企業(yè)研究論文-國有企業(yè)主業(yè)職工持股須遵循國家規(guī)定并及時納入規(guī)范軌道.doc

企業(yè)研究論文-國有企業(yè)主業(yè)職工持股須遵循國家規(guī)定并及時納入規(guī)范軌道近些年來,很多國有企業(yè)采取主業(yè)職工投資持股方式興辦輔業(yè)企業(yè),發(fā)展至今已頗具規(guī)模,主業(yè)職工投資關聯(lián)企業(yè)的數(shù)量和范圍不斷擴大。職工持股企業(yè)曾為支持主業(yè)、解決社會就業(yè)問題做出過一定貢獻,但由于一度缺乏統(tǒng)一的制度規(guī)定,操作過程中出現(xiàn)了一些問題,不利于維護國有資產(chǎn)安全,也影響企業(yè)發(fā)展。筆者主要結合某集團公司審計實踐,談一談對該問題的粗淺認識和意見。一、主業(yè)職工持股存在的主要問題國有企業(yè)職工持股涉及企業(yè)利益、職工利益、國有股東等多方面的利益關系,但由于國家層面在很長一段時期內(nèi)沒有出臺相應的政策加以引導和規(guī)范,實踐過程侵害國有企業(yè)利益的現(xiàn)象屢見不鮮,特別是國有企業(yè)職工投資持有與本企業(yè)有關聯(lián)關系的股權,所引發(fā)的問題更需高度重視。(一)主業(yè)職工持有輔業(yè)企業(yè)股權并利用主業(yè)經(jīng)營。當前,一些國有企業(yè)主業(yè)職工投資持有輔業(yè)企業(yè)股權,是造成國有企業(yè)利益轉移的重要渠道。在對某集團公司職工持股企業(yè)審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn),其所屬3家分公司的主業(yè)職工持股和投資的11家企業(yè)、均依靠主業(yè)從事配餐、代理、住宿和餐飲等業(yè)務,大部分收入來自主業(yè)。職工持股企業(yè)和國有企業(yè)之間的關聯(lián)交易缺乏有效監(jiān)控,難以保證交易合同和價格的透明和公正,給國有企業(yè)帶來損失。如上述某分公司將其盤盈的73項固定資產(chǎn)無償提供給職工持股企業(yè)使用,審計查出后方予以整改。(二)主業(yè)中層以上領導干部持有職工持股企業(yè)股份。國有企業(yè)職工特別是管理層持有職工持股企業(yè)股權,由于職工持股企業(yè)與主業(yè)之間有著各種關聯(lián)業(yè)務關系,導致國有企業(yè)的資源向職工持股企業(yè)傾斜。審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn),上述3家分公司均存在部門經(jīng)理持有職工持股企業(yè)股權情況,一些部門經(jīng)理還在職工持股企業(yè)董事會或監(jiān)事會兼職,個別分公司領導仍持有職工持股企業(yè)股權,容易造成利用權力謀取不當利益,如不在市場上擇優(yōu)選取為主業(yè)提供生產(chǎn)資料或服務的企業(yè),而是選擇職工投資企業(yè),或無償提供銷售渠道和客戶資源等。(三)職工持股企業(yè)守法經(jīng)營的意識有待加強。國有企業(yè)在扶持職工持股企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,為主業(yè)職工謀得福利的同時,卻很少在其經(jīng)營管理上加以正確有效的引導和監(jiān)督,造成一些職工持股企業(yè)法律意識淡薄,一味追求小集體利益,導致國家利益受損。審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn),上述2家持股企業(yè)在向主業(yè)職工發(fā)放股利時,采取發(fā)放實物等方式歷年累計少代扣代繳個人所得稅600多萬元,減少了國家稅收收入,也影響了財經(jīng)法紀的嚴肅性。二、國資委發(fā)布規(guī)定令職工持股有章可循主業(yè)公司人員在輔業(yè)公司持股,使得兩者直接形成利益輸送通道和產(chǎn)生腐敗的空間,如不切斷這條灰色通道,難以避免國有資產(chǎn)受到侵害。