李若山：如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制.ppt

如何搞好企業(yè)的內(nèi)部控制,復(fù)旦大學(xué)管理學(xué)院會計系 李若山,創(chuàng)業(yè)階段企業(yè)的特征,優(yōu)點 一、吃苦耐勞，有非常強(qiáng)凝聚力 二、靈活多變，對市場有極快的反映能力。 三、團(tuán)隊之間有很好的信任，不拘泥于規(guī)章制度。效率很好！ 不足： 一、規(guī)模有限、無法承接大的機(jī)會。 二、缺乏吸引優(yōu)質(zhì)客戶的能力。,2，轉(zhuǎn)型階段企業(yè)的特征,優(yōu)點 一、具有規(guī)模，有領(lǐng)袖與權(quán)威，市場快速反映。 二、有核心團(tuán)隊、有行業(yè)骨干，有一定默契。 三、有一定規(guī)章制度，但主要是以信任為基礎(chǔ)。 能承擔(dān)一定規(guī)模業(yè)務(wù)。有較為豐富的企業(yè)資源。 不足： 一、新老隊伍需要較長時間磨合，職業(yè)經(jīng)理人難以取得 信任。 二、制度不健全、或有漏洞。 三、企業(yè)文化正在培育過程中，不穩(wěn)定。 四、最易出現(xiàn)災(zāi)難性損失。,3，成熟階段的企業(yè)特征,優(yōu)點 有較好的獨創(chuàng)的企業(yè)文化氛圍，易吸收社會職業(yè)管理人員。 規(guī)則清晰、制度高于一切。 內(nèi)部流程營運(yùn)明確，易復(fù)制與模仿。 有承擔(dān)大型機(jī)會的能力。有較豐富的企業(yè)資源。 有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力。 不足： 可能會存在一些官僚作風(fēng) 某些流程可能過于刻板。對一些小機(jī)會反映遲鈍。 較高的管理與控制成本。,二、內(nèi)部控制與企業(yè)舞弊理論,1，關(guān)于冰山理論： 壓力、機(jī)會及借口、 2，GONE理論 貪婪、機(jī)會、需要及事后暴露。 內(nèi)部控制是防止企業(yè)舞弊發(fā)生的最有效方法。,三.內(nèi)部控制的內(nèi)容,完善的內(nèi)部控制制度是消除虛假會計信息的基礎(chǔ) 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容有了較大發(fā)展-從三要素向五要素發(fā)展。 過去三要素主要是會計控制、管理控制與控制環(huán)境等。,內(nèi)部控制的主要內(nèi)容,內(nèi)部控制五要素： A：控制環(huán)境：主要是最高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的態(tài)度、理念、觀點與哲學(xué)等。 B：風(fēng)險評估：對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的評估、識別、管理與防范。 C：信息傳遞：對業(yè)務(wù)流程的正確反映、計量、披露與傳遞。防止在控制中出現(xiàn)信息不對稱現(xiàn)象。,D；控制活動： 在業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格區(qū)分不相容職務(wù)分離。明確崗位責(zé)任以及清晰的業(yè)務(wù)流程。 E： 獨立的監(jiān)督：有一個高層次的、有執(zhí)行能力的獨立監(jiān)督部門。如董事會下的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理委員會等。 內(nèi)部控制的五要素涵蓋了單位的“人、財、物及組織”等個方面的內(nèi)容,內(nèi)部控制與治理結(jié)構(gòu)的區(qū)別,內(nèi)部控制主要幫助公司高級管理人員在開展公司業(yè)務(wù)過程中，實現(xiàn)公司利益最大化，并保證公司所有的活動都是在總經(jīng)理授權(quán)情況下進(jìn)行的。 治理結(jié)構(gòu)主要解決外部股東、內(nèi)部股東、董事會與高級管理人員的關(guān)系。主要幫助董事會在開展業(yè)務(wù)過程中，秉承董事會的戰(zhàn)略，實現(xiàn)股東利益最大化。 因此，內(nèi)部控制無法解決高層管理人員的舞弊因素。,五 會計內(nèi)部控制制度的基本目的與內(nèi)容,一、會計內(nèi)部控制目的與內(nèi)容 （一）會計內(nèi)部控制主要是為了 保護(hù)企業(yè)資產(chǎn) 提高經(jīng)營效率 堅持既定管理方針而采用的組織計劃以及各種協(xié)調(diào)方法和措施 曲突徙薪無恩澤 焦頭爛額為上客,（三）貫徹會計內(nèi)部控制制度時應(yīng)注意的事項 內(nèi)控制度不局限于這些內(nèi)容，單位可以根據(jù)公司的具體情況進(jìn)行補(bǔ)充、完善及細(xì)化。 （四）會計內(nèi)部控制制度的局限性 控制過多會影響效率（發(fā)票傳遞時間過慢等） 內(nèi)部串通會妨礙控制功能發(fā)揮（如會計與出納不獨立） 控制制度的運(yùn)行與書面規(guī)定可能不一致（如預(yù)決算突破，沒有執(zhí)行嚴(yán)格的分析制度）,(五)減少會計內(nèi)部控制局限性的措施 對一些非關(guān)鍵控制的環(huán)節(jié)，予以簡化。（如零星采購等） 加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，使會計內(nèi)部控制制度的實施與書面規(guī)定一致。（如審計建議，月未對帳、盤點等）,二、會計內(nèi)部控制制度框架,三、人員控制 (一)人員控制的目的 在充分發(fā)揮職工雇員的積極性時，防止一些不利因素的出現(xiàn)。 在人員錄用之前，防止招聘一些不合格人員，給單位造成不必要的損失。 通過輪換、休假制度，對財務(wù)或資金保管人員的工作進(jìn)行定期復(fù)核。,(二)人員招聘和激勵 1. 人員招聘 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的道德素質(zhì)。一定要進(jìn)行背景調(diào)查。 人員的道德素質(zhì)包括： 思想品質(zhì)：招聘人員應(yīng)以為人正直、品行端正、作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)為基本標(biāo)準(zhǔn)。 職業(yè)精神：即將招聘錄用的人員必須要有敬業(yè)的精神，對工作一絲不茍，嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。 工作經(jīng)歷：注意招聘錄用人員以前的工作經(jīng)歷，不得有空白階段，防止有隱匿不報的犯罪記錄。,2. 激勵機(jī)制 在制定激勵機(jī)制時，其考核標(biāo)準(zhǔn)不僅要包括專業(yè)能力，還要考察人員的思想品德和職業(yè)精神。要給超出貢獻(xiàn)的員工獲取應(yīng)有激勵。（只有約束，沒有激勵的控制，將會失支動力。如費(fèi)用中心對預(yù)算的節(jié)約，沒有相應(yīng)的激勵）,(三)職務(wù)輪換與休假 1. 職務(wù)輪換 在單位的每個部門中實行職務(wù)輪換制度。 凡是直接保管或接觸實物、資金的工作人員，每二年輪換一次工作崗位。在實行職務(wù)輪換制度時，原則上在同一專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)對換，不跨專業(yè)。 在每一次職務(wù)輪換過程中，重點辦好相互交接，劃清各自責(zé)任。 如在交接過程中發(fā)現(xiàn)前任工作中的差錯，應(yīng)立即予以報告。,職務(wù)輪換制度的目的 職務(wù)輪換能使部門人員有機(jī)會接觸到整個工作流程，使人員素質(zhì)更全面。 后任在接替前任工作后，有機(jī)會發(fā)揮自己的主觀能動性。 有利于發(fā)現(xiàn)前任工作中存在的問題與差錯。,2. 帶薪休假 單位員工的帶薪休假期包括法定節(jié)假日和年度休假兩部分。 法定節(jié)假日遵照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 年度休假的天數(shù)則由單位自行設(shè)定。 在員工帶薪休假期間，其工作可交由同等職位、同等級別的人員擔(dān)任。 帶薪休假的優(yōu)點 帶薪休假可以使員工調(diào)整身體和精神狀況，有助于提高員工工作效率。 帶薪休假期間，有內(nèi)部審計部門對該員工的工作進(jìn)行審核，便于對該員工的考核。,四、組織控制 1. 組織控制原理 利用工作分工，形成一些職能上的互相牽制。 通過對業(yè)務(wù)流程的分割，使同一業(yè)務(wù)由不同部門進(jìn)行操作、稽核，監(jiān)督，從而減少可能出現(xiàn)的差錯。 2. 組織控制的內(nèi)容 對不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖,（一）不相容職務(wù)分離 1. 不相容職務(wù)的原理 有些職務(wù)如同時由一人擔(dān)任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 二個人犯同種錯誤的概率比一個人犯同種錯誤的概率低。 不相容職務(wù)分解到不同人來擔(dān)任，將大大降低錯誤的可能性。,各單位應(yīng)分離的不相容職務(wù) 授權(quán)進(jìn)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如部門領(lǐng)導(dǎo)不得同時兼任業(yè)務(wù)員，或部門不得同時兼任全部業(yè)務(wù)的談判、客戶的選擇、合同簽定等。 