員工福利與退休計(jì)劃.ppt

FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,1,版權(quán)聲明,本講義版權(quán)屬中國(guó)金融教育基金會(huì)金融理財(cái)標(biāo)準(zhǔn)委會(huì)所有,受法律保護(hù)。,第七講,員工福利與退休計(jì)劃,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,3,課程框架結(jié)構(gòu)（暨授課大綱）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,4,第31章 員工薪酬與收入,第1節(jié) 員工薪酬 一、工資概述 定義 雇主對(duì)員工貢獻(xiàn)的當(dāng)期補(bǔ)償。 工資理論的變革 按生產(chǎn)要素進(jìn)行分配 二、薪酬概述 定義,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,5,第31章 員工薪酬與收入,按照生產(chǎn)要素進(jìn)行全面補(bǔ)償?shù)姆峙溆?jì)劃。 薪酬計(jì)劃 包括當(dāng)期支付內(nèi)容和延期支付內(nèi)容的一攬子分配計(jì)劃。 （1）當(dāng)期支付 按照當(dāng)前承諾的時(shí)間支付薪酬。 （2）延期支付 按照預(yù)期承諾的時(shí)間支付薪酬。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,6,第31章 員工薪酬與收入,延期支付包括： 社會(huì)福利：（參見(jiàn)第32章） 企業(yè)福利：（參見(jiàn)第33章） 股權(quán)計(jì)劃: 員工以參與企業(yè)股份的形式參與企業(yè)利潤(rùn)分配的薪酬制度，其主要形式包括員工持股計(jì)劃和股票期權(quán)計(jì)劃等。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,7,第31章 員工薪酬與收入,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,8,第31章 員工薪酬與收入,第2節(jié) 員工收入 一、員工收入概述 1內(nèi)容 員工個(gè)人和員工家庭的全部合法收入。 2分類 現(xiàn)金收入、儲(chǔ)蓄收入、權(quán)益收入、繼承收入、投資收入、經(jīng)營(yíng)收入等。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,9,第31章 員工薪酬與收入,二、員工收入與退休計(jì)劃 1退休計(jì)劃下的資產(chǎn) 指由收入積累、財(cái)產(chǎn)稟賦和財(cái)產(chǎn)繼承等所形成的資源，它可以用來(lái)應(yīng)付未來(lái)退休生活支出。 2退休計(jì)劃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn) 投資風(fēng)險(xiǎn)、投資管理人的風(fēng)險(xiǎn),FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,10,思考題,1薪酬、當(dāng)期支付、延期支付、股票期權(quán)分別是如何界定的？四者之間存在什么樣的關(guān)系? 2在本章案例31-1中，哪些內(nèi)容屬于當(dāng)期支付？哪些內(nèi)容屬于延期支付？ 3了解員工收入與理財(cái)師的工作之間有何關(guān)系？ 4應(yīng)怎樣看待退休計(jì)劃資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)？,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,11,自學(xué)練習(xí)題和練習(xí)題,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,12,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,第1節(jié) 社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)保障 一、市民生活中的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)即不可預(yù)見(jiàn)的事件和該事件所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)即概率最大的，人人都可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)。 ILO對(duì)于社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的分類。（102公約） 二、社會(huì)保障概述 1. 定義 抵御社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的制度安排。 風(fēng)險(xiǎn) 保障,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,13,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,2.社會(huì)保障理論體系 在理論上，社會(huì)保障由 社會(huì)福利（welfare） 社會(huì)保險(xiǎn)（insurance） 社會(huì)救助（assistance） 社會(huì)補(bǔ)償（compensation） 社會(huì)互助(mutually)等構(gòu)成。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,14,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,(1)社會(huì)福利即由國(guó)家籌集資金，舉辦公共項(xiàng)目向公民提供福利待遇的社會(huì)保障制度，社會(huì)福利具有廣義定義和狹義定義，前者指具有普惠特征的公共福利計(jì)劃；后者指對(duì)特定群體提供幫助的救助計(jì)劃。 (2)社會(huì)保險(xiǎn)即通過(guò)參保人繳費(fèi)建立公共基金或個(gè)人賬戶，國(guó)家可以給予資助，向符合資格條件的受益人（首先是參保人）提供保險(xiǎn)待遇的社會(huì)保障制度。 (3)社會(huì)救助即由國(guó)家籌集資金，向需要幫助的特定群體提供現(xiàn)金、物質(zhì)和行為的幫助。 (4)社會(huì)補(bǔ)償即由國(guó)家籌集資金，向那些為國(guó)家和社會(huì)公共利益而犧牲和傷殘的人做出經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)奶厥馊后w社會(huì)保障制度。 (5)社會(huì)互助即由國(guó)家和社會(huì)各方共同籌集資金，社會(huì)成員相互提供幫助的輔助性社會(huì)保障制度安排。