經(jīng)過對國有企業(yè)職工持股經(jīng)驗得失的不斷總結,國資委于2008年9月出臺了首個針對國企職工持股的政策關于規(guī)范國有企業(yè)職工持股、投資的意見(國資發(fā)改革2008139號)。意見從限制國有企業(yè)職工持股范圍和規(guī)范國有企業(yè)與職工持股企業(yè)的關系等方面做出了具體規(guī)定,主要體現(xiàn)在以下幾點:一是嚴格限制職工持股企業(yè)范圍,職工入股原則上限于持有本企業(yè)股權；二是嚴格限制職工投資關聯(lián)關系企業(yè),禁止職工投資為本企業(yè)提供燃抖、原材料、輔料、設備及配件和提供設計、施工、維修、產(chǎn)品銷售、中介服務或與本企業(yè)有其他業(yè)務關聯(lián)的企業(yè)等；三是要求國有企業(yè)加強管理,不得定向采購或接受職工投資企業(yè)的產(chǎn)品或服務,不得向職工投資企業(yè)無償提供資金、設備、技術等資產(chǎn)和勞務、銷售渠道、客戶資源等；四是清退或轉讓國有企業(yè)管理人員所持有的職工入股企業(yè)股份、企業(yè)中層以上管理人員須自意見印發(fā)后1年內(nèi)轉讓所持股份,在意見發(fā)布后才晉升為中層以上管理人員的應在晉升后6個月內(nèi)轉讓所持股份。同時意見規(guī)范了職工持股資金來源、國有企業(yè)不得為職工投資持股提供借款或墊付款項,不得以國有產(chǎn)權或資產(chǎn)作標的物為職工融資提供擔保、抵押、質押、貼現(xiàn),不得用工資結余以職工名義投資等。繼意見發(fā)布之后,國資委又于2009年3月下發(fā)布了關于實施關于規(guī)范國有企業(yè)職工持股、投資的意見有關問起的通知(國資發(fā)改革2009139號),通知針對意見在實踐中遇到諸如需清遲或轉讓股權的人員范固和違規(guī)行為的處理方式等相關問題進一步子以明確。國資委意見及通知的發(fā)布,首次明確了職工持股“能做什么、不能做什么”,對國有企業(yè)職工持股行為進行了層層細化規(guī)范:規(guī)定職工入股原則上限于持有本企業(yè)月股權,是將員工的利益與企業(yè)連在一起,推動企業(yè)更好發(fā)展,而不是僅僅為職工謀取福利；嚴格限制國有企業(yè)職工投資關聯(lián)關系企業(yè),是加強國有企業(yè)內(nèi)部管理,防止國有企業(yè)職工通過投資關聯(lián)企業(yè)轉移國有企業(yè)利益；禁止國有企業(yè)中層以上管理人員在職工入股企業(yè)持有股份或兼職,則是避免利用權力轉移利潤的有效方法,既抓住了解決問題的關鍵,又具有可操作性。意見中的各項規(guī)范措施對杜絕關聯(lián)交易和斬斷利益輸送,防止國有資產(chǎn)流失將有明顯作用,若得以有效貫徹實施無疑是防范國有資流失的一劑良藥。三、審計及時反映企業(yè)存在的問題,督促企業(yè)規(guī)范行為科學發(fā)展國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要支柱,是全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會的重要力量,國有企業(yè)資產(chǎn)安全直接關系到社會穩(wěn)定和發(fā)展。當前,我國的國有企業(yè)正在逐步將自身的改革發(fā)展納入科學發(fā)展的軌道,對于國有企業(yè)仍存有的不合規(guī)的歷史遺留問題,企業(yè)審計應充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能,不僅要揭露問題,更要解決問題,促進國有資產(chǎn)保值增值,保證國家政令暢通,推進固有企業(yè)深化改革和可持續(xù)發(fā)展。針對上述國有企業(yè)職工持股存在的問題,筆者認為,企業(yè)審計應將職工持股作為目前的一項審計重點