海關(guān)引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查操作規(guī)程.ppt

海關(guān)引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查操作規(guī)程（試行）,詳解或工作思路,第一章 總則,第一條 為促進(jìn)加工貿(mào)易健康發(fā)展，建立“海關(guān)監(jiān)管、企業(yè)自律、政府支持、社會(huì)參與”的保稅業(yè)務(wù)綜合管理格局，規(guī)范中介機(jī)構(gòu)參與海關(guān)保稅核查工作的操作，根據(jù) 中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅核查辦法 及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，制定本規(guī)程。 第二條 海關(guān)引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查工作，是指中介機(jī)構(gòu)憑借其在企業(yè)資信調(diào)查、會(huì)計(jì)帳目審計(jì)、內(nèi)控制度評(píng)估等方面的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，接受海關(guān)委托或企業(yè)聘請(qǐng)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，直接或間接向海關(guān)提供保稅業(yè)務(wù)相關(guān)信息和輔助性參考的工作。,第一章 總則,第三條海關(guān)引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查工作，包括企業(yè)自聘模式和海關(guān)委托模式。企業(yè)自聘模式，是指企業(yè)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)其保稅貨物的內(nèi)控管理進(jìn)行評(píng)估，并由中介機(jī)構(gòu)出具符合海關(guān)要求的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，由企業(yè)以自查報(bào)告形式報(bào)主管海關(guān)。海關(guān)委托模式，是指海關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)參與對(duì)企業(yè)的保稅核查，并由中介機(jī)構(gòu)出具符合海關(guān)要求的審計(jì)報(bào)告，提交委托海關(guān)。 第四條各直屬海關(guān)引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查的業(yè)務(wù)需求，由海關(guān)總署加貿(mào)司負(fù)責(zé)進(jìn)行審核。,第二章 資格準(zhǔn)入、退出,第五條參與保稅核查工作的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)具備以下條件并經(jīng)過(guò)海關(guān)認(rèn)可： （一）依法設(shè)立并具有國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)資質(zhì)； （二）遵守國(guó)家法律、法規(guī)并具有健全的管理制度； （三）在海關(guān)所在地行業(yè)從業(yè)規(guī)模或綜合評(píng)估排名居前； （四）近兩年（三年）沒(méi)有發(fā)生違法、違規(guī)，或被國(guó)家行政主管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)查處通報(bào)等不良記錄。,第二章 資格準(zhǔn)入、退出,第六條中介機(jī)構(gòu)申請(qǐng)參與海關(guān)保稅核查工作的，應(yīng)當(dāng)向主管海關(guān)提交以下書(shū)面材料： （一）中介機(jī)構(gòu)的書(shū)面申請(qǐng)書(shū)，附中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)證書(shū)； （二）中介機(jī)構(gòu)章程、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證書(shū)等復(fù)印件，以及基本情況介紹，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配置、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、納稅等情況簡(jiǎn)介； （三）主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)年審或評(píng)估意見(jiàn)； （四）海關(guān)認(rèn)為需要提供的其他材料。,第二章 資格準(zhǔn)入、退出,第七條 直屬海關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)提出參與海關(guān)保稅核查工作的資格申請(qǐng)進(jìn)行審定。直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)成立由主管關(guān)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)的、保稅監(jiān)管職能部門(mén)牽頭、相關(guān)部門(mén)參加的資格審定小組，定期對(duì)本年度提出申請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審定，并對(duì)外公告。 第八條 直屬海關(guān)可以對(duì)已取得參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。