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,15,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,3.社會(huì)保障制度三環(huán)節(jié) （）籌集資金 三個(gè)渠道 財(cái)政支付、企業(yè)繳費(fèi)和員工薪酬代扣。包括基金運(yùn)營(yíng)收入。 費(fèi)基 計(jì)算繳費(fèi)的基數(shù)。 費(fèi)率 計(jì)算繳費(fèi)的比率。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,16,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,（） 管理基金 全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理暫行辦法 （） 發(fā)放福利 國(guó)民均等福利 職業(yè)福利 困難救助,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,17,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,4.中國(guó)社會(huì)保障體系 有中國(guó)特色的多支柱社會(huì)保障體系： 第一支柱：國(guó)家基本保障； 第二支柱：企業(yè)補(bǔ)充保障； 第三支柱：個(gè)人自愿保障； 輔助措施：社會(huì)互助。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,18,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,19,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,國(guó)務(wù)院中國(guó)社會(huì)保障白皮書(shū)(2004) 中國(guó)的社會(huì)保障體系包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社會(huì)救助和住房保障等。 社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的核心部分，包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,20,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,第2節(jié) 國(guó)家基本養(yǎng)老保障 一、養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)和養(yǎng)老保障 1養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn):老年收入風(fēng)險(xiǎn) 養(yǎng)老三要素:醫(yī)療、住房和現(xiàn)金 2中國(guó)的養(yǎng)老保障體系 二、資金籌集與薪酬扣除 資金來(lái)源包括企業(yè)繳費(fèi)、員工繳費(fèi)以及財(cái)政支付和補(bǔ)貼。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,21,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,1.企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)和稅收待遇 繳費(fèi)基數(shù)是企業(yè)工資總額，費(fèi)率為20；享有免稅待遇，可以在繳納企業(yè)所得稅之前列支。 2.員工養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)和稅收待遇 繳費(fèi)基數(shù)是經(jīng)過(guò)核定的本人繳費(fèi)工資，費(fèi)率為，在繳納個(gè)人所得稅之前列支。 公式32-1 員工繳費(fèi)金額經(jīng)過(guò)核定的本人繳費(fèi)薪酬,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,22,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,員工個(gè)人賬戶按照員工個(gè)人薪酬的11%建立，其中8%是個(gè)人繳納，3%來(lái)自企業(yè)供款劃入部分。因此，員工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的構(gòu)成是： 公式32-2 個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶積累 =繳費(fèi)（個(gè)人薪酬8%+企業(yè)繳費(fèi)劃撥的3%）+運(yùn)營(yíng)所得,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,23,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,根據(jù)國(guó)家對(duì)遼寧社會(huì)保險(xiǎn)改革試點(diǎn)方案的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)供款全部計(jì)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，不再向個(gè)人帳戶劃撥，因此，員工個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶的構(gòu)成是： 公式32-3 (遼寧模式) 個(gè)人養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶積累 =繳費(fèi)（個(gè)人薪酬8%）+運(yùn)營(yíng)所得,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,24,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,繳費(fèi)基數(shù)最高為本市職工月平均工資的300%，最低為本市職工月平均工資的60%。無(wú)法確定月工資收入的，以本市職工月平均工資為繳費(fèi)基數(shù)。自由職業(yè)人員、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶業(yè)主由本人直接向征繳部門繳納，個(gè)體工商戶從業(yè)人員繳費(fèi)由其業(yè)主代扣代繳。城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人按當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的18%左右繳費(fèi)。