高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策課件.ppt

高新技術(shù)、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,所得稅處張婷,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理,優(yōu)惠政策的管理方式：審批制和備案制 備案制又分為事先備案和事后報送相關(guān)資料 1 列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料，提請備案，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務(wù)機關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 2 列入事后報送相關(guān)資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關(guān)稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關(guān)資料，主管稅務(wù)機關(guān)審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應(yīng)取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應(yīng)追繳稅款。,企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理,優(yōu)惠政策審批的范圍： 1、國務(wù)院明確的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策（國發(fā)【2007 】39號）文規(guī)定的新稅法公布前批準設(shè)立的企業(yè)稅收優(yōu)惠和繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。 2、執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 3、新企業(yè)所得稅法第二十九條規(guī)定的民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策 優(yōu)惠政策備案的范圍： 今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知 (國稅函2009255號),一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,取消了區(qū)內(nèi)區(qū)外的界限 擴大高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍 明確高新技術(shù)企業(yè)的具體認定標準 強調(diào)核心自主知識產(chǎn)權(quán)問題,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,主要政策依據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十八條第二款 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十三條 國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國稅函2009203號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 （國稅函2010157號） 科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號） 科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠條件 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： 在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；,企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算； 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； 企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的要求。 （國科發(fā)火2008172號 ）,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,高新技術(shù)企業(yè)認定的程序如下： 自我評價：企業(yè)應(yīng)對照認定辦法第十條進行自我評價。認為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：）進行注冊登記。 注冊登記。企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”，按要求填寫企業(yè)注冊登記表，并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認定機構(gòu)（山西省）。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,提交下列申請材料 1. 高新技術(shù)企業(yè)認定申請書； 2. 企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）； 3. 技術(shù)創(chuàng)新活動證明材料：知識產(chǎn)權(quán)證書、獨占許可協(xié)議（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料； 4. 企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明； 5. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料； 6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,組織審查與認定 1、認定機構(gòu)收到企業(yè)申請材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。 2、認定機構(gòu)收到專家的評價意見和中介機構(gòu)的專項審計報告后，對申請企業(yè)提出認定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認定名單。 3、上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請材料后60個工作日內(nèi)完成。 公示及頒發(fā)證書 經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公示15個工作日。公示有異議的，由認定機構(gòu)對有關(guān)問題進行查實處理，屬實的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認定機構(gòu)審批備案匯總表，報領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上公告認定結(jié)果，并由認定機構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書 ”（加蓋科技、財政、稅務(wù)部門公章）。,高新技術(shù)企業(yè)認定流程圖,提示：,享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。 高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。 雖然取得了“高新技術(shù)企業(yè)證書”但在實際經(jīng)營中情況發(fā)生變化，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)提請認定機構(gòu)進行復(fù)核，復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅的政策。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知 2009-04-22 國稅函2009203號 當年可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅或按照國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知（國發(fā)200740號）享受過渡性稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實際實施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)按科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號）第九條第二款的規(guī)定處理。,原依法享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠尚未期滿同時符合本通知第一條規(guī)定條件的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法以及科學(xué)技術(shù)部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的通知（國科發(fā)火2008362號）的相關(guān)規(guī)定，在按照新標準取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)資格證書之后，可以在2008年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優(yōu)惠執(zhí)行到期滿的過渡政策。 2006年1月1日至2007年3月16日期間成立，截止到2007年底仍未獲利（彌補完以前年度虧損后應(yīng)納稅所得額為零）的高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的相關(guān)規(guī)定，按照新標準取得認定機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條的規(guī)定，免稅期限自2008年1月1日起計算。,認定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認定（復(fù)審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持 “高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進行所得稅預(yù)繳申報或享受過渡性稅收優(yōu)惠。 未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。 執(zhí)行時間 ：2008年1月1日起,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 國稅函【2010】157號 成文日期：2010-04-21 關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題 （一）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又處于國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。 （二）居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,（三）居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。 （四）高新技術(shù)企業(yè)減低稅率優(yōu)惠屬于變更適用條件的延續(xù)政策而未列入過渡政策，因此，凡居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準2007年度及以前享受高新技術(shù)企業(yè)或新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，2008年及以后年度未被認定為高新技術(shù)企業(yè)的，自2008年起不得適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也不適用國務(wù)院實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第二款規(guī)定的過渡稅率，而應(yīng)自2008年度起適用25%的法定稅率。,一、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2011年第4號 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。 執(zhí)行時間：2011年2月1日起。 2011.1.10,高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時間： 預(yù)繳期報備時間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報前 預(yù)繳期備案資料： 1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請書。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、省科委、財政、國稅、地稅部門出具的相關(guān)文件 3、高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件） 年度申報補充報備： 補充資料報備時間：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,高新技術(shù)企業(yè)后續(xù)管理,補充報備資料： 1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍的說明； 2、企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（見附件）； 3、 企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明； 4、 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明； 5、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 以上資料的計算、填報口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）第一條第二款，即我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計（生產(chǎn)）企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。 