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得自己去審核、勾稽銀行對帳單。 執(zhí)行某項業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)的職務(wù)，如出納不得兼任會計。 保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)，如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不得同一人兼任。,（二）崗位責(zé)任制 1. 完善的崗位責(zé)任制應(yīng)當(dāng)達(dá)到三個方面的效果： 明確的職責(zé)界定，以保證經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)功能的實現(xiàn)。 各崗位之間有效的溝通與協(xié)調(diào)，使各項工作流程順利進(jìn)行。 明確權(quán)、責(zé)、利，避免不必要的推諉。 2. 崗位責(zé)任制的形式 應(yīng)當(dāng)是書面的，應(yīng)盡量避免一些在實際工作中形成的事實分工或口頭分工等形式。 在確定職責(zé)時應(yīng)盡可能地細(xì)化、明確、周全，應(yīng)考慮到責(zé)任和權(quán)利的匹配。 應(yīng)要求各人員閱讀相關(guān)部分，并在閱讀后予以簽字，避免事后的推諉。,3. 在進(jìn)行崗位職責(zé)設(shè)計時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用不相容職務(wù)相分離原則 利用各崗位分工形成的內(nèi)部牽制作用，達(dá)到各崗位相互勾稽的效果。 某項業(yè)務(wù)的全過程不能由一個部門或某一人來完成。,（三）工作流程圖 1. 流程圖目的 通過符號使會計內(nèi)部控制制度得以全面、直觀、形象的反映。 便于對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析、考察和改善。 有助于輪崗時了解與熟悉程序與責(zé)任。 2. 流程圖繪制時注意事項 要對各個工作程序予以圖解化。 符號規(guī)范，線路清晰，一般由上向下，由左到右，盡量避免交叉。 繪制流程圖應(yīng)當(dāng)簡單、清晰，但不能有所遺漏。,五、財務(wù)控制 1. 公司財務(wù)控制的目的 保證實現(xiàn)某公司的財務(wù)大循環(huán)，提高資金使用效率。 為保證單位資金的集中使用，必須做到資金的統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)籌安排。 2. 財務(wù)控制的主要內(nèi)容 預(yù)算控制 會計控制 內(nèi)部審計 財務(wù)風(fēng)險管理,（一）預(yù)算控制 1. 預(yù)算制度的目的 將一些可能發(fā)生的資金浪費(fèi)控制在業(yè)務(wù)發(fā)生之前。 使高層管理部門擺脫一些繁瑣的日常復(fù)核工作。 便于單位的事前資金調(diào)度，發(fā)揮單位的資金效益。 降低單位財務(wù)拮據(jù)風(fēng)險。 因此，財務(wù)預(yù)算制度應(yīng)成為公司的一項最為重要的財務(wù)制度之一。 可能會有較多困難。但經(jīng)過改造后，其效果會有較大提高。,2. 預(yù)算制度的內(nèi)容 整個綜合預(yù)算體系的內(nèi)容分為 資本預(yù)算對資本性項目的運(yùn)作所作的計劃安排，按年度編制。 經(jīng)常預(yù)算對日常經(jīng)營發(fā)生的各項目的預(yù)計，經(jīng)常預(yù)算按年度編制和按月度滾動編制。 財務(wù)預(yù)算對單位資金的籌資、投資以及調(diào)度進(jìn)行預(yù)算，由計財部門按月、旬進(jìn)行編制。,、,3. 預(yù)算制度適用的部門 根據(jù)年度投資計劃下達(dá)的任務(wù)書，由各部門、名子公司根據(jù)經(jīng)營使用需要按年度編制 經(jīng)營性部門（編制收入預(yù)算，對收入、成本和費(fèi)用項目進(jìn)行預(yù)測和計劃 非經(jīng)營性部門編制部門預(yù)算，對部門費(fèi)用支出進(jìn)行計劃安排。,4. 財務(wù)預(yù)算依據(jù)其他部門的資本預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的資料，進(jìn)行資金預(yù)算并編制預(yù)計財務(wù)報表。 