銀行管理論文-商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行監(jiān)管 .doc

銀行管理論文-商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與商業(yè)銀行監(jiān)管摘要:本文主要討論監(jiān)管當(dāng)局如何利用商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以加強(qiáng)對(duì)銀行的有效監(jiān)管。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的定義、主要職責(zé)范圍和基本原則,討論了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管的聯(lián)系,并結(jié)合目前國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)以及對(duì)監(jiān)管支持作用的現(xiàn)狀提出了改進(jìn)的政策建議。關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；金融監(jiān)管一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)及其基本原則目前,國外對(duì)內(nèi)審的定義通常采用了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的解釋,即“一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法,來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會(huì)采納了這個(gè)定義,并且明確了商業(yè)銀行的董事會(huì)有責(zé)任建立并維護(hù)一個(gè)充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng),包括內(nèi)審體系。董事會(huì)應(yīng)成立審計(jì)委員會(huì),內(nèi)審部門主管應(yīng)經(jīng)常向銀行管理層和董事會(huì)報(bào)告內(nèi)審所發(fā)現(xiàn)的問題以及內(nèi)審計(jì)劃的進(jìn)展情況。按照巴塞爾委員會(huì)有關(guān)文件的要求,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍應(yīng)包括銀行及其分支機(jī)構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí),巴塞爾協(xié)議還認(rèn)為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)遵循以下基本原則:1獨(dú)立性原則是指銀行內(nèi)部審計(jì)部門必須獨(dú)立于被審計(jì)的對(duì)象及其業(yè)務(wù)活動(dòng)。內(nèi)審獨(dú)立性的基本要求有:審計(jì)工作獨(dú)立,不受其他部門的影響；內(nèi)審部門直接由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)管理,直接向其報(bào)送審計(jì)報(bào)告而不受他人影響；內(nèi)部審計(jì)人員的利益與銀行其他部門沒有沖突。內(nèi)部審計(jì)是否具備充分的獨(dú)立性將直接影響到內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性。2客觀性原則是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場,以客觀事實(shí)為依據(jù),實(shí)事求是,不參雜個(gè)人的主觀意愿,不受他人意見影響。3公正性原則即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直誠實(shí)的品質(zhì),審計(jì)行為公正,不偏不倚地對(duì)待被審計(jì)對(duì)象。4審慎性原則即內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的可能性保持警惕和關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守職業(yè)規(guī)范,使用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技巧和專業(yè)判斷。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員持有證據(jù)懷疑被審計(jì)對(duì)象有不正當(dāng)行為時(shí),必須向有關(guān)部門報(bào)告,并進(jìn)行必要的調(diào)查或跟蹤審計(jì)。二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管的聯(lián)系商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)與銀行監(jiān)管相比,雖然在檢查手段和服務(wù)的對(duì)象方面有所不同,但在審計(jì)方法、審計(jì)程序上具有一定的相似性,而且本質(zhì)上都是為了促進(jìn)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營發(fā)展?？梢哉f,內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管是緊密聯(lián)系,相輔相成的。(一)內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的最終目標(biāo)有著共同性內(nèi)部審計(jì)最終目標(biāo)是為了增加銀行股東的財(cái)富,而銀行監(jiān)管的最終目的是為了促進(jìn)銀行業(yè)的合法穩(wěn)健運(yùn)行,維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。我們知道,銀行股東的財(cái)富價(jià)值是和銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平密切相關(guān)的,和銀行所處的整個(gè)金融市場環(huán)境的穩(wěn)定和公眾信心是分不開的,同樣,單家銀行的股東財(cái)富的持續(xù)增加,亦有利于整個(gè)銀行業(yè)的穩(wěn)定,有利于維持社會(huì)公眾對(duì)整個(gè)銀行業(yè)的信心。所以內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的目標(biāo)并不矛盾而是緊密聯(lián)系的。(二)內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的審計(jì)范圍有一致性內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括銀行的所有資產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域,重點(diǎn)是識(shí)別并評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系以及商業(yè)銀行所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)情況,這與銀行監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管單家銀行時(shí)所關(guān)注的內(nèi)容基本一致。