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財(cái)政研究論文-我國財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的成因及其防范一、我國財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的深層次成因分析財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是一種體制風(fēng)險(xiǎn),其深層原因當(dāng)然應(yīng)從體制方面入手進(jìn)行分析。(一)財(cái)政體制改革仍未觸及實(shí)質(zhì)性問題,收支劃分方法的技術(shù)性手段難以解決權(quán)力本質(zhì)性問題。我國的財(cái)政改革一直沿著“分灶吃飯”的思路進(jìn)行,這無疑是正確的。但問題不是如何分灶,而是誰來分灶,這就是分灶主體的資格與地位問題。為什么財(cái)政改革一統(tǒng)就死,一分就亂?原因很簡(jiǎn)單,技術(shù)手段解決不了實(shí)質(zhì)性問題。實(shí)質(zhì)問題是什么呢?就是條塊矛盾。“條”是業(yè)務(wù)范疇,它是一級(jí)政府權(quán)力的垂直延伸,下級(jí)對(duì)上級(jí)是一種從屬關(guān)系,這種關(guān)系首先表現(xiàn)為下級(jí)對(duì)上級(jí)的行政權(quán)力依賴,其次才是經(jīng)濟(jì)權(quán)力的依賴?!皦K”是地緣范疇。它是政府權(quán)力的橫向分割,政府間關(guān)系是一種地緣關(guān)系,這種關(guān)系首先表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)上的相互依賴性,其次才是行政權(quán)力范圍的地緣性。條塊關(guān)系交織使部門之間、地區(qū)之間在處理財(cái)政問題時(shí),相互爭(zhēng)執(zhí)利益,推諉責(zé)任。下級(jí)政府部門在財(cái)政權(quán)力上缺乏自主性,因而也就沒有責(zé)任心,形成了濫用財(cái)權(quán),浪費(fèi)財(cái)力的局面。中央政府和地方政府權(quán)利定位不夠準(zhǔn)確,無法明確事權(quán)范圍。由于依據(jù)模糊,劃分收支的標(biāo)準(zhǔn)就很難把握,忽而偏重中央,忽而偏重地方,偏重地方也有地區(qū)差異。特別是中央與地方之間有交叉的支出,跨地區(qū)的支出,具有外溢性的支出,更是容易造成相互干擾,混淆不清??梢?,體制缺陷是造成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的最本質(zhì)的原因。(二)復(fù)合稅制中主體稅種設(shè)計(jì)有缺陷,稅權(quán)劃分重量輕質(zhì),容易造成矛盾和沖突我國稅收設(shè)計(jì)的基本目標(biāo)首先是保障國家的財(cái)政收入,而流轉(zhuǎn)稅則是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的最佳選擇,這也正是我國長(zhǎng)期以來以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的主要原因,雖然理論界不乏將所得稅作為主體稅種的聲音。如現(xiàn)階段實(shí)行的增值稅,就是在國家財(cái)政收入中占很大比重的流轉(zhuǎn)稅。地方稅中的營(yíng)業(yè)稅也屬于流轉(zhuǎn)稅類。流轉(zhuǎn)稅的共同特點(diǎn)是以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對(duì)象、可征環(huán)節(jié)多、稅源廣泛,但缺陷也很明顯,它既不能體現(xiàn)公平合理的稅收基本原則,也難以體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則。近五、六年來,我國稅收收入連續(xù)以1000億元的絕對(duì)數(shù)增長(zhǎng),本身就隱含著很大的風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)樵谀壳岸愔葡?,稅收收入量的目?biāo)很容易實(shí)現(xiàn),但稅收對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量的反映越來越不夠明顯和準(zhǔn)確,從而形成了稅收收入不斷增加,企業(yè)經(jīng)營(yíng)越來越困難的背反現(xiàn)象。(三)國有企業(yè)改革仍未實(shí)現(xiàn)質(zhì)的突破,國家和企業(yè)的關(guān)系的復(fù)雜性加重了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性我國國有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問題很多,諸如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、高負(fù)債率、低利潤(rùn)率,建立現(xiàn)代企業(yè)制度的困難,國有企業(yè)多余職工的分流和再就業(yè),等等。所有這些問題,無一不與財(cái)政有關(guān)。大凡國企改革首先是產(chǎn)權(quán)改革,即對(duì)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行界定,明確投資主體,明確產(chǎn)權(quán)的歸屬,明確資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈虧責(zé)任。政企關(guān)系不清集中體現(xiàn)在企業(yè)與財(cái)政關(guān)系不清上,企業(yè)改革的各種風(fēng)險(xiǎn)必將形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。(四)稅權(quán)劃分缺乏穩(wěn)定性和科學(xué)性,使中央政府和地方政府的財(cái)力矛盾突顯出來,加大了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)因素稅權(quán)即稅收的管轄權(quán)。國家擁有取得稅收的權(quán)力,但這種權(quán)力,必須在中央政府和地方政府間進(jìn)行合理科學(xué)的配置。我國目前在稅權(quán)劃分上缺乏一個(gè)穩(wěn)定的規(guī)則,立法權(quán)過分集中于中央,地方越權(quán)、濫權(quán)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。另外稅收征管主體的重復(fù)和交叉,也對(duì)行使稅權(quán)產(chǎn)生了一定的障礙,從而導(dǎo)致中央稅收保障性下降,地方濫用收費(fèi)權(quán),且收費(fèi)規(guī)模日益膨脹。這種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下政府財(cái)政收入的規(guī)范分配方式嚴(yán)重悖離的結(jié)果,必然導(dǎo)致更深的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。(五)政府職能轉(zhuǎn)變的艱巨性和矛盾性,也成為產(chǎn)生財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的深刻因素在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中,首要問題是實(shí)現(xiàn)政府職能的轉(zhuǎn)變。