,第二章 資格準(zhǔn)入、退出,第九條 直屬海關(guān)對(duì)發(fā)生下列情事之一的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)取消其參與保稅核查的資格并對(duì)外公告： （一）與被核查企業(yè)串通，隱瞞走私或違規(guī)情事并造成國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失的； （二）提供專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容虛假，或出現(xiàn)對(duì)海關(guān)決策具有重要影響的實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤，情節(jié)惡劣或造成嚴(yán)重后果的； （三）利用海關(guān)名義牟取不正當(dāng)利益，給海關(guān)造成負(fù)面影響的； （四）違反與海關(guān)簽訂的協(xié)議，給海關(guān)或第三方利益造成損害的； （五）發(fā)生不良執(zhí)業(yè)記錄，被國(guó)家行政主管部門(mén)、管理部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)通報(bào)批評(píng)或處罰的； （六）自身情況變更，不符合資質(zhì)條件的； （七）不符合海關(guān)保稅核查工作要求的其他情形。,第十條 直屬海關(guān)應(yīng)當(dāng)于次年一月份將審定的具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機(jī)構(gòu)名單向海關(guān)總署加貿(mào)司報(bào)備（沈陽(yáng)海關(guān)2009年中介機(jī)構(gòu)報(bào)備名單）。,第二章 資格準(zhǔn)入、退出,第三章 工作流程,第一節(jié) 企業(yè)自聘模式 第十一條企業(yè)報(bào)核時(shí)，主管海關(guān)可以接受企業(yè)自行聘請(qǐng)的、具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機(jī)構(gòu)出具的符合海關(guān)核銷(xiāo)要求的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 第十二條主管海關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行中期核查或?qū)ｍ?xiàng)核查前，可同意被核查企業(yè)在一個(gè)月內(nèi)，聘請(qǐng)具有參與海關(guān)保稅核查工作資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行自查并提交附有專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的自查報(bào)告。,第三章 工作流程,第十三條海關(guān)接受的企業(yè)提交的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合海關(guān)的工作內(nèi)容（中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查基本工作要求 ）和格式要求（審計(jì)報(bào)告樣本）。 第十四條海關(guān)收到企業(yè)提交的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)在 10 個(gè)工作日內(nèi)組織評(píng)估。,第二節(jié)海關(guān)委托模式 第十五條 對(duì)于存在以下情形之一的企業(yè)，可適用海關(guān)委托模式： （一）海關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)分析方法，認(rèn)為該類(lèi)商品、行業(yè)或企業(yè)在保稅監(jiān)管中存在較大風(fēng)險(xiǎn)的； （二）企業(yè)沒(méi)有提交中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告； （三）海關(guān)對(duì)企業(yè)提交的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不予認(rèn)可的； （四）海關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)行海關(guān)委托模式的其他情況。,第三章 工作流程,第十六條 海關(guān)委托模式的，按以下流程開(kāi)展工作： （一）主管海關(guān)與中介機(jī)構(gòu)確定工作方案：根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅核查辦法（署令第173號(hào)）第七條“海關(guān)可以通過(guò)數(shù)據(jù)核實(shí)、單證檢查、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、帳物核對(duì)等形式對(duì)被核查人進(jìn)行實(shí)地核查，也可以根據(jù)被核查人提交的紙制單證和報(bào)送的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行書(shū)面核查。”我們實(shí)施想法：可以選定多家企業(yè)，要求報(bào)財(cái)務(wù)和進(jìn)出口相關(guān)報(bào)表，由海關(guān)和中介機(jī)構(gòu)人員初步審核，篩選出需要核查的重點(diǎn)企業(yè)，報(bào)表正常的企業(yè)可以不去核查。（企業(yè)需要報(bào)送什么樣的報(bào)表需要確定） （二）主管海關(guān)與中介機(jī)構(gòu)簽訂 海關(guān)委托中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查協(xié)議書(shū)樣本 ;,第三章 工作流程,第三章 工作流程,中華人民共和國(guó)保稅核查辦法第十八條規(guī)定“海關(guān)實(shí)施核查前，應(yīng)當(dāng)通知被核查人”。因?yàn)楸６惡瞬楦赜谌粘１O(jiān)管，各關(guān)的具體核查范圍差別較大，且核查實(shí)踐中的巡查具有即時(shí)執(zhí)行的特點(diǎn)，在核查實(shí)質(zhì)實(shí)施之前通知即可；通知的方式可包括書(shū)面通知、電話通知或當(dāng)面口頭通知等。