第二章++貨幣資金.ppt

第 二 章 貨 幣 資 金,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,2,本章教學(xué)目的與要求,1.簡要了解資產(chǎn)的概念、分類、確認(rèn)與計量； 2.掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的含義與基本內(nèi)容； 3.熟練掌握現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會計處理； 4.了解銀行結(jié)算的種類與業(yè)務(wù)流程； 5.了解貨幣資金的相關(guān)管理規(guī)定。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,3,本章教學(xué)重點與難點,重點 現(xiàn)金的管理與核算； 銀行存款的核算； 其他貨幣資金的核算。 難點 資產(chǎn)的概念、確認(rèn)與計量； 銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的種類與要求； 其他貨幣資金的核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,4,課時分配與教學(xué)方法設(shè)計,課時分配 本章計劃占用4課時 教學(xué)方法設(shè)計 本章以講授為主，對學(xué)生已學(xué)習(xí)過的現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)的核算要求學(xué)生自己總結(jié)提煉；對貨幣資金管理規(guī)定的學(xué)習(xí)，擬通過結(jié)合案例教學(xué)，要求學(xué)生樹立良好的會計職業(yè)道德和法制觀念。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,5,第一節(jié) 資產(chǎn)概述 第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制 第三節(jié) 貨幣資金的核算 第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù),本章結(jié)構(gòu),2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,6,第一節(jié) 資產(chǎn)概述,一、資產(chǎn)的概念 三種主要觀念 （1）(未來)經(jīng)濟(jì)利益觀；（2）經(jīng)濟(jì)資源觀；（3）權(quán)利觀。 fasb：未來經(jīng)濟(jì)利益； iasb：經(jīng)濟(jì)資源； asb：權(quán)利； 我國（1）92準(zhǔn)則；（2）01企業(yè)會計制度；（3）06準(zhǔn)則，有區(qū)別,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,7,二、資產(chǎn)的分類,（一）按流動性分：流動、非流動 （二）按實物形態(tài)分：有形、無形 （三）按貨幣性分：貨幣性、非貨幣性 （四）按所有權(quán)分：自有、非自有 （五）現(xiàn)代分類：金融資產(chǎn)、非金融資產(chǎn),三、資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn),按照2006新會計準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有兩個： 1.與該項資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； 2.該資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,8,四、資產(chǎn)的計量,（一）計量單位 （1）名義貨幣；（2）不變購買力 （二）計量屬性 （1）歷史成本；（2）重置成本；（3）可變現(xiàn)凈值；（4）現(xiàn)值；（5）未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；（6）公允價值,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,9,第二節(jié) 貨幣資金的管理與控制,一、現(xiàn)金的管理 (一) 現(xiàn)金使用范圍 根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)支付的各種款項必須按照國務(wù)院1988.9.8頒布的現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。 允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍有：工資；津貼；個人勞務(wù)費報酬；按國家規(guī)定頒發(fā)的科學(xué)、文化、體育等獎勵；農(nóng)副產(chǎn)品收購價款；出差人員的差旅費；1000元以下的零星支出等. 注：企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于現(xiàn)金使用范圍的款項支付一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 (二)現(xiàn)金的庫存最高限額 35天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)15天。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,10,(三)日?，F(xiàn)金收支的規(guī)定 企業(yè)不得“坐支現(xiàn)金”。企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的現(xiàn)金收入，應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支付自已的支出，企業(yè)如因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額； 企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”； 不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人的名義存入儲蓄； 不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得公款私存，不得設(shè)置“小金庫”等；,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,11,二、銀行存款管理制度,（一）開戶的有關(guān)規(guī)定（1994.10.9 中國人民銀行銀行賬戶管理辦法） 基本賬戶（一個：可存、可取、可轉(zhuǎn)賬 ）；一般賬戶（只存、轉(zhuǎn)賬，不能取現(xiàn)。不能在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)同時開立）；臨時賬戶（臨時存、立即轉(zhuǎn)） ；專用賬戶（?？顚Ｓ茫?