但政府職能的轉(zhuǎn)變過程卻存在著明顯的艱巨性和矛盾性。因?yàn)樵诎l(fā)展中國家經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中,市場(chǎng)失效問題更為突出,政府糾正這些失效的能力也更弱,政府行動(dòng)的局限性也更大,建立和完善市場(chǎng)的任務(wù)也更加艱巨。如果政府職能的轉(zhuǎn)變不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要,政府很可能成為導(dǎo)致市場(chǎng)混亂的主要因素。二、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的思路與對(duì)策財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)屬于一種體制風(fēng)險(xiǎn),防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)首先應(yīng)該從體制改革入手,具體說來,就是需要做好以下幾方面的工作。(一)繼續(xù)深入地改革經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政體制,明確中央政府和地方政府的職責(zé)權(quán)限經(jīng)濟(jì)體制改革和財(cái)政體制改革中的實(shí)質(zhì)問題,就是關(guān)于權(quán)、責(zé)、利的劃分問題,就是各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)的劃分問題。事權(quán)的劃分是一個(gè)非常棘手的問題。很多人認(rèn)為,財(cái)權(quán)的劃分很關(guān)鍵,但這只是表面現(xiàn)象,沒有清晰的事權(quán)劃分,財(cái)權(quán)的劃分就失去了起碼的依據(jù)。因此,事權(quán)劃分才是經(jīng)濟(jì)和財(cái)政體制中的核心問題。談到事權(quán)的劃分,就必然涉及中央政府和地方政府的定位問題。中央政府是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的組織者和主導(dǎo)者,著重于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的方向性和原則性事務(wù);地方政府是國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)施者和從屬者,著重于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性和具體性事務(wù)??梢姡敖y(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級(jí)管理”仍是我國未來相當(dāng)時(shí)期內(nèi)體制改革的基本目標(biāo)模式,但今后的重點(diǎn)應(yīng)集中在“分級(jí)管理”上,即下大力氣明確和規(guī)范地方政府的事權(quán)范圍。(二)嚴(yán)格有序地區(qū)分財(cái)政問題和市場(chǎng)問題,逐步完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的公共財(cái)政在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,政府是社會(huì)權(quán)力中心和社會(huì)義務(wù)中心,財(cái)政服務(wù)于政府,因此,公共性和社會(huì)性是確定財(cái)政問題的基點(diǎn)。這里有三層含義:財(cái)政問題的主體是政府而不是市場(chǎng),是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展所擁有的權(quán)力和承擔(dān)的義務(wù);財(cái)政問題的客體具有普遍性和社會(huì)性,也即公共性,如失業(yè)和失業(yè)救濟(jì)、武器生產(chǎn)和國防。解決財(cái)政問題的目標(biāo)是穩(wěn)定和公平,絕非是市場(chǎng)的發(fā)展與效率目標(biāo)。只有不夸大財(cái)政的職能和作用,不強(qiáng)求不切實(shí)際的財(cái)政目標(biāo),才是降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。(三)合理有序地改革稅收體制,建立切實(shí)可行的稅權(quán)劃分模式稅收制度改革是財(cái)政收入改革的核心內(nèi)容。我國稅制改革應(yīng)該考慮以下原則:一是建立多樣化的稅種范圍;二是建立明確的主體稅種;三是建立規(guī)范的中央稅收管理制度和地方稅收管理制度。稅權(quán)是國家權(quán)力的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)。稅種的多樣化代表了國家經(jīng)濟(jì)權(quán)力的深度和廣度。主體稅種的設(shè)立影響著國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的基本思路和原則。中央稅和地方稅的劃分從經(jīng)濟(jì)方面體現(xiàn)著國家權(quán)力的層次性。應(yīng)該強(qiáng)調(diào),稅權(quán)劃分必須考慮國家權(quán)力的統(tǒng)一性和權(quán)威性,否則會(huì)出現(xiàn)地方稅擠中央稅,附加稅擠正稅,形成地方割據(jù),財(cái)政負(fù)擔(dān)加重,滋生嚴(yán)重的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。(四)加強(qiáng)預(yù)算硬約束,統(tǒng)一財(cái)政資金管理,實(shí)行集中支付制度和政府采購制度加強(qiáng)預(yù)算硬約束,就是要增強(qiáng)其作為國家財(cái)力計(jì)劃的法律約束力和技術(shù)穩(wěn)定性,嚴(yán)肅預(yù)算編制,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。目前,我國已經(jīng)開始部門預(yù)算編制試點(diǎn),試行零基預(yù)算編制方法,這是增強(qiáng)預(yù)算約束力的有益嘗試。同時(shí),維護(hù)財(cái)政資金的統(tǒng)一性也很重要,財(cái)政資金的所有權(quán)歸各級(jí)政府,管理權(quán)屬各級(jí)財(cái)政部門,由財(cái)政部門統(tǒng)一管理財(cái)政資金符合財(cái)政資金的屬性,也是降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。(五)調(diào)整財(cái)政預(yù)算權(quán)限,使中央預(yù)算和地方預(yù)算保持相對(duì)獨(dú)立,地方預(yù)算實(shí)行垂直管理,取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級(jí)預(yù)算維護(hù)各級(jí)政府財(cái)政的獨(dú)立性是明確財(cái)權(quán)責(zé)任的必要前提,但這種按地域板塊的過細(xì)分割,又會(huì)破壞財(cái)政資金的統(tǒng)一
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