集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理.ppt

第五章 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的處理,第一節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)概述 第二節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部存貨交易 第三節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù) 第四節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易,一、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的含義 二、集團(tuán)公司內(nèi)部交易事項(xiàng)的類型 （一）、按交易事項(xiàng)是否涉及損益分類 （二）、按內(nèi)部交易事項(xiàng)的具體內(nèi)容分類 三、內(nèi)部交易事項(xiàng)的消除方法,返回,一、當(dāng)期內(nèi)部存貨交易 （一）、第一種處理方法： 對(duì)于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應(yīng)編制的抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人 10000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10000 如果乙公司尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 存貨 2 000 如果乙公司對(duì)外銷售了60剩余40尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)銷售，編制抵消分錄 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 200 存貨 800,繼續(xù),(二)第二種處理方法： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：存貨 800,繼續(xù),二、以后各期內(nèi)部存貨交易 1、抵消上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)： 借：期初未分配利潤(rùn) 2000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000 2、上期內(nèi)部交易形成的存貨本期未實(shí)現(xiàn)銷售，本期無(wú)內(nèi)部交易 借：期初未分配利潤(rùn) 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：存貨 2 000,繼續(xù),3上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易 將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤(rùn)時(shí)： 借：期初未分配利潤(rùn) 2 000 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 800 貸：存貨 2 800,下一頁(yè),4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時(shí)部分存貨實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售 將上期未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤(rùn)時(shí)： 借：期初未分配利潤(rùn) 2 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時(shí)； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000 將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 200 貸：存貨 2 200,返回,第三節(jié) 集團(tuán)公司內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù) (一)母公司與予公司、子公司相互之間債權(quán)、債務(wù)的抵消 借：應(yīng)付票據(jù) 10 000 應(yīng)付賬款 40 000 應(yīng)付債券 200 000 預(yù)收賬款 20 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000 應(yīng)收賬款 40 000 長(zhǎng)期投資 200 000 預(yù)付賬款 20 000 (二)合并價(jià)差 借：合并價(jià)差 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資或短期投資,繼續(xù),（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出： 借：投資收益 10000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10000 （四）、壞帳準(zhǔn)備 借：壞帳準(zhǔn)備 4000 貸：管理費(fèi)用 4000,繼續(xù),二、以后各期內(nèi)部往來(lái)業(yè)務(wù)的抵消： 1、本期應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額與上期余額相等 將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 2本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額大于上期余額賬款計(jì)提的壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 借：壞賬準(zhǔn)備 200 貸：管理費(fèi)用 200 3本期內(nèi)部應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款余額小于上期余額 借：壞賬準(zhǔn)備 600 貸：期初未分配利潤(rùn) 600 借：管理費(fèi)用 200 貸：壞賬準(zhǔn)備 200,返回,在固定資產(chǎn)交易的當(dāng)期，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)作的抵消分錄為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 000 固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000 本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊編制抵消分錄： 借：累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000,繼續(xù),以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 首先將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)抵消 借：期初未分配利潤(rùn) 150 000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000 其次，將第一年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)計(jì)提的折舊抵消： 借：累計(jì)折舊 30 000 貸；期初未分配利潤(rùn) 30 000 最后，將第二年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤(rùn)計(jì)提的折舊抵消： 借；累計(jì)折舊 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000,繼續(xù),(二)清理會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 1內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿 借：期初未分配利潤(rùn) 30 000 貸：管理費(fèi)用 30 000 2內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用 （第六年仍繼續(xù)使用） 借：期初未分配利潤(rùn) 150 000 貸，固定資產(chǎn)原價(jià) 150 000 借；累計(jì)折舊 150 000 貸：期初未分配利潤(rùn) 150 000 3內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