1對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查2對單位會計資料真實性、完整性的檢查3對單位會計核算情況的檢查4對公司、企業(yè)會計核算情況的監(jiān)督檢查5.對單位會計檔案的監(jiān)督檢查6.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查7對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查（三）財政部門會計監(jiān)督檢查形式1.對單位遵守會計法、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的情況進(jìn)行全面檢查2.對單位會計基礎(chǔ)工作、從事會計工作的人員持有會計從業(yè)資格證、會計人員從業(yè)情況進(jìn)行專項檢查或者抽查3.對檢舉線索或者在財政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查4.對經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進(jìn)行定期抽查5.對會計事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行抽查6.依法實施其他形式的會計監(jiān)督檢查（四）財政部門在會計監(jiān)督檢查中實施的行政處罰（五）會計工作的政府監(jiān)督的要求：重點(diǎn)記：不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個人；監(jiān)督檢查部門及其工作人員對監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念：注冊會計師及其所在的會計事務(wù)所依法進(jìn)行單位和個人檢舉會計違法行為，也屬于社會監(jiān)督的范疇（2）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：設(shè)立會計師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東提出申請，由擬設(shè)立的會計師事務(wù)所所在地的省級財政部門批準(zhǔn)。注會執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會計師事務(wù)所注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告具有證明效力（3）對注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所的監(jiān)督檢查1.注會不得有下列行為：1).在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買賣被審計單位的股票、債卷或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產(chǎn)的期限內(nèi)，買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產(chǎn)2).同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)2.被審計單位接收注冊會計師審計，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任會計責(zé)任：指被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性、完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任審計責(zé)任：注冊會計師對委托人和被審計單位應(yīng)盡的義務(wù)。其要求注冊會計師依法獨(dú)立實施審計程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，依法出具審計報告，清楚地表達(dá)對被審計單位財務(wù)會計報告整體的意見，并對出具的審計報告負(fù)責(zé)（四）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系：目標(biāo)不同（對財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行審計、對內(nèi)部控制進(jìn)行評價）；獨(dú)立性不5同（第三方、公司領(lǐng)導(dǎo)）；自愿程度不同（獨(dú)立的第三方、代表總經(jīng)理）；審計職責(zé)和作用不同（對投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)、本單位本部門）；審計自愿程度不同；審計標(biāo)準(zhǔn)不同、審計時間不同（定期（每年一次）、不定期或定期）（5）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（6）國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門除了對企業(yè)依法實施監(jiān)督之外，還依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對社會監(jiān)督的再監(jiān)督（七）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍1依據(jù)注冊會計師法承辦的審計業(yè)務(wù)2會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)四單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系聯(lián)系：1.單位內(nèi)部監(jiān)督是后兩者的基礎(chǔ)2.政府監(jiān)督和社會監(jiān)督是對單位內(nèi)部監(jiān)督的在監(jiān)督3.政府監(jiān)督是社會監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證區(qū)別：主體 性質(zhì) 時間 內(nèi)容單位內(nèi)部監(jiān)督會計機(jī)構(gòu)、會計人員單位內(nèi)部的自我約束機(jī)制事前、事中、事后對不合法的收支予以制止、糾正、檢舉，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)服務(wù)效益政府監(jiān)督財政部門、其他有關(guān)部門政府有關(guān)部門依法對會計主體進(jìn)行管理監(jiān)督事后 監(jiān)督會計主體的行為是否合法社會監(jiān)督社會審計組織和廣大公眾通過審計、鑒證職能的發(fā)揮及單位、個人檢舉實施事后 會計師事務(wù)所對被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的真實性發(fā)表意見，以提高被監(jiān)督單位財務(wù)會計報告的公信力第五節(jié) 會計機(jī)構(gòu)和會計人員一、會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）單位會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置：依據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)而定;不單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計人員并指定會計主管人員。 （二）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）的任職資格：一個單位里，無論有無單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，必須有負(fù)責(zé)人，單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)的單位，該負(fù)責(zé)人就是會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)任人擔(dān)任會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）：從業(yè)資格證、具備會計師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作 3 年6（3）會計人員回避制度：國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員：單位負(fù)責(zé)人直系親屬（夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系）不得擔(dān)任出納：會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任(4)會計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部稽核制度：在會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核主要內(nèi)容：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審計會計憑證和復(fù)核會計賬簿、會計報表的方法等內(nèi)部審計：本單位在會計機(jī)構(gòu)之外另設(shè)審計機(jī)構(gòu)，由審計人員對本單位的會計活動進(jìn)行監(jiān)督二、代理記賬（一）申請設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)的條件：經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準(zhǔn)，并領(lǐng)取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。1.有 3 名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職會計人員；2.主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格；3.有固定的辦公場所；4.有健全的代理記賬業(yè)務(wù)范圍和財務(wù)會計管理制度。（二）申請代理記賬資格應(yīng)提供的證明材料：記:主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人、持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員在機(jī)構(gòu)從業(yè)的書面承諾（三）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍（1）按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告等（2）對外提供財務(wù)會計報告。代理機(jī)構(gòu)為委托人編制的財務(wù)會計報告經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按規(guī)定對外提供（3）向稅務(wù)局提供稅務(wù)資料（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)（二）委托代理記賬的委托人的義務(wù)：1、對本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合規(guī)定的原始憑證；2.配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣的收支和保管；3.即使向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；4.對于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)予以更正、補(bǔ)充。（三）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)（四）法律責(zé)任:對未經(jīng)批準(zhǔn)從事代理記賬業(yè)務(wù)的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令其改正，并予以公告三、會計從業(yè)資格（一）會計從業(yè)資格證書的適用范圍：全國注意：會計機(jī)構(gòu)內(nèi)會計檔案管理人員也要取得會計從業(yè)資格證我國香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民和國外居民在我國境內(nèi)從事會計工作，也應(yīng)去的會計從業(yè)資格（二）會計從業(yè)資格的取得：1.一次性通過制度；2.會計從業(yè)資格證無紙化考試管理相關(guān)規(guī)定由財政部制定：3.被依法吊銷會計從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷日起 5 年內(nèi)（含 5 年）不得參加會計從業(yè)資格考試；因有提供虛假財務(wù)會計報告，做假賬。隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得參加會計從行考試；4.通知考試通過人員在考試結(jié)果公布之日起 6 個月內(nèi)到制定的機(jī)構(gòu)領(lǐng)取證書（三）會計從業(yè)資格證書管理：71.縣級以上地方人民政府財政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。2.持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學(xué)歷或?qū)W位、會計從業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、開始從事會計工作時間、接收繼續(xù)教育、受表彰情況發(fā)生變化時，到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。其他相關(guān)信息發(fā)送變化的，應(yīng)當(dāng)?shù)顷懰鶎贂嫃臉I(yè)資格管理機(jī)構(gòu)制定網(wǎng)店進(jìn)行信息變更，也可到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理3.持證人員應(yīng)當(dāng)自辦理調(diào)出手續(xù)之日起3 個月內(nèi)辦理調(diào)入手續(xù)4.毀損、丟失證書，核實后，20 個工作日內(nèi)予以補(bǔ)發(fā)5.實行 6 年定期換證制度,持證人員在到期前 6 個月內(nèi)，填寫定期換證登記表，持有效身份證件原件和會計從業(yè)資格證，到所屬會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理換證手續(xù)6,持證人員以欺騙、賄賂、舞弊等不正當(dāng)手段取得會計從業(yè)資格的，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其證書。7.持證人員對會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)的處理處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。（四）會計人員繼續(xù)教育1會計人員繼續(xù)教育的對象和特點(diǎn)：針對性、適應(yīng)性、靈活性2會計人員繼續(xù)教育管理部門：（1）財政部負(fù)責(zé)全國會計人員繼續(xù)教育的管理（2）會計人員所在單位負(fù)責(zé)組織和督促本單位的會計人員參加繼續(xù)教育3.會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容：（1）會計理論繼續(xù)教育（2）政策法規(guī)繼續(xù)教育(3) 業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和技能培訓(xùn)(4)職業(yè)道德繼續(xù)教育4會計人員繼續(xù)教育的方式和管理制度：網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程教育為主，面授培訓(xùn)為輔，在職自學(xué)是重要補(bǔ)充；會計人員繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度5.會計人員繼續(xù)教育的要求：對未按照規(guī)定參加繼續(xù)教育或者未取得規(guī)定學(xué)分的會計人員，會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促其接受繼續(xù)教育；對不正當(dāng)理由仍不參加繼續(xù)教育的，可采取適當(dāng)方式向社會公告6.會計人員繼續(xù)教育的管理：實行登記管理（五）法律責(zé)任參加從業(yè)資格證考試舞弊的，2 年內(nèi)不得參加考試，由會計從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)取消其成績，已取得會計從業(yè)資格的，由此機(jī)構(gòu)撤銷其會計從業(yè)資格。四、會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格（一）會計專業(yè)職務(wù)：高級會計師（高級職務(wù)）、會計師（中級）、助理會計師和會計員（初級）。