審計管理制度

審計管理制度制度類別： 經(jīng)營管理基本制度 .文件編號： . 擬訂部門： 集團監(jiān)察審計部 .審 定 人： . 次數(shù)編制日期審核日期批準日期首次234修訂發(fā)布記錄本制度經(jīng) 董事會 2014年12月31日審議批準，第 一 次發(fā)布。本制度由 集團監(jiān)察審計部 負責解釋，最終解釋權歸 集團總經(jīng)理辦公會 。2015年 1 月 1日發(fā)布 2015 年 1 月 1日生效實施目錄審計管理制度31.0目的32.0適用范圍33.0制度33.1審計原則33.2審計依據(jù)33.3職責與權力33.4審計內(nèi)容33.5審計工作制度43.6審計程序及方法43.7處罰制度73.8附則10附件：審計程序10第11頁，共11頁審計 審計管理制度審計管理制度1.0目的為加強企業(yè)風險管控、提高企業(yè)經(jīng)濟效益，重點加強對融資、貿(mào)易、財務、采購、物流、加工、工程質量、安全管理、行政管理等方面的監(jiān)督，特制訂本制度。2.0適用范圍適用于集團公司內(nèi)部及下屬各公司，以及根據(jù)有關約定需要進行內(nèi)部審計的公司的聯(lián)營公司和有重大影響的參股公司。3.0制度3.1審計原則：3.1.1審計過程保持客觀、公正、真實。3.1.2審計的嚴肅性原則，有理有據(jù)，以事實說話。3.1.3要求被審計部門和單位積極配合，不得推諉。 3.2審計依據(jù)：中華人民共和國審計法、財政部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計基本準則等相關法規(guī)，審計管理制度以及公司內(nèi)部相關制度。3.3職責與權力3.3.1根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，被審計單位應按時向監(jiān)察審計部報送有關計劃、報表和文件資料等。3.3.2 檢查實物、憑證、賬冊、有關文件和資料。3.3.3 參與有關的會議。3.3.4 索取有關的證明材料。3.3.5對正在進行的嚴重違反公司制度、嚴重損失浪費行為作出制止的決定。3.3.6監(jiān)督被審計單位嚴格執(zhí)行審計決定。3.3.7對審計工作中的重大事項有權直接向集團公司董事會如實反映。3.4審計內(nèi)容3.4.1 對公司及下屬公司資產(chǎn)的完整安全性進行監(jiān)督審計。3.4.2 對公司及下屬公司的財務收支計劃、投資計劃、信貸計劃、外匯收支計劃、財務報表和經(jīng)濟合同的執(zhí)行進行審計檢查。3.4.3 對下屬公司的管理組織架構、規(guī)章制度、經(jīng)營業(yè)績等情況進行審查。3.4.4對公司及下屬公司的內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。3.4.5 對違反財經(jīng)紀律，侵占公司資產(chǎn)，嚴重損失浪費、違規(guī)操作等損害公司利益的行為進行審計。3.4.6對公司及其他所屬各公司基建工程項目的概(預)算的執(zhí)行、項目可研報告、建設成本及工程質量的真實性和經(jīng)濟效益以及公司新項目投資管理中心的工程監(jiān)理進行審計。3.4.7 對公司采購、銷售價格進行監(jiān)督核查。3.4.8 對公司費用開支進行專項審查。3.4.9 辦理公司領導交辦的其他審計事項。 3.5審計工作制度3.5.1監(jiān)察審計部在年初根據(jù)集團公司的部署結合公司的具體情況確定年度、季度或不定期審計工作計劃，報請總經(jīng)理、董事會批準后實施。3.5.2在實施審計計劃時應擬訂審計范圍、內(nèi)容、時間，并通知被審計單位按審計方案提供相關資料。3.5.3在審計中必須做好工作底稿，記錄審計過程，各種旁證材料齊全，作好調(diào)查記錄。3.5.4審計人員對被審計單位提供的資料都要建檔保存。3.5.5出具審計報告。