,第三章 工作流程,（三）委托工作初始，海關(guān)應(yīng)當(dāng)派員與委托的中介機(jī)構(gòu)工作人員共同到被核查企業(yè)進(jìn)行工作，告知企業(yè)做好有關(guān)準(zhǔn)備、如實(shí)提供相關(guān)資料；（審計(jì)時(shí)至少應(yīng)有2名工作人員，其中1名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須為執(zhí)業(yè)注冊(cè)從業(yè)人員協(xié)議書(shū)以列明） （四）委托工作進(jìn)行中，海關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)了解中介機(jī)構(gòu)的工作情況和進(jìn)度，協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)和被核查企業(yè)的關(guān)系，妥善解決工作中的相關(guān)問(wèn)題； （五）完成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)后，海關(guān)應(yīng)當(dāng)要求中介機(jī)構(gòu)按照要求和格式（詳見(jiàn)附件 4 ）出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，同時(shí)備存工作底稿。 （六）海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告之日起 10 個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行評(píng)估。,第三章 工作流程,第十七條一般情況下，海關(guān)應(yīng)當(dāng)要求中介機(jī)構(gòu)在接受委托后一個(gè)月內(nèi)完成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作并提交專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；特殊情況需要延期的，應(yīng)當(dāng)在委托協(xié)議書(shū)中明確或另行補(bǔ)充協(xié)議約定。 第十八條海關(guān)對(duì)委托的中介機(jī)構(gòu)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，并承擔(dān)法律規(guī)定的委托人的義務(wù)；發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)違反委托協(xié)議的，海關(guān)可以提前終止委托并告知被核查企業(yè)。,第四章評(píng)估程序與結(jié)論處理,第十九條 企業(yè)自聘模式下的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告視同企業(yè)自查報(bào)告，經(jīng)海關(guān)評(píng)估認(rèn)可后，海關(guān)可以對(duì)被核查企業(yè)免予當(dāng)期核查。 第二十條 對(duì)企業(yè)自聘模式下查出的問(wèn)題，可以視為企業(yè)主動(dòng)向海關(guān)報(bào)告，以企業(yè)整改為主進(jìn)行改正。 第二十一條 對(duì)企業(yè)自聘模式的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告有疑問(wèn)的，海關(guān)可實(shí)施核查，或轉(zhuǎn)為海關(guān)委托模式進(jìn)行復(fù)核。 第二十二條 海關(guān)委托模式下的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，經(jīng)海關(guān)評(píng)估認(rèn)可的，可作為海關(guān)監(jiān)管（備案、核銷(xiāo)等）的參考依據(jù)。,第四章評(píng)估程序與結(jié)論處理,第二十三條 海關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)參與海關(guān)核查的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等有關(guān)材料按照檔案管理規(guī)定立卷歸檔，確需存入企業(yè)或手冊(cè)檔案的應(yīng)做好必要的備份。按照海關(guān)法規(guī)定的追繳稅款三年（稽查）有效期的原則予以掌握。被核查人應(yīng)當(dāng)在保稅貨物海關(guān)監(jiān)管期限以及其后3年內(nèi)保存相關(guān)資料。 第二十四條 海關(guān)發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、操守和相關(guān)法律法規(guī)情況的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)管理部門(mén)反映，要求依法追究其法律責(zé)任。,第五章 費(fèi)用管理,第二十五條 引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用的使用管理，應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。（總署每年費(fèi)用撥付情況簡(jiǎn)介） 第二十六條 海關(guān)總署根據(jù)工作需求，安排海關(guān)委托模式項(xiàng)下引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查的專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用。 第二十七條 海關(guān)委托模式付費(fèi)，按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和工作量由海關(guān)和中介機(jī)構(gòu)商定。（由于海關(guān)委托付費(fèi)較低，對(duì)于核查出大額補(bǔ)稅或發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)走私問(wèn)題，我們?cè)谥贫ǖ摹耙胫薪闄C(jī)構(gòu)參與保稅核查實(shí)施方案”中建議予以獎(jiǎng)勵(lì)，且由緝私辦案經(jīng)費(fèi)中支出。此項(xiàng)工作總署也在不斷完善當(dāng)中。） 第二十八條 直屬海關(guān)保稅監(jiān)管職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)將中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查工作項(xiàng)目執(zhí)行情況和工作成效，按年度報(bào)總署加貿(mào)司；加貿(mào)司對(duì)項(xiàng)目推進(jìn)情況及效果進(jìn)行必要的指導(dǎo)和檢查。