資金預(yù)算按月編制 根據(jù)各期間的經(jīng)常性收支項目和資本性收支項目進(jìn)行現(xiàn)金收支存預(yù)測 安排資金余缺的調(diào)劑方案,綜合預(yù)算體系結(jié)構(gòu)如下圖所示：,5. 預(yù)算編制依據(jù) 以前一期的實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)。 綜合考慮各種因素變動之影響，如物價變動、新出臺的國家政策法規(guī)等。 單位下一年度的戰(zhàn)略計劃。 6. 預(yù)算的調(diào)整（重點） 必須對預(yù)算與實際的差異進(jìn)行分析 建立差異調(diào)整的各級審批權(quán) 定期進(jìn)行差異總結(jié),7. 預(yù)算編制的審批權(quán) 綜合預(yù)算的最后審批權(quán)為董事會 8. 預(yù)算制度實施的原則 采取分階段建立、逐步規(guī)范化的方式 先易后難 有一定容忍度 對參編人員進(jìn)行培訓(xùn),（二）會計控制 會計控制是指利用會計的一些特殊方法與手段，對各部門及下屬單位的財務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、管理與控制。一般常用的會計控制主要包括： 1. 銀行賬戶分帳制度 銀行分帳制度與預(yù)算制度配合使用。所謂銀行分帳是指某公司為具有對外經(jīng)營職能的各部門、分局、下屬單位等設(shè)立兩類銀行賬戶，規(guī)定A類賬戶只能存入款項，不能支取，由某公司控制將存款轉(zhuǎn)入本部賬戶。B類賬戶只能提取款項，不能存入款項。某公司根據(jù)預(yù)算計劃將款項劃入該賬戶。,實行銀行分帳制度后，各單位有收入只能存入A類賬戶，不能使用，由公司統(tǒng)一支配；支出只能來源于B類賬戶，公司財務(wù)總部可以根據(jù)各營業(yè)單位的成本、費(fèi)用支出預(yù)算，按時、按需地將資金劃入B類賬戶，以供開支的需要。這樣，不僅簡化了公司的預(yù)算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運(yùn)轉(zhuǎn)依賴于嚴(yán)厲的約束制度來維護(hù)。公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責(zé)任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設(shè)。,2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于某公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于公司要對各部門及下屬單位進(jìn)行有效控制，因此，在會計科目上，還要設(shè)置一些特殊的科目名稱：如對分別設(shè)置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 3. 財務(wù)報告,（三）內(nèi)部獨立審計 1. 公司內(nèi)部審計的設(shè)置原則 保持高度獨立性 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) 直接向分管副總經(jīng)理報告 與其他部門不存在利益關(guān)系,2. 公司內(nèi)部審計的職能 進(jìn)行財務(wù)審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： 對下屬下屬單位進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督，以加強(qiáng)對下屬單位的控制 檢查單位內(nèi)部是否存在差錯 評價單位的會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議 協(xié)助外部審計人員 進(jìn)行管理審計，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益，包括： 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關(guān)系 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進(jìn)效率、提高效益的建議,3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) 內(nèi)審人員應(yīng)有權(quán)隨時調(diào)閱各單位的會計資料、各項計劃、預(yù)算、報表等文件、資料 有權(quán)參加有關(guān)財務(wù)會議 有權(quán)對嚴(yán)重事態(tài)采取應(yīng)急措施 有隨時向公司最高領(lǐng)導(dǎo)直接報告重大事項權(quán)等 有針對單位經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進(jìn)建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預(yù)應(yīng)通過其他管理人員間接的進(jìn)行。