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,25,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,3.財(cái)政支付和補(bǔ)貼 （1）社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的行政費(fèi)用； （2）補(bǔ)貼養(yǎng)老保險(xiǎn)金支付缺口； （3）建立全國(guó)社會(huì)保障基金。 全國(guó)社會(huì)保障基金的來(lái)源包括：國(guó)有股減持劃入資金及股權(quán)資產(chǎn)、中央財(cái)政撥入資金、經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)以其他方式籌集的資金及投資收益。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,26,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,三、 國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支付 1.基本養(yǎng)老金和稅收待遇 （1）目前，中國(guó)相關(guān)法律和政策沒(méi)有明確規(guī)定養(yǎng)老收入的稅收處理。 （2）社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的基本養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,27,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,公式32-4 (新人) 基本養(yǎng)老金 =地方平均工資的20+個(gè)人帳戶積累的1/120 2.特殊群體的基本養(yǎng)老金 老人、中人、公務(wù)員、農(nóng)村居民、困難群體 公式32-5 ( “中人” ) 基本養(yǎng)老金 =地方平均工資的20+個(gè)人帳戶積累的1/120 +過(guò)渡性養(yǎng)老金,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,28,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,例32-3 張先生1978年參加工作，其工作單位所在地區(qū)于1998年進(jìn)行了養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，推行新的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，2004年張先生辦理了退休手續(xù)，退休時(shí)個(gè)人帳戶積累總額為60，000元，當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)平均工資為2000元/月，當(dāng)?shù)貙?duì)于“中人”的過(guò)渡性養(yǎng)老金政策為年功法補(bǔ)償，年功5元， 問(wèn)：退休后張先生每月可領(lǐng)取多少基本養(yǎng)老金？（非遼寧模式）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,29,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,解析： 張先生的國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)和視同繳費(fèi)年限已經(jīng)累計(jì)滿15年，且已到退休年齡，所以可領(lǐng)取基本養(yǎng)老金； 基本養(yǎng)老金 地方平均工資的20+個(gè)人帳戶積累的 1/120+過(guò)渡性養(yǎng)老金 200020%+60，000120+（1998-1978） 5 400+500+100 1，000（元）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,30,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,第3節(jié) 國(guó)家基本醫(yī)療保障 一、健康風(fēng)險(xiǎn)和醫(yī)療保障 1健康風(fēng)險(xiǎn)： 因患病導(dǎo)致的健康損害和經(jīng)濟(jì)損失，是人身風(fēng)險(xiǎn)的一種。 2中國(guó)的國(guó)家醫(yī)療保障體系 （1）國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,31,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,實(shí)行屬地化管理 建立統(tǒng)籌基金和個(gè)人賬戶 兩定點(diǎn)、三目錄 (2)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃 公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn),FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,32,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,二、資金籌集與薪酬扣除 費(fèi)基費(fèi)率： 用人單位繳費(fèi)率控制在職工工資總額的左右，職工繳費(fèi)率一般為本人工資收入的。 賬戶： 個(gè)人繳費(fèi)全部記入個(gè)人賬戶。用人單位繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)一部分用于建立統(tǒng)籌基金，一部分劃入個(gè)人賬戶；劃入個(gè)人賬戶的比例一般為用人單位繳費(fèi)的30左右。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,33,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,三、待遇支付 1基本醫(yī)療待遇 （）起付標(biāo)準(zhǔn)： 當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的左右；個(gè)人分擔(dān)總額的10左右（當(dāng)前各地實(shí)際情況為個(gè)人負(fù)擔(dān)20%） （）最高支付限額： 原則上控制在當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY的倍左右 （）三目錄： 藥品、設(shè)備和診療目錄,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,34,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,公式32-6 