,說(shuō)明事項(xiàng),企業(yè)委托模式收費(fèi)：經(jīng)與省會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)溝通，建議嚴(yán)格按照遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)管理辦法執(zhí)行。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所考核排名：原想發(fā)放調(diào)查表，對(duì)人員規(guī)模、收入規(guī)模、執(zhí)業(yè)業(yè)績(jī)（3年內(nèi)做過(guò)何種特殊工作，如配合財(cái)政廳、科技廳或公安局等政府部門(mén)做過(guò)哪些專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作，主要成員被聘為哪些專(zhuān)家組成員等）等實(shí)力進(jìn)行比較，我們會(huì)征詢(xún)意見(jiàn)繼續(xù)考慮，但主要以遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2009年4月30日發(fā)布的2008年度遼寧省會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)信息排名為準(zhǔn)。海關(guān)也將通過(guò)相關(guān)考核，對(duì)參與此項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行評(píng)比，并將結(jié)果反饋給遼寧省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。,第六章 附則,第二十九條 本規(guī)程下列用語(yǔ)含義： 中介機(jī)構(gòu)，指為海關(guān)或企業(yè)提供與保稅業(yè)務(wù)相關(guān)的審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所以及其他經(jīng)批準(zhǔn)依法從事會(huì)計(jì)、審計(jì)業(yè)務(wù)的社會(huì)組織或團(tuán)體。 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，是指中介機(jī)構(gòu)接受海關(guān)委托或企業(yè)聘請(qǐng)，向海關(guān)提供的符合海關(guān)保稅核查要求的工作報(bào)告。 第三十條本規(guī)程由海關(guān)總署負(fù)責(zé)解釋。 第三十一條本規(guī)程自頒布之日起施行。,注意做好以下幾方面工作,一、中介機(jī)構(gòu)參與海關(guān)核查的試點(diǎn)工作要堅(jiān)持以企業(yè)自聘模式為主的原則，各試點(diǎn)海關(guān)要積極引導(dǎo)企業(yè)采取自聘模式開(kāi)展自查工作。對(duì)采用海關(guān)委托模式進(jìn)行核查，要堅(jiān)持運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)監(jiān)控分析工作，努力做到有的放矢，并使核查工作取得成效。 二、各試點(diǎn)海關(guān)在試點(diǎn)階段引入的中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主。同時(shí)，要做好參與海關(guān)保稅核查中介機(jī)構(gòu)名單的報(bào)備工作， 2009 年度系首次報(bào)備，各試點(diǎn)海關(guān)應(yīng)在今年六月底以前完成向總署加貿(mào)司的報(bào)備工作。,注意做好以下幾方面工作,三、各試點(diǎn)海關(guān)要加強(qiáng)對(duì)參與保稅核查的中介機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)工作，解決其實(shí)際工作中的需求?？偸饘⒏鶕?jù)年內(nèi)工作安排，適時(shí)組織有關(guān)的培訓(xùn)工作。 四、各試點(diǎn)海關(guān)要加強(qiáng)與中介機(jī)構(gòu)、保稅企業(yè)的溝通和宣傳，與之相關(guān)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)制發(fā)公告，不得因開(kāi)展試點(diǎn)工作影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。對(duì)于企業(yè)自聘模式，要在正面引導(dǎo)的基礎(chǔ)上，由企業(yè)自愿進(jìn)行；對(duì)于海關(guān)委托模式，要采取委托文書(shū)形式，明確中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查工作的責(zé)任和要求，防范海關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)情事；,注意做好以下幾方面工作,五、對(duì)采用海關(guān)委托模式或企業(yè)自聘模式引入中介機(jī)構(gòu)參與保稅核查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處理，要講究工作方法，一方面要在“保增長(zhǎng)，擴(kuò)內(nèi)需”前提下，充分發(fā)揮海關(guān)稅收保全作用，確保海關(guān)稅款應(yīng)收盡收；另一方面對(duì)企業(yè)采用自聘模式查出的問(wèn)題，可要求企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)、保證在一定期限內(nèi)改正、按照有關(guān)規(guī)定提供擔(dān)保等整改措施。 六、各試點(diǎn)海關(guān)的保稅監(jiān)管部門(mén)（含現(xiàn)場(chǎng)海關(guān)）要加強(qiáng)與海關(guān)內(nèi)部其他業(yè)務(wù)部門(mén)、當(dāng)?shù)卣?、注?cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等的聯(lián)系溝通。注意固化相關(guān)單證材料、處理好有關(guān)涉稅工作。必要時(shí)，可