有些地區(qū)有正高級會計師職務(wù)（高級）（二）會計專業(yè)技術(shù)資格：1.初級、中級、高級（副高和正高） 初級、中級會計專業(yè)技術(shù)資格的取得實行全國統(tǒng)一考試制度，高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度2.報考中級條件：（1）大學(xué)專科會計工作滿五年；（2）本科會計工作四年（3）雙學(xué)士學(xué)位或研究生畢業(yè)會計工作兩年（4）碩士學(xué)位會計一年（5）博士學(xué)位3.考試科目：初級：初級會計實務(wù)和經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)；中級：中級會計實務(wù)、財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)法；高級：高級會計實務(wù)84.會計專業(yè)技術(shù)資格證書管理：全國范圍內(nèi)有效。對偽造學(xué)歷、會計從業(yè)資格證書、會計專業(yè)技術(shù)證書，或在考試期間違紀(jì)的，由會計考試管理機(jī)構(gòu)吊銷會計專業(yè)技術(shù)資格，由發(fā)證機(jī)構(gòu)收回證書，2 年內(nèi)不得參加此考試5.會計專業(yè)職務(wù)的評聘：（1）中級會計資格，可聘為會計師職務(wù)（2）初級會計資格，大專畢業(yè)且擔(dān)任會計員滿 2 年，或中專畢業(yè)且擔(dān)任會計員 4 年，或不具備規(guī)定學(xué)歷，擔(dān)任會計員滿 5 年，并符合國家有關(guān)規(guī)定的，可聘為助理會計師職務(wù)（3）不符合上述條件的可聘為會計員五、會計工作崗位設(shè)置（一）設(shè)置會計工作崗位的基本原則：1.一人一崗、一人多崗、一崗多人（與本單位業(yè)務(wù)活動規(guī)模、特點(diǎn)和管理要求想適應(yīng)）2.內(nèi)部牽制制度的要求：最基本：出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作目的：保證貨幣資金安全3.對會計人員的工作崗位要有計劃地輪崗4.建立崗位責(zé)任制（2）主要會計工作崗位（1）總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管）（3）出納（4）稽核（5）資本、基金核算（6）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算（7）工資核算、成本費(fèi)用核算、財務(wù)成果核算（8）財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算（9）總賬（10）對外財務(wù)會計報告編制崗位（11）會計電算化崗位（12）會計檔案管理（會計檔案正式移交之前屬于會計崗位；檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位）（3）總會計師：組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本單位重要經(jīng)濟(jì)問題分析和決策的單位行政領(lǐng)導(dǎo)人員，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)?？倳嫀熓且环N行政職務(wù)。1.國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。凡設(shè)置總會計師的單位，在行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不再設(shè)與總會計師職權(quán)重疊的副職2.企業(yè)的總會計師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或者解聘程序與任命或者聘任程序相同六、會計人員的工作交接（一）交接的范圍會計人員在調(diào)動工作或離職時必須辦理會計工作交接：（二）交接的程序（1）一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員監(jiān)交（2）會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時，主管單位可以派人會同監(jiān)交。（3）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或蓋章（4）移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份（三）交接人員的責(zé)任第六節(jié) 法律責(zé)任一、法律責(zé)任的概念：是對違法者的制裁，包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任（一）行政責(zé)任：行政處罰和行政處分（1）行政處罰主要分為：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留（違9法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府具有行政處罰權(quán)）（2）行政處分主要有：警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等八種（針對國家工作人員）（一）刑事責(zé)任：由司法機(jī)關(guān)依法處置二、違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任（一）違法行為1.不依法設(shè)置會計賬簿行為2.私設(shè)會計賬簿的行為（賬外賬）3.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為4.以未經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為5.隨意變更會計處理方法的行為6.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為7.為按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣。8.未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為9.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為10.任用會計人員不符合會計法規(guī)定的行為（二）違反會計制度規(guī)定行為應(yīng)承擔(dān)責(zé)任： 1.責(zé)令限期改正；2.罰款：縣級以上人民政府可以對單位并處 3000 元以上 5 萬元以下罰款，主管人員 2000 元以上 2 萬元以下。3.給予行政處罰 4.吊銷會計從業(yè)資格證書 5.追究刑事責(zé)任三、其他會計違法行為的法律責(zé)任1.偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)報告；故意銷毀會計憑證：通報；罰款：對單位并處 5000 元以上 10 萬元以下罰款，主管人員 3000 元以上 5 萬元以下。行政處分；吊銷會計從業(yè)資格證2.隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告行為（納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額 10%以上，處三年以下有期徒刑或拘役，并處罰金；數(shù)額巨大且占應(yīng)納稅額 30%以上，處 3 到 7 年有期徒刑，并處罰金）3.授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假會計財務(wù)報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等行為：罰款：對違法人處以 5000元到 5 萬元罰款 ；行政處分4.打擊報復(fù)會計人員：三年以下有期徒刑補(bǔ)救措施：恢復(fù)其名譽(yù)；恢復(fù)原有職位、級別5.商業(yè)銀行提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告，中國人民銀行有權(quán)責(zé)令其改正。有違法所得的：沒收，并處以所得 1 倍到 5 倍以下罰款；無違法所得的：處以 10 萬到 50 萬罰款6.股票、公司債券依法上市交易的公司（國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督）上市證券有違法：發(fā)行人處以 30 萬到 60 萬罰款；直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)