,4. 內(nèi)部審計報告制度 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向單位最高管理層報告 常規(guī)性的審計項目，應(yīng)當(dāng)每月進(jìn)行一次報告 專題審計應(yīng)當(dāng)在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告 年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 內(nèi)審報告應(yīng)該形成規(guī)范的格式,六、實物控制 （一）實物控制的目的 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害單位利益 通過規(guī)范的保管程序，防止單位資產(chǎn)被不合理挪用，保護(hù)單位財產(chǎn)安全、完整 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞,（二實物控制的基本內(nèi)容 統(tǒng)一采購制度 保管制度 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進(jìn)行職務(wù)分離制度 物料采購人員不能同時承擔(dān)物料的驗收工作 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應(yīng)商和詢價業(yè)務(wù),物料的采購、存貯和使用人不能同時擔(dān)任帳務(wù)的記錄工作 付款審核人應(yīng)同付款執(zhí)行人職務(wù)分離 記錄應(yīng)付帳款的人不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù),請購,采購,統(tǒng)購,驗收,退貨處理,供應(yīng)商定期考核,采購預(yù)算,請購單,議價,訂購單,確定供應(yīng)商,訂購單驗收,物料和數(shù)量,驗收單,評估供應(yīng)商,供應(yīng)商分類,要求改善,詢價,比價,物料采購制度,2. 建立請購制度 各部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預(yù)算指標(biāo)，編制“采購預(yù)算書”。 在各部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，一式三份，一份送計財部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。 各部門門以收到核準(zhǔn)的“采購預(yù)算書”為基礎(chǔ)，填寫申購單。 填寫申購單時應(yīng)寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由部門總監(jiān)以上人員核準(zhǔn)，交相關(guān)采購部門。 其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，請購機(jī)械零件）在填寫申購單之后，可由各部門門在通過一定的審核程序后，指定采購。,2. 建立 采購制度 公司負(fù)責(zé)采購的人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應(yīng)商。 由公司負(fù)責(zé)采購的人員與商家接洽，商談價格。 采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準(zhǔn)。 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交計財部門，最后一聯(lián)自留，以備復(fù)查。 采購人員依照交貨進(jìn)度向供應(yīng)商催交和督促交貨。,3. 建立統(tǒng)購制度 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應(yīng)商，并與 供應(yīng)商簽訂長期供應(yīng)合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 由采購處接洽供應(yīng)商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應(yīng)量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副總經(jīng)理核準(zhǔn)，簽訂合同。 