個稅新政策暨知識問答-2011.ppt

新個人所得稅政策解讀 暨個人所得稅知識問答,綜合管理部,2011年7月5日,目 錄,一、新個人所得稅政策解讀 二、新個人所得稅計算舉例 三、個人所得稅政策知識問答,一、新個人所得稅政策解讀,1、新的個人所得稅調(diào)整政策預計2011年9月1日起實施，而三年的地震減免政策于8月31日結(jié)束，兩個政策剛好能夠銜接?？梢跃彍p員工的個稅負擔。 2、個稅起征點調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬元以下的人員可以減少納稅，其中月收入5000元以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策。,帶來的幾個變化：,新舊政策對比三大看點,1,起征點由2000元調(diào)整為3500元，提高了征稅門檻，減少稅負人員。,個稅起征點提高,2,3,擴大最高稅率45%覆蓋 范圍，高收入者交稅 額度增長,稅率級數(shù)減為7級,由9級調(diào)整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。,擴大了最高稅率45%的覆蓋范圍，將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，并入45%稅率，加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度，減少兩極分化。,一、新個人所得稅政策解讀,新舊政策對比稅率表,一、新個人所得稅政策解讀,新舊政策對比各階段收入應(yīng)繳個稅,個稅起征點調(diào)整后，公司近200人可以不再納稅，月收入2萬以下的人員可以減少納 稅，其中月收入5000以下的員工減少幅度高于地震優(yōu)惠政策。,一、新個人所得稅政策解讀,二、新個人所得稅計算舉例,月度工資個稅計算舉例：,小張2011年9月工資收入6000元，假設(shè)保險繳納基數(shù)為5000元.其應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張9月應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？ 1、選取稅率：6000（400+50+100+5+250）35001695，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 2、應(yīng)納稅額：6000（400+50+100+5+250）350010%10564.5元,季度獎個稅計算舉例：,小張2011年3季度取得季度獎金3000元，其當月工資為6000元，假設(shè)保險繳納基數(shù)為5000元,應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張當月應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？ 1、選取稅率：（3000+6000）（400+50+100+5+250）35004695，適用稅率為20% ，速算扣除數(shù)為555元。 2、應(yīng)納稅額：（3000+6000）（400+50+100+5+250）350020% - 555 384,二、新個人所得稅計算舉例,小張2011年12月取得年終獎19000元，其當月工資為6000元，應(yīng)繳養(yǎng)老保險400元、失業(yè)保險50元、醫(yī)療保險100元、補充醫(yī)保5元、住房公積金250元。小張年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？如果小張當月工資為3000元，小張應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？ 當月工資已納稅：如果小張當月工資為6000元，年終獎應(yīng)納個稅計算如下： 1、選取稅率：19000121583，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元。 2、應(yīng)納稅額：1900010%1051795元 當月工資未納稅：如果小張當月工資為3000元，年終獎應(yīng)納個稅計算如下： 1、選取稅率： 19000（35003000）（400+50+100+5+250）121475元，適用稅率為3%。 2、應(yīng)納稅額： 19000（35003000）（400+50+100+5+250） 3%530.85元,年終獎個稅計算舉例：,二、新個人所得稅計算舉例,三、個人所得稅知識問答,1、什么是個人所得稅？,答：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項所得征收的一種所得稅。個人取得的應(yīng)納所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證卷。所得為實物的，應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照當?shù)氐氖袌鰞r格規(guī)定應(yīng)納稅所得額。所得為有價證卷的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額。,2、個人取得哪些所得需繳納個人所得稅？,答：（1）工資、薪金所得； （2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； （3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； （4）勞務(wù)報酬所得； （5）稿酬所得； （6）特許權(quán)使用費所得； （7）利息、股息、紅利所得； （8）財產(chǎn)租賃所得； （9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； （10）偶然所得； （11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。,3、個人取得哪些所得可以免納個人所得稅？,答：（1）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國 際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金； （2）國債和國家發(fā)行的金融債券利息； （3）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼； （4）福利費、撫恤金、救濟金； （5）保險賠款； （6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； （7）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休 生活補助費 （8）依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； （9）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； （10）經(jīng)國務(wù)院財政部門批準免稅的所得。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。 此外，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金免征個人所得稅。個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費也免征個人所得稅。,三、個人所得稅知識問答,4、什么是工資、薪金所得？,答：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。其中，獎金是指一般意義的獎金，不包括個人因在科學、教育、技術(shù)等方面有發(fā)明創(chuàng)造成果而取得獎金；津貼、補貼是指由企業(yè)、單位發(fā)給個人的津貼、補貼，不包括國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的津貼、補貼。,5、工資、薪金所得應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,答：工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅： 每月取得工資收入后，先減去個人按規(guī)定繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月，為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。,6、在個人所得稅的應(yīng)稅項目中，個人取得不同項目的所得，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,答：個人取得稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得項目中的兩項或兩項以上所得的，應(yīng)按照各項所得分別減去相應(yīng)費用后，計算繳納個人所得稅，如個人當月同時取得工資（薪金）、酬稿所得、勞務(wù)報酬所得等。,三、個人所得稅知識問答,7、從企業(yè)按規(guī)定計提的福利費或工會經(jīng)費中支付給職工的過節(jié)費等，是否可免征人個所得稅？,答：從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助等，均應(yīng)按工資、薪金所得項目征稅。,8、取得“雙薪”或“一個月發(fā)放多次工資”如何計算個人所得稅？,答：合并繳納個人所得稅，且只能減除一次個稅起征點。,9、實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,答：在實行年薪制和績效工資的單位，個人平時按月取得的生活或部分工資，應(yīng)按月依照工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。年終取得的年薪和績效工資，應(yīng)按全年一次性獎金計稅辦法計算繳納個人所得稅。,10、工資、薪金所得如何征繳個人所得稅？,答：工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人（指公司）或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。,三、個人所得稅知識問答,11、個人取得全年一次性獎金或年終加薪，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,答：個人取得全年一次性獎金（包括年終加薪）的，應(yīng)分兩種情況計算繳納個人所得稅： （1）個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當月個人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金總額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計算繳納個人所得稅。 計算公式為：應(yīng)納稅額個人當月取得全年一次性獎金適用稅率速算扣除數(shù) 個人當月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。 （2）個人取得全年一次性獎金且獲取當月個人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的。 計算方法是：用全年一次性獎金減去“個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額除以12個月，按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表，確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù)，計算繳納個人所得稅。 計算公式為：應(yīng)納稅額（個人當月取得全年一次性獎金個人當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù) 由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個人，該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核、分次發(fā)放獎金的，該辦法只能采用一次。,三、個人所得稅知識問答,10、實行年薪制和績效工資的人，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,12、個人取得季度獎、半年獎、先進獎等，應(yīng)當如何繳納個人所得稅？,答：個人取得除全年一次性獎金以年的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎，加班獎，先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。,13、哪些人必須自行申報繳納個人所得稅？,答：（1）年所得12萬元以上的； （2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的； （3）從中國境外取得所得的； （4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