基于板塊模式，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)住院費(fèi)用分擔(dān)公式如下： A在目錄內(nèi)的總費(fèi)用超出最高支付限額的情況下， 個(gè)人自付總額 （總費(fèi)用最高支付限額）最高支付限額20 總費(fèi)用最高支付限額80 總費(fèi)用當(dāng)?shù)芈毠つ昃べY480 報(bào)銷總額 最高支付限額（1-20） 當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY480,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,35,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,B在目錄內(nèi)的總費(fèi)用介于起付標(biāo)準(zhǔn)與最高支付限額之間的情況下， 個(gè)人自付總額目錄內(nèi)的總費(fèi)用20 報(bào)銷總額目錄內(nèi)的總費(fèi)用（1-20%） 目錄內(nèi)的總費(fèi)用80,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,36,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,孫先生做心臟搭橋手術(shù)和術(shù)后病癥治療。最后，在目錄內(nèi)的總費(fèi)用為10萬(wàn)，目錄以外的費(fèi)用3.5萬(wàn),總共13.5萬(wàn)。根據(jù)當(dāng)?shù)亍鞍鍓K式”醫(yī)療保險(xiǎn)改革方案，孫先生的住院費(fèi)用和手術(shù)費(fèi)用可以進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌報(bào)銷（不需要考慮起付線問(wèn)題）。假設(shè)社會(huì)平均工資為2000元/月，孫先生醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用的分擔(dān)情況計(jì)算如下：,案例32-1,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,37,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,孫先生目錄內(nèi)總費(fèi)用為10萬(wàn)元，當(dāng)?shù)刈罡咧Ц断揞~為200012496 000（元），所以， 自付總額總費(fèi)用當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY 480 135 000-200012480 58 200（元） 報(bào)銷總額當(dāng)?shù)芈毠つ昶骄べY480 200012480 76 800（元）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,38,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,第四節(jié) 其他社會(huì)保障 一、失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和就業(yè)保障 1.資金籌集與薪酬扣除 單位：本單位工資總額的； 職工：本人工資的； 免除收入所得稅，稅前列支。 2.待遇支付： 失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性喪葬費(fèi)和撫恤金。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,39,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,二、工傷保險(xiǎn) 1.資金籌集與薪酬扣除 單位：工資總額的1.0%左右； 職工個(gè)人不繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)； 免除收入所得稅，稅前列支。 待遇支付： 工傷醫(yī)療待遇、傷殘撫恤金、遺屬撫恤金。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,40,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,三、住房保障 1.資金籌集與薪酬扣除 用人單位和職工個(gè)人的繳存比例均不得低于職工上一年度月平均工資的5；免除收入所得稅，稅前列支 2.獲益水平 參見(jiàn)住房公積金管理?xiàng)l例,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,41,第32章 社會(huì)福利與薪酬扣除,四、最低生活保障 1.最低生活標(biāo)準(zhǔn) 恩格爾系數(shù)法 2.最低生活保障 參見(jiàn)城市居民最低生活保障條例,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,42,思考題,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,43,自學(xué)練習(xí)題和練習(xí)題,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,44,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,第一節(jié) 員工福利概述 一員工福利的定義和特征 1.定義 指員工的非工資性收入，是一攬子薪酬計(jì)劃的重要組成部分，狹義員工福利僅指企業(yè)福利。 2.特征 3.員工福利的價(jià)值取向 物質(zhì)激勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)保障、成本利用,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,45,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,二、員工福利的主要內(nèi)容 1.風(fēng)險(xiǎn)保障項(xiàng)目 為提供或提高員工社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償而建立的福利項(xiàng)目。 2.增加激勵(lì)項(xiàng)目 為增強(qiáng)人力資源制度激勵(lì)性和長(zhǎng)期激勵(lì)性而建立的獨(dú)立項(xiàng)目,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,46,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,第二節(jié) 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃 一、企業(yè)年金計(jì)劃 1定義 企業(yè)的合格養(yǎng)老金計(jì)劃。 