統(tǒng)購材料由請購的各部門填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計單價、交貨期限、交貨地點等。 各部門如發(fā)現(xiàn)其他供應(yīng)商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應(yīng)立即通知采購處和計財部門等，以調(diào)整價格或定購合同。,4. 建立驗收制度 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，先將交運(yùn)單（供應(yīng)商自備或與包裝外注明請購單號碼、數(shù)量）與申購單對照，清點件數(shù)或過磅，將件數(shù)與重量登記在申購單備注欄中。 倉庫管理部門在接受供應(yīng)商交貨時，填寫“驗收通知單”，通知各訂貨的部門。部門應(yīng)在兩日內(nèi)派員與倉庫管理員同時驗收。并在檢驗欄簽名。 如果收到貨物與申購單不符，應(yīng)立即向主管副總經(jīng)理報告，并通知 計財部門，拒絕付款。,（二）供應(yīng)商定期考核 1. 供應(yīng)商表現(xiàn)的評估程序 主管副總經(jīng)理在每年年初根據(jù)過去一年所有供應(yīng)商的表現(xiàn)情況和新一年單位的發(fā)展規(guī)劃，決定需要做供應(yīng)商資格重新評估的名單和時間計劃。該名單和計劃至少每年要審查和更新一次。 各部門的物料使用人員可隨時向公司匯報供應(yīng)商的異常情況， 必要時公司經(jīng)理有權(quán)決定對供應(yīng)商的資格進(jìn)行臨時性評估。 公司的采購人員應(yīng)在年終對所有供應(yīng)商的實際表現(xiàn)進(jìn)行總結(jié)和評分。,在評估或總結(jié)過程中發(fā)現(xiàn)的不合格項目，由公司經(jīng)理決定是否向供 應(yīng)商發(fā)出“要求改善措施報告”和跟蹤改善措施的實施情況。 對于重新評估不合格的供應(yīng)商應(yīng)減少定購數(shù)量或取消其資格。 所有的評估和總結(jié)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審批和存檔。,2. 供應(yīng)商分類 公司根據(jù)每年對所有供應(yīng)商的總結(jié)和評分結(jié)果，按以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和管理：,3. 要求供應(yīng)商改善措施 各部門技術(shù)專家負(fù)責(zé)對不合格物料問題進(jìn)行分析。經(jīng)確認(rèn)屬于供應(yīng)商的原因而造成不合格項目，由各部門技術(shù)專家起草“要求供應(yīng)商改善措施報告”。 “要求供應(yīng)商改善措施報告”在發(fā)出前要予以記錄，登記該報告的序號、要求回復(fù)期限、發(fā)出人姓名、供應(yīng)商名和內(nèi)容簡述。 將“要求供應(yīng)商改善措施報告”發(fā)出 。 公司負(fù)責(zé)收回和審核“要求供應(yīng)商改善措施報告”中提出的改善措施，并送資資公司經(jīng)理審批。 只有所提出的問題順利解決，此份“要求供應(yīng)商改善措施報告”才算結(jié)束。 同一問題若連續(xù)兩次發(fā)出“要求供應(yīng)商改善措施報告”后仍未解決，應(yīng)對該供應(yīng)商的資格進(jìn)行重新評估。,（三）盤點制度 1. 盤點方式 年中、年末盤點 由倉庫管理部門會同計財部門、審計部門于年（中）末時，對所有存貨實施全面盤點一次。 月末盤點 每月月末，由倉庫管理部門和計財部門對存貨實施全面盤點一次。 隨機(jī)抽點 由計財部門會同倉庫管理部門的主管，隨機(jī)抽樣盤點存貨。,2. 盤點人員 總盤人 由主管副總經(jīng)理或計財部領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，對盤點工作進(jìn)行總指揮，監(jiān)督盤點工作進(jìn)行以及異常事項的裁決。 主盤人 由計財部主任和公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，負(fù)責(zé)實際盤點工作的正常進(jìn)行。 盤點人 由計財部和公司指派，負(fù)責(zé)清點和登記。 協(xié)點人 由計財部和公司指派，負(fù)責(zé)盤點時物料搬運(yùn)及整理工作。,監(jiān)點人 由內(nèi)部審計人員擔(dān)任，監(jiān)督盤點工作的進(jìn)行。 特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，也應(yīng)該設(shè)置盤點人、協(xié)點人和監(jiān)點人。