內(nèi)部審計(jì)和銀行監(jiān)管的工作方法也具有一致性,銀行監(jiān)管特別是在現(xiàn)場檢查方面,和內(nèi)部審計(jì)時(shí)所使用的技術(shù)方法基本類似(三)內(nèi)部審計(jì)本身就是銀行內(nèi)部控制的一部分內(nèi)部審計(jì)作為股東及銀行管理層識(shí)別、測量、監(jiān)測、以及控制銀行風(fēng)險(xiǎn)的主要工具,本身就是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)中的重要環(huán)節(jié)。銀行監(jiān)管當(dāng)局為了評(píng)估銀行的內(nèi)部控制體系的質(zhì)量可以采取很多方法,其中一種方法是評(píng)價(jià)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的工作,包括內(nèi)審者是如何測試銀行管理層控制風(fēng)險(xiǎn)的方法。如果監(jiān)管當(dāng)局對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量感到滿意,監(jiān)管當(dāng)局就可以放心地利用內(nèi)審的工作成果作為識(shí)別銀行存在的問題的重要工具。內(nèi)部審計(jì)可以幫助監(jiān)管當(dāng)局有效地提高監(jiān)管效率,監(jiān)管當(dāng)局可以依靠內(nèi)審部門的工作來識(shí)別銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn),但這必須建立在銀行內(nèi)部審計(jì)是充分有效的。只有在商業(yè)銀行的內(nèi)審部門做到地位獨(dú)立,審計(jì)范圍全面,審計(jì)結(jié)果有效真實(shí)并得到及時(shí)跟蹤反饋的情況下,監(jiān)管當(dāng)局才能夠充分相信這樣的審計(jì)成果,并依靠其識(shí)別商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理情況,提高監(jiān)管效率。所以各國監(jiān)管當(dāng)局在考慮如何利用內(nèi)部審計(jì)時(shí),都對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門提出了監(jiān)管要求,以確保內(nèi)部審計(jì)的有效性。三、目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)及其對(duì)監(jiān)管支持的現(xiàn)狀商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)可以幫助監(jiān)管當(dāng)局提高監(jiān)管效率,而且內(nèi)部審計(jì)自身也是銀行內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,所以各國監(jiān)管當(dāng)局都比較重視商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)。而我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀以及監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)審的利用程度方面都還存在著一些不足,需要加以改進(jìn)。(一)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)功能不夠完善1目前,國內(nèi)一些商業(yè)銀行進(jìn)行了股份制改造,加強(qiáng)了公司治理,內(nèi)審方面也有了很大改進(jìn),如在管理模式和獨(dú)立性方面都有了明顯進(jìn)步,但除個(gè)別銀行外,大部分的中資銀行的內(nèi)部審計(jì)體系仍以“在銀行高級(jí)管理層領(lǐng)導(dǎo)下開展稽核監(jiān)督工作”為主要管理模式,而非由董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。這種管理構(gòu)架決定了內(nèi)部審計(jì)部門無法有效約束行長的權(quán)力,影響了內(nèi)審部門的獨(dú)立性。2總體上看,目前國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作就總體而言基本上缺乏對(duì)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)暴露情況以及風(fēng)險(xiǎn)管理水平的總體評(píng)價(jià),審計(jì)工作只是在主要業(yè)務(wù)層面和產(chǎn)品上進(jìn)行,不能有效覆蓋整個(gè)銀行,如對(duì)IT系統(tǒng)審計(jì)、審貸中心以及災(zāi)難備份、外包領(lǐng)域等方面內(nèi)審部門基本上沒有涉及。面對(duì)目前商業(yè)銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新頻出經(jīng)營范圍不斷拓展的形勢,內(nèi)部審計(jì)也不能及時(shí)跟上。3目前國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)部門在制定內(nèi)審計(jì)劃、確定審計(jì)目標(biāo)、報(bào)告途徑、工作底稿的安排、內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn),內(nèi)審人員開展審計(jì)工作大多憑領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗(yàn)及習(xí)慣做法,內(nèi)部審計(jì)隨意性很大,缺乏科學(xué)性,審計(jì)的內(nèi)容完全憑審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷。4一些銀行的內(nèi)部審計(jì)部門在人力資源上還存在著如內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠合理；缺乏專業(yè)審計(jì)的職業(yè)背景；內(nèi)部審計(jì)人員配備不足等問題。這些都嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效實(shí)施。