2資金籌集與薪酬扣除 （1）資金來(lái)源 企業(yè)繳費(fèi)、員工個(gè)人繳費(fèi)和企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,47,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,（2）繳費(fèi)方法 企業(yè)效益與員工工齡確定法等. 按照企業(yè)效益與員工工齡確定法，企業(yè)按月為員工企業(yè)年金計(jì)劃繳費(fèi)，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)額依據(jù)企業(yè)效益基數(shù)和員工工齡確定，計(jì)算公式為： Y=（A+B）X Y：月企業(yè)繳費(fèi)額，企業(yè)繳費(fèi)金額與員工繳費(fèi)金額的比例為1:1；,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,48,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,A：根據(jù)企業(yè)效益情況確定基數(shù)，如5-10元，2000年為10元隨著企業(yè)效益和支付能力的變化上下浮動(dòng)； B：工齡系數(shù)，2000年為3元，可浮動(dòng)以鼓勵(lì)員工多為企業(yè)服務(wù)； X：?jiǎn)T工工齡。 例33-1 某員工工齡15年，在2000年企業(yè)為其按月繳費(fèi)為（10 +3）15=195（元）；若要全額受益企業(yè)年金，個(gè)人需按1：1的比例繳納另外195元。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,49,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,（3）設(shè)定替代率和繳費(fèi)率 養(yǎng)老金替代率 養(yǎng)老金與員工在職當(dāng)期薪酬收入的比率。 繳費(fèi)率 供款水平與當(dāng)期薪酬的比率。 投資回報(bào)率 退休計(jì)劃資產(chǎn)投資收益與本金的比率。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,50,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,2004年，張先生年滿60歲從某外資公司退休（以前還曾經(jīng)在某國(guó)有企業(yè)工作過(guò)10多年）。退休時(shí)，張先生月當(dāng)期支付薪酬額是6800元，過(guò)渡性養(yǎng)老金補(bǔ)償工齡為34年，其個(gè)人賬戶養(yǎng)老金總額為47 720元，當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資為2000元/月，當(dāng)?shù)貙?duì)于“中人”的過(guò)渡性養(yǎng)老金政策為年功法補(bǔ)償，年功5元。從辦理退休手續(xù)的第二個(gè)月開(kāi)始，張先生按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金，具體情況如下： 基礎(chǔ)養(yǎng)老金400元（200020400）； 個(gè)人賬戶養(yǎng)老金397.7元（47 720120397.7）； 過(guò)渡性養(yǎng)老金170元（345170）。,基本養(yǎng)老金替代率和企業(yè)年金 案例33-1 張先生的,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,51,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,張先生的加總養(yǎng)老金為967.7元，相當(dāng)?shù)胤狡骄べY的48；但是，張先生退休前的月當(dāng)期支付薪酬額是6800元（不計(jì)算其他福利收入），因此，張先生的基本養(yǎng)老金替代率僅是14。顯然，這不是令張先生滿意的養(yǎng)老金。張先生是否參加了企業(yè)年金計(jì)劃，對(duì)他的晚年生活就是一件非常關(guān)鍵的事情了。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,52,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,非常幸運(yùn)的是，張先生所在公司較早地建立了企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃。按照該計(jì)劃規(guī)定，張先生個(gè)人繳費(fèi)是個(gè)人當(dāng)期支付薪酬總額的4%，公司實(shí)行對(duì)等繳費(fèi)，張先生的繳費(fèi)記錄共20年，該計(jì)劃委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資理財(cái)?shù)膬艋貓?bào)率在3%左右。 月供款額 68000.042544 年供款額 544126,528 總積累額 180,672,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,53,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,因此，張先生退休時(shí)的企業(yè)養(yǎng)老金個(gè)人賬戶資產(chǎn)是180,672元。 張先生老伴早年退職，二老需要依賴一份養(yǎng)老金安渡晚年。他們希望將企業(yè)養(yǎng)老金個(gè)人賬戶資產(chǎn)轉(zhuǎn)換生存年金，以最大化的年金方式補(bǔ)充退休后的家庭支出。 理財(cái)師為張先生制定了年支付1000012000元的可變生存年金計(jì)劃，張先生比較滿意，由此，若年支付12000元，則張先生退休后的月養(yǎng)老金總額將達(dá)到1967.元，此時(shí)的替代率接近30%。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,54,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,（4）企業(yè)繳費(fèi)的歸屬方法和原則 漸進(jìn)轉(zhuǎn)移法和階段轉(zhuǎn)移法,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,55,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,3企業(yè)年金基金的管理運(yùn)營(yíng) 辦法（23號(hào)令）第47、49條對(duì)企業(yè)年金基金財(cái)產(chǎn)的投資的規(guī)定。 