,3. 盤點前準(zhǔn)備事項 盤點編組 由計財部主任在每次盤點前，事先根據(jù)盤點種類、項目，編制“盤點人 員編組表”，在核定后，公布實施。 盤點用具 計財部和公司預(yù)先將盤點所需的財務(wù)和其他用具準(zhǔn)備妥當(dāng)。比如， 將存貨集中、整齊、分類堆放，并編號標(biāo)示。 未入帳物料的處理 對盤點期間已收到但未辦妥入帳手續(xù)的物料，應(yīng)另行分類存放，并編號標(biāo)示。,4. 年中、年末全面盤點 盤點計劃 計財部主任先呈報分管副總經(jīng)理，經(jīng)核準(zhǔn)后，簽發(fā)盤點通知。 負(fù)責(zé)召集盤點人召開盤點協(xié)調(diào)會。 制定盤點計劃，通知各有關(guān)部門，限期完成盤點工作。 盤點期間的用料 盤點期間除緊急用料外，暫停收發(fā)料。 各部門在盤點期間所需的用料，應(yīng)在盤點前一天辦妥領(lǐng)料。 已領(lǐng)料而尚未使用的，應(yīng)辦理退料手續(xù)。,盤點方式 年中、年末盤點應(yīng)采取全面盤點方式。 臨時突擊盤點可采用抽盤。 計量 盤點時應(yīng)盡量采用精確的計量儀器。 對于價小量大的物料可以通過一定方式推算。 記錄 在盤點物料時，檢點人應(yīng)根據(jù)盤點人的記錄，詳細(xì)復(fù)核，并各自在“盤 點統(tǒng)計表”上簽名確認(rèn)， 盤點表編列同一流水號碼，各自保存一聯(lián)。 盤點統(tǒng)計表應(yīng)匯總成“盤存表”，一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由各部門門保存，第二聯(lián)由計財部保存，以核算盤點盈虧金額。,5. 隨機(jī)抽點 由主管盤點的負(fù)責(zé)人視情況需要，隨時指派人員進(jìn)行抽點。 由計財部填寫“物料抽點通知單”，呈報主管的計財部務(wù)主任核準(zhǔn)后進(jìn)行抽點。 抽點日期和項目，以不預(yù)先通知各部門和倉庫管理部門為原則。 隨機(jī)抽點也應(yīng)填寫“盤存表”。,6. 盤點報告 盤點盈虧報告表 計財部應(yīng)依據(jù)“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”，一式三聯(lián)。 該報告表由各部門和倉庫管理部門填寫，如有差異要說明原因。 報告表三聯(lián)分送如下，第一聯(lián)送各部門，第三聯(lián)送主管副總經(jīng)理，第二聯(lián)由計財部自存，作為帳項調(diào)整的依據(jù)。 報告期限 隨機(jī)抽點應(yīng)于盤點后一周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報部門和計財主任簽核。 年中、年末盤點應(yīng)由計財部于盤點后兩周內(nèi)將“盤點盈虧報告表”呈報上級簽核。,盈虧金額的處理 盤點盈虧金額，平時僅列入臨時性科目，年終時將該臨時性科目的凈值轉(zhuǎn)入本期“營業(yè)外收入-盤點盈余”或“營業(yè)外支出-盤點虧損”。,7. 注意事項 所有參加盤點工作的人員，都應(yīng)深刻了解盤點工作的職責(zé)。 盤點人員盤點當(dāng)日一律停止休假，并在規(guī)定時間內(nèi)盡早到達(dá)指定的工作地點 所有需盤點的物料都以靜態(tài)盤點為原則，因此，盤點開始后停止物料的進(jìn)出和移動。 盤點使用的單據(jù)、報表內(nèi)所有的欄目，如需修改，應(yīng)由盤點有關(guān)人員簽認(rèn)方可生效，否則應(yīng)查究其責(zé)。 在盤點日的就餐時間，由盤點負(fù)責(zé)人自帶鎖具將各倉庫上鎖，以防他人利用休息時間搬運(yùn)貨物，造成盤點不正確。,所有盤點數(shù)據(jù)必須以實際清點或換算的詳實資料為依據(jù)，不得猜想、偽造數(shù)據(jù)。 盤點開始至結(jié)束期間，各組盤點人員均應(yīng)聽取主盤人的指揮，接受其監(jiān)督。 盤點終了，盤點人員必須經(jīng)主盤人核準(zhǔn)方可離開崗位。,七、財務(wù)風(fēng)險管理 （一）財務(wù)風(fēng)險管理的目的 通過擔(dān)保風(fēng)險管理，防范各類下屬單位單位帶來的連帶貸款責(zé)任。 通過資金的集中使用及財務(wù)大循環(huán)，防范出現(xiàn)資金拮據(jù)及浪費(fèi)現(xiàn)象。 通過合理的內(nèi)部價格轉(zhuǎn)移，控制集團(tuán)單位之間可能出現(xiàn)的資金使用風(fēng)險。 （二）財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容 擔(dān)保風(fēng)險管理。 資金使用風(fēng)