（二）幾個“不準(zhǔn)” （1997.9.19 中國人民銀行支付結(jié)算辦法） 1、不能簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票 2、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得或轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù) 3、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶，不能出租出借賬戶 4、不準(zhǔn)無理拒絕付款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,12,三、貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定,2001.6.22 內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金相關(guān)規(guī)定： 崗位責(zé)任制； 配備合格人員及崗位輪換； 授權(quán)批準(zhǔn)制度； 相關(guān)票據(jù)的管理； 預(yù)留印鑒； 監(jiān)督檢查制度,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,13,第三節(jié) 貨幣資金的核算,一、現(xiàn)金的核算 （一）現(xiàn)金賬登記的有關(guān)規(guī)定 會計人員：總分類核算（現(xiàn)金總賬） 出納人員：序時核算（現(xiàn)金日記賬） （二）核算 原始憑證：現(xiàn)金支票存根；進(jìn)賬單回單；發(fā)票副本；借款單等 （三）備用金的核算 1、賬戶的設(shè)置：“其他應(yīng)收款”/“備用金” 2、方式：（1）隨借隨用、用后報銷 （2）定額備用金 （四）現(xiàn)金的清查盤點(帳帳，帳實核對) 一般每日進(jìn)行，對有待查明原因的現(xiàn)金溢缺，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶核算。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,14,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,15,二、銀行存款的核算,（一）銀行存款賬登記的有關(guān)規(guī)定 會計人員：總分類核算（銀行存款總賬） 出納人員：序時核算（銀行存款日記賬） （二）核算（舉例） 簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金800元； 銷售商品，價值5萬元，增值稅額8500元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，存入銀行； 某人出差，預(yù)借差旅費3000元，出納簽發(fā)現(xiàn)金支票支付； 接到銀行收款通知，外地a工廠欠貨款8萬元已到賬； 收到銀行付款通知，歸還欠b公司的貨款10萬元； 自來水公司委托銀行代收c公司水費3萬元，4日后銀行通知款已收（雙方分錄）。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,16,二、銀行存款的核算,（二）銀行存款的清查盤點(帳帳，帳實核對) 未達(dá)賬項及調(diào)整（舉例說明） 至少每月進(jìn)行。帳實核對是指銀行存款日記賬（帳）與銀行的“對賬單”實核對?？紤]未達(dá)賬項。 未達(dá)賬項是指企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的賬項。 （四種） 注意（1）不能只核對余額 （2）“對賬單”不是原始憑證,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,17,三、其他貨幣資金的核算,其他貨幣資金： 包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。 設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶： 六個明細(xì)賬：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款 基本業(yè)務(wù)： 辦理、使用、未用完退回,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,18,舉例一,一、銀行匯票存款 （1）企業(yè)用存款2萬元辦理銀行匯票； （2）用匯票購料，材料買價15000元，增值稅2550元； （3）銀行匯票使用完畢，余額轉(zhuǎn)作銀行存款。 （4）用銀行匯票還應(yīng)付賬款。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,19,舉例二,二、外埠存款 （1）采購員到上海采購，委托銀行匯出25萬元在上海某行開立采購專戶； （2）采購員回來，交來購貨發(fā)票，買價21萬元，增值稅35700元，余款4300元銀行已收。,借：材料采購 210000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 35700 銀行存款 4300 貸：其他貨幣資金外埠存款 250000,借：其他貨幣資金外埠存款 250000 貸：銀行存款 250000,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,20,舉例三,三、存出投資款 （1）企業(yè)向證券公司劃出資金 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 （2）購買股票、債券 借：交易性金融資產(chǎn)；持有至到期投資等 貸：其他貨幣資金存出投資款,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,21,第四節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 一、支付結(jié)算紀(jì)律及原則 二、票據(jù)（4種） （一）支票 由出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （二）銀行本票 由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 （三）銀行匯票 由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,22,（四）商業(yè)匯票 由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 三、其他結(jié)算方式 （一）匯兌 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 （二）托收承付 根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,23,（三）委托收款 收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （四）信用卡結(jié)算 商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 （五）信用證結(jié)算 國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)批準(zhǔn)也可用于國內(nèi)企業(yè)之間的商品交易。 此外，國際結(jié)算方式還有： 托收、匯付,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,24,銀行匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,25,銀行承兌匯票（解訖通知） 匯票號碼,銀行承兌匯票,2019/10/29,湖北 經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)院.顏莉,26,商業(yè)匯票結(jié)算程序,付款人,付款人開戶