4企業(yè)年金待遇支付 （1）領(lǐng)取養(yǎng)老金的條件 （2）企業(yè)年金支付方式,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,56,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,二、其他企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃 團(tuán)體養(yǎng)老金計(jì)劃：即以購(gòu)買團(tuán)體保險(xiǎn)為主要內(nèi)容和管理模式的企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃。 團(tuán)體養(yǎng)老金計(jì)劃是在企業(yè)年金計(jì)劃之外的較實(shí)用的選擇。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,57,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,第三節(jié) 企業(yè)健康福利計(jì)劃 一、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 1.資金來(lái)源 企業(yè)稅前繳費(fèi)為主、個(gè)人繳費(fèi)為輔、地方財(cái)政補(bǔ)貼托底 2.設(shè)計(jì)企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃的基本條件 3.企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的種類,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,58,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,二、團(tuán)體健康保險(xiǎn) 以團(tuán)體作為參保對(duì)象和提供團(tuán)體服務(wù)的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品。 簽訂團(tuán)險(xiǎn)合同，團(tuán)體保單，團(tuán)體核保，靈活性強(qiáng)，采用經(jīng)驗(yàn)費(fèi)率，實(shí)現(xiàn)低成本運(yùn)作。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,59,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,第四節(jié) 其他企業(yè)福利計(jì)劃 一、其他企業(yè)福利的資金來(lái)源 “三費(fèi)” 二、假期福利計(jì)劃 福利項(xiàng)目向時(shí)間價(jià)值的延伸 帶薪假期、無(wú)薪假期,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,60,第33章 企業(yè)福利與薪酬扣除,三、現(xiàn)金福利 四、專項(xiàng)服務(wù) 家庭服務(wù)項(xiàng)目 教育促進(jìn)項(xiàng)目 理財(cái)服務(wù) 退休咨詢 法律服務(wù)項(xiàng)目,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,61,思考題,1員工福利的主要內(nèi)容以及與退休計(jì)劃的關(guān)系是什么？ 2根據(jù)企業(yè)年金的兩個(gè)辦法，企業(yè)年金計(jì)劃受托人的定位及其法律責(zé)任分別是什么？ 3繳費(fèi)率、投資回報(bào)率和養(yǎng)老金替代率的各自定義及相互關(guān)系是什么？ 4. 企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)對(duì)國(guó)家基本醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)充作用是如何體現(xiàn)的？ 5團(tuán)體保險(xiǎn)有何特征和優(yōu)勢(shì)？ 6相較于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)計(jì)劃，其他企業(yè)福利計(jì)劃分別有何獨(dú)特性和效用？,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,62,自學(xué)練習(xí)題和練習(xí)題,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,63,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,第一節(jié) 退休計(jì)劃的財(cái)務(wù)問(wèn)題 一、老人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題分析 即人們退休后的資金來(lái)源、供款能力和生活水平問(wèn)題； 三要素：現(xiàn)金、住房和醫(yī)療； 老人風(fēng)險(xiǎn)具有必然性和相對(duì)可預(yù)測(cè)性。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,64,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,二、退休計(jì)劃的概念 針對(duì)退休計(jì)劃的理財(cái)師工作,應(yīng)當(dāng)區(qū)分退休計(jì)劃咨詢服務(wù)和退休計(jì)劃理財(cái)服務(wù)。 1退休計(jì)劃咨詢服務(wù)： 指基于全面資產(chǎn)規(guī)劃制定提供終生養(yǎng)老金計(jì)劃的服務(wù)，不涉及投資理財(cái)，僅是一種傳授理財(cái)觀念、方法和提供理財(cái)信息的咨詢服務(wù)，包括制定、修訂、完善退休計(jì)劃。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,65,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,2退休計(jì)劃理財(cái)服務(wù)： 指就退休計(jì)劃中客戶已經(jīng)發(fā)生的供款提供理財(cái)服務(wù)。 3. 二者關(guān)系： 退休計(jì)劃咨詢服務(wù)是退休計(jì)劃理財(cái)服務(wù)的前提和基礎(chǔ)；退休計(jì)劃理財(cái)服務(wù)是退休計(jì)劃咨詢服務(wù)的核心部分和延伸部分。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,66,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,三、養(yǎng)老總需求 個(gè)人或家庭的養(yǎng)老金需求總額。 例34-1 假設(shè)客戶是一對(duì)預(yù)期創(chuàng)造小康型老年生活的夫妻，要為他們規(guī)劃退休計(jì)劃，需首先明確一點(diǎn)：維持小康生活的現(xiàn)金約為1500元/月/人，在此基礎(chǔ)上，可知其需要的月養(yǎng)老金為： 1500元2（2人家庭）3000（元）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,67,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,四、既定養(yǎng)老金 在已經(jīng)發(fā)生的退休計(jì)劃中享有的權(quán)益。 