(二)監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視和利用程度不足目前我國對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)并不多,如國家審計(jì)署的內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,人民銀行制定的商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,銀監(jiān)會(huì)頒布的關(guān)于股份制改造試點(diǎn)銀行公司治理改革與監(jiān)管指引、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法等,這些法規(guī)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的要求并不詳細(xì),如內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定中只是籠統(tǒng)地規(guī)定,“國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度?！弊鳛楸O(jiān)管部門近期出臺(tái)的,涉及到內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)只是銀監(jiān)會(huì)于2004年12月出臺(tái)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法,其中的第十四條提出了對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的基本要求。此辦法雖然對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、充分性提出了要求,但內(nèi)容較粗糙,可操作性不強(qiáng),而且該辦法并不具有法律上的強(qiáng)制執(zhí)行力。在實(shí)際監(jiān)管工作中,監(jiān)管人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視程度有待加強(qiáng)。雖然在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法中指出銀監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)整理、分析和掌握被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)信息,但并未在各監(jiān)管法規(guī)中明確要求國內(nèi)商業(yè)銀行報(bào)送內(nèi)審報(bào)告。所以目前在實(shí)際監(jiān)管工作中,是否重視和利用被監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì),只是依靠監(jiān)管人員的自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷,并未形成一項(xiàng)監(jiān)管制度。四、政策建議1,規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的外包行為。通過規(guī)范商業(yè)銀行的內(nèi)審架構(gòu),職能和目標(biāo),能使其結(jié)果更接近監(jiān)管目的,能為監(jiān)管提供更有力的支持。并且使各商業(yè)銀行的審計(jì)報(bào)告更具有可比性,利于監(jiān)管著的類比和統(tǒng)計(jì)。2完善商業(yè)銀行自身的組織架構(gòu)設(shè)置,切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、有效性和專業(yè)性。只有商業(yè)銀行不斷完善自我,提升內(nèi)審的功能,才能使其結(jié)果更有價(jià)值,才能更好的支持銀行監(jiān)管。為此,我們建議商業(yè)銀行從幾方面入手:一是完善公司治理結(jié)構(gòu),建立以股東大會(huì)和董事會(huì)為核心的決策機(jī)制。由董事會(huì)中有會(huì)計(jì)、審計(jì)背景的非執(zhí)行董事以及獨(dú)立董事為主要成員組建審計(jì)委員會(huì),審計(jì)委員會(huì)應(yīng)切實(shí)履行職責(zé),負(fù)責(zé)在本行建立完善有效的內(nèi)部審計(jì)職能。二是審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)制定書面的內(nèi)部審計(jì)章程,將內(nèi)部審計(jì)的職能、審計(jì)范圍、審計(jì)流程等事項(xiàng)制度化和規(guī)范化,并授權(quán)內(nèi)部審計(jì)人員可自由接觸銀行任何業(yè)務(wù)活動(dòng),以保證內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)威性；三是加強(qiáng)內(nèi)審獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)和董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)保持通暢的報(bào)告渠道,審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)不受任何阻撓地傳達(dá)至審計(jì)委員會(huì)及董事會(huì)。內(nèi)部審計(jì)部門的有關(guān)人事方面的安排應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),內(nèi)審人員的薪酬應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作質(zhì)量本身來確定,不應(yīng)和銀行收益等指標(biāo)掛鉤；四是內(nèi)部審計(jì)的力度應(yīng)和本行的實(shí)際業(yè)務(wù)情況及發(fā)展情況相適應(yīng),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)較敏感的銀行有關(guān)經(jīng)營部門的審計(jì)；五是銀行應(yīng)保證內(nèi)審部門擁有足夠的資源和人力。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)培訓(xùn),切實(shí)提高內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)。六是加強(qiáng)銀行的內(nèi)部審計(jì)的科技手段,提高審計(jì)效率。如開發(fā)或購買審計(jì)軟件,充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫,實(shí)施流程控制和動(dòng)態(tài)跟蹤,與外部審計(jì)或政府審計(jì)協(xié)同運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息共享。3事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)溝通,了解其內(nèi)部審計(jì)職能運(yùn)行情況；定期對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)審部門進(jìn)行檢查,對(duì)內(nèi)審的審計(jì)計(jì)劃、工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)報(bào)告等情況進(jìn)行評(píng)價(jià),判斷內(nèi)審的工作質(zhì)量以及內(nèi)審部