國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。 軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財稅200969號）第九條，即2007年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。在2007年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的，可自2008年度起繼續(xù)享受至期滿為止。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知 （ 國稅函【2010】157號）第一條第二款即居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。,二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 （財稅20081號） 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅20081號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額，一律按照實施條例第四十二條規(guī)定的比例扣除。 (國稅函2009202號 ),二、軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠政策,軟件生產(chǎn)企業(yè)享受優(yōu)惠條件 取得省級信息產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的軟件企業(yè)認定證書； 以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應(yīng)用服務(wù)和其他相應(yīng)技術(shù)服務(wù)為主營業(yè)務(wù)，單純從事軟件貿(mào)易的企業(yè)不得享受； 具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認證的計算機信息系統(tǒng)集成等服務(wù)； 具有從事軟件開發(fā)和相應(yīng)技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所； 從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50； 軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的8以上； 年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達到35以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50以上。,軟件企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時間： 預(yù)繳期報備時間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報前 備案資料： 1、 企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請書 。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、軟件企業(yè)認定文件和認定證書（復(fù)印件） 3、年審證明復(fù)印件 4、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 年度申報補充報備： 補充資料報備時間：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,軟件企業(yè)后續(xù)管理,補充報備資料： 1、由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品的說明； 2、年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例說明，包括自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入比例說明； 3、軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)軟件收入的比例說明； 4、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務(wù)的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例說明； 5、主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。,三、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策,政策依據(jù) 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅200965號）第二條即經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。 文化部 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)動漫企業(yè)認定管理辦法（試行）的通知(文市發(fā)200851號),三、動漫企業(yè)優(yōu)惠政策,享受優(yōu)惠政策的動漫企業(yè)應(yīng)同時符合以下標準： 1、在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)； 2、動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的60%以上； 3、自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入的50%以上； 4、具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的l0%以上； 5、具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所； 6、動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入8%以上； 7、動漫產(chǎn)品內(nèi)容積極健康，無法律法規(guī)禁止的內(nèi)容； 8、企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，守法經(jīng)營。,動漫企業(yè)后續(xù)管理,管理方式：備案管理 備案時間： 預(yù)繳期報備時間：初次享受優(yōu)惠政策季度申報前 預(yù)繳期備案資料： 1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請書。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、本年度有效的“動漫企業(yè)證書”（重點動漫企業(yè)證書） 3、本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表 4、重點動漫產(chǎn)品文書（復(fù)印件） 年度申報補充報備： 補充資料報備時間：納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,動漫企業(yè)后續(xù)管理,動漫企業(yè)經(jīng)營動漫產(chǎn)品的主營收入占企業(yè)當年總收入的比例說明 自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品收入占主營收入比例說明； 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的或通過國家動漫人才專業(yè)認證的、從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或技術(shù)服務(wù)的專業(yè)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明； 具有從事動漫產(chǎn)品開發(fā)或相應(yīng)服務(wù)等業(yè)務(wù)所需的技術(shù)裝備和工作場所的說明 動漫產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)當年營業(yè)收入的比例說明； 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,加計扣除政策依據(jù)： 中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項 開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條 企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號） 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火【2008】172號） 當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）（國家發(fā)改委、科技部、商務(wù)部、國家知識產(chǎn)權(quán)局等4部委聯(lián)合發(fā)布的2007第6號公告）,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,適用范圍：財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。 提示：不得享受研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè) 1、非居民企業(yè) 2、核定征收企業(yè) 3、財務(wù)核算健全但不能準確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè),四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。 創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用。,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,研究開發(fā)費加計扣除項目范圍（八項）： 企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費 從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼 專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用 專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,研發(fā)費用收益化或資本化處理 研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。 （國稅發(fā)2008116號） 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研發(fā)項目的實際情況處理。企業(yè)會計準則無形資產(chǎn) ,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,辦法第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。,四、研究開發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策,管理方式：備案管理 備案時間：年度匯算清繳所得稅申報時 備案資料：1、企業(yè)所得稅減稅、免稅備案申請書。內(nèi)容包含減免稅申請報告，列明減免稅項目、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等 2、財務(wù)會計報表 3、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。 4、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 5、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 6、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。 7、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 8、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。 9、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書； 10、稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 （國稅發(fā)2008116號）,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第二十七條第四項 企業(yè)所得稅法實施條例第九十條 國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知（國稅函【2009】212號） 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2010】111號 ）,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓條件 享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； 技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍； 境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定； 向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定； 國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。 其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。,五、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有