五、養(yǎng)老金赤字 養(yǎng)老金需求總額和既定退休計(jì)劃收益的差額。 1. 根據(jù)客戶退休生活目標(biāo)為其測(cè)算養(yǎng)老金總量；,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,68,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,2. 檢驗(yàn)客戶既定退休收入，包括國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)收入、企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃收入、家庭財(cái)產(chǎn)或待繼承的財(cái)產(chǎn)等； 3. 測(cè)算養(yǎng)老金赤字，即： 養(yǎng)老金赤字 養(yǎng)老金需求總額既定養(yǎng)老金 六、籌集資金 主要的籌資方法包括：薪酬比例法、固定供款額法、儲(chǔ)蓄法、躉繳法。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,69,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,第二節(jié) 退休計(jì)劃的種類 一、現(xiàn)收現(xiàn)付與積累 1.現(xiàn)收現(xiàn)付與共同賬戶 現(xiàn)收現(xiàn)付: 用即時(shí)收入支付即時(shí)消費(fèi)，不進(jìn)行預(yù)先積累； 現(xiàn)收現(xiàn)付與共同賬戶并用，是國(guó)家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度模式。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,70,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,2.積累：預(yù)先進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)投資性儲(chǔ)蓄。 二、 社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶 1.統(tǒng)籌賬戶： 公共財(cái)務(wù)收支系統(tǒng)，包括社會(huì)統(tǒng)籌和共同賬戶； 2.個(gè)人賬戶： 在個(gè)人名下建立的儲(chǔ)蓄記錄和相應(yīng)的權(quán)益記錄。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,71,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,三、合格計(jì)劃和非合格計(jì)劃 1.合格計(jì)劃 （1）符合特定法律要求從而可以享受稅收優(yōu)惠待遇的福利計(jì)劃； （2）都享有稅收優(yōu)惠待遇。 EEE： 向退休計(jì)劃的預(yù)先繳費(fèi)可以從稅前收入中扣除，退休計(jì)劃資產(chǎn)的投資收益進(jìn)入個(gè)人賬戶時(shí)不征收所得稅，甚至在受益人領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)也不征稅。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,72,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,EET： 向退休計(jì)劃的預(yù)先繳費(fèi)可以從稅前收入中扣除，退休計(jì)劃資產(chǎn)的投資收益進(jìn)入個(gè)人賬戶時(shí)不征收所得稅，但在受益人領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)需要征稅。 2.非合格計(jì)劃 通常是沒(méi)有專門法律約束，也沒(méi)有稅收優(yōu)惠待遇的退休計(jì)劃。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,73,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,3.兩者的比較 （1）所得稅扣除時(shí)間不同； （2）覆蓋率要求不同； （3）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響不同。 四、待遇確定計(jì)劃、繳費(fèi)確定計(jì)劃與混合計(jì)劃,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,74,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,1.待遇確定計(jì)劃： 預(yù)先承諾待遇（規(guī)定養(yǎng)老金支付水平）的退休計(jì)劃。 2.繳費(fèi)確定計(jì)劃： 根據(jù)籌資情況來(lái)決定養(yǎng)老金支付水平的退休計(jì)劃。 待遇確定計(jì)劃與繳費(fèi)確定計(jì)劃的主要區(qū)別在于是否需要預(yù)先規(guī)定養(yǎng)老金的支付水平。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,75,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,3.混合計(jì)劃 同時(shí)具備待遇確定和繳費(fèi)確定二者特征的計(jì)劃。 如今，越來(lái)越多的養(yǎng)老金計(jì)劃具有混合計(jì)劃的如下特征： （1）具有待遇支付計(jì)劃的養(yǎng)老金支付承諾，如保底承諾和限額承諾等； （2）具有繳費(fèi)確定計(jì)劃的籌資能力決定養(yǎng)老金支付水平的激勵(lì)。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,76,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,五、生存年金和非生存年金 1.生存年金 對(duì)退休人員生存期提供養(yǎng)老金的退休計(jì)劃。 2.非生存年金 根據(jù)客戶籌資能力設(shè)計(jì)退休計(jì)劃支付能力的退休計(jì)劃?？梢圆豢紤]受益人在退休后的生存期。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,77,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,六、單項(xiàng)計(jì)劃和一攬子計(jì)劃 1.單項(xiàng)計(jì)劃 針對(duì)一個(gè)目標(biāo)設(shè)計(jì)的退休計(jì)劃； 傳統(tǒng)型計(jì)劃。 2.一攬子計(jì)劃 針對(duì)多項(xiàng)目標(biāo)設(shè)計(jì)的退休計(jì)劃。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,78,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,第三節(jié) 退休計(jì)劃操作流程 一、實(shí)施個(gè)人退休計(jì)劃的步驟 1.具體步驟： 發(fā)現(xiàn)客戶、資產(chǎn)評(píng)估、估算赤字、設(shè)計(jì)計(jì)劃、管理計(jì)劃； 2.一般流程： 了解市場(chǎng)需要 設(shè)計(jì)理財(cái)產(chǎn)品 吸引客戶登門 滿足客戶需求 設(shè)計(jì)退休計(jì)劃,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,79,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,二、發(fā)現(xiàn)客戶： 誰(shuí)需要建立個(gè)人退休計(jì)劃？ 1.發(fā)現(xiàn)潛在客戶 2.與客戶溝通 3.確定客戶收入狀況和退休生活目標(biāo) 享樂(lè)型、小康型、基本保障型,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,80,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,三、資產(chǎn)評(píng)估： 誰(shuí)可以建立個(gè)人退休計(jì)劃？ 資產(chǎn)評(píng)估即在了解客戶目前和今后收入以及儲(chǔ)蓄和資產(chǎn)分布狀況的基礎(chǔ)上并為其做資產(chǎn)狀況評(píng)估； 個(gè)人或家庭資產(chǎn)、負(fù)債； 客戶財(cái)務(wù)狀況診斷。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,81,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,四、估算赤字： 誰(shuí)必須建立個(gè)人退休計(jì)劃？ 退休生活成本預(yù)算 退休生活費(fèi)用總需求分析 估算養(yǎng)老金赤字 養(yǎng)老金赤字 養(yǎng)老金總需求既定養(yǎng)老金 結(jié)果分別對(duì)應(yīng)贏余、平衡和不足,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,82,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,案例34-2 張先生一家退休第一年的生活成本 張先生一家兩口人，目前生活支出屬于城市居民的中等偏高水平的小康家庭，可以在此基礎(chǔ)上預(yù)算張先生一家在年后即退休第一年的生活成本。 假設(shè)：張先生對(duì)退休后的生活目標(biāo)如下： 飲食約下降 33.3% 衣著約下降 50 雜費(fèi)約下降 30 醫(yī)療費(fèi)上漲 100 旅游費(fèi)上漲 50 子女教育和住房費(fèi)用支出為 0,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,83,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,84,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,案例34-3 繼續(xù)以張先生為例（見(jiàn)案例33-1），他在退休時(shí)的年加總基本養(yǎng)老金是11612.4元，假設(shè)企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老金每年支付12000元，共計(jì)23612.4元；上述兩項(xiàng)養(yǎng)老金支付均沒(méi)有按照通貨膨脹率自動(dòng)進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整的機(jī)制。國(guó)家基本養(yǎng)老金每年7月1日進(jìn)行調(diào)整，額度為50元（每年7月1日增加50元），到20年后月基本養(yǎng)老金將增長(zhǎng)到1967.7元。其年既定養(yǎng)老金總計(jì)為3.56萬(wàn)元（見(jiàn)表34-3）。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,85,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,表34-3 張先生既定養(yǎng)老金估算（元，人民幣）,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,86,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,然而，一旦考慮了物價(jià)上漲因素,張先生家在退休第一年的生活費(fèi)用約為108982元，這是一個(gè)客觀現(xiàn)象；如果不考慮這個(gè)因素將加大了居民生活風(fēng)險(xiǎn)。因此，張先生的養(yǎng)老金赤字如下： 年養(yǎng)老金赤字：73369.6 10898235612.4 養(yǎng)老金赤字總量： 73369.6201467392 可見(jiàn)，張先生退休后的生活每年出現(xiàn)養(yǎng)老金赤字約7.34萬(wàn)元，約占其退休第一年生活費(fèi)用的67。不考慮其他因素，張先生20年退休生活的總養(yǎng)老金赤字將是146.74萬(wàn)元。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,87,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,五、規(guī)劃設(shè)計(jì)： 為誰(shuí)建立怎樣的個(gè)人退休計(jì)劃？ 1.確定目標(biāo) (1)養(yǎng)老周期 (2)退休后第一年的生活成本 是測(cè)算退休生活總成本的基礎(chǔ) (3)最常用的退休計(jì)劃理財(cái)產(chǎn)品,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,88,第34章 退休計(jì)劃原理及操作流程,生存年金 生存年金退休計(jì)劃運(yùn)營(yíng)目標(biāo)由三個(gè)主要部分組成，即待遇支付目標(biāo)、基金運(yùn)營(yíng)收益率目標(biāo)和計(jì)劃參與人供款目標(biāo)。 2.籌資規(guī)劃 （1）供款方式的選擇 收入比例法、固定數(shù)額法、一次性躉繳法。,FPSCCS版權(quán)所有 Copy Right FPSCC,89,第34