3.6審計程序及方法3.6.1審計程序：見附件13.6.2審計方法3.6.2.1公司審計：a)被審計單位提供分公司部門組織架構圖與部門操作流程、崗位設置與崗位職責，公司內(nèi)控制度與風險防控體系以及部門規(guī)章制度，公司整體、年度發(fā)展規(guī)劃與管理細則。b)監(jiān)察審計部對以上項目進行審查后，評價總經(jīng)理對各公司、部門運營的管控能力與企業(yè)風險。c)監(jiān)察審計部核定審計年度內(nèi)指標考核完成情況，對虛報、瞞報情況進行處罰。d)監(jiān)察審計部復核定崗定編工作完成情況，對超編、定編不合理情況按公司規(guī)定進行處罰。3.6.2.2財務審計：a)財務部門提供財務管理制度、資產(chǎn)管理制度、合同的備案監(jiān)管、審計年度業(yè)務績效考核，部門費用預算，審計年度內(nèi)財務資料，填寫審計工作底稿和相關資料。b)監(jiān)察審計部對被審計單位的財務制度的執(zhí)行、財務核算、資金及業(yè)務監(jiān)管等方面逐一審查，盤點被審計單位各項資產(chǎn)。c)對于財務管理制度執(zhí)行不嚴、崗位人員失職、財務核算混亂的，按財務核算項A類扣分處罰。3.6.2.3業(yè)務審計：a)業(yè)務部門提供本部門的各項制度，業(yè)務操作流程、價格監(jiān)管體系、已簽訂合同清單及復印件，合同監(jiān)管體系、部門費用預算、業(yè)務資金計劃及單據(jù)交接手續(xù)。b)監(jiān)察審計部按照業(yè)務部門管理流程對全部業(yè)務進行審核。c)對于先做業(yè)務后補簽合同，未簽合同先開發(fā)票或先支付資金，未經(jīng)集團分管領導批準的，均按照合同審批A類扣分處罰。d)對于缺少合同要求的相關單據(jù)如：接/放貨通知單、貨權轉移手續(xù)、資金申請單、磅單、出入庫單、結算單、質檢報告、收付款憑據(jù)等，均按合同審批B類扣分處罰。3.6.2.4行政綜合審計：a)行政部提供綜合類各項管理制度，包括人力資源管理制度、考勤管理制度、印章使用制度、安全防范制度、5S管理制度、車輛管理制度、資產(chǎn)管理制度等。b)監(jiān)察審計部對制度的制定及執(zhí)行情況進行檢查。3.6.2.5融資審計：a)融資人員向監(jiān)察審計部提供融資相關制度，審計年度融資計劃、融資資金使用計劃、融資成本控制方案、融資合同及相關資料備案，融資業(yè)務流程。b)監(jiān)察審計部對分別針對融資金額、融資成本、融資合同及資料的保管與備案、融資資金的使用、融資過程的風險管控及融資計劃落實情況進行審查。3.6.2.6工程項目審計 工程項目審計嚴格按照集團公司及項目管理部相關管理辦法執(zhí)行，重點審查流程執(zhí)行情況。3.6.2.7采購價格審計：a)監(jiān)察審計部在接到采購計劃及采購價格后（以報表的形式），對所購物料、設備、租賃、服務等進行詢價，將詢價結果與采購部門的采購價格進行對比。b)詢價按照在同期、同等質量、同等規(guī)格，并且符合我公司質量要求的情況下進行。（賒購價格應按照市場價格加算以銀行同期貸款利率計算的利息）c）采購價格高于詢價的，監(jiān)察審計部將詢價情況反饋至采購部門及公司領導并出具審計報告，由采購部門核實后參考監(jiān)察審計部提供的價格購買并回復監(jiān)察審計部。3.6.2.8銷售審計a)被審計單位提供財務資料及對應的銷售合同與結算單據(jù)。b)監(jiān)察審計部對以上資料的審查嚴格按照集團公司及銷售部相關管理辦法執(zhí)行，重點審查流程執(zhí)行情況。3.6.2.9質量監(jiān)察 a)監(jiān)察審計部以公司或者行業(yè)標準不定期對質量檢測部門檢驗后的產(chǎn)品質量進行抽查，對于不符合標準的產(chǎn)品進行處罰。b)采購的原料、物資及設備不符合公司或者行業(yè)標準的（以具備相關資質的第三方檢驗結果為依據(jù)），監(jiān)察審計部將根據(jù)給公司造成損失的大小對采購部門進行處罰。c)監(jiān)察審計部依據(jù)公司質量目標不定期對客戶投訴情況進行檢查，根據(jù)檢查情況對質量控制部門進行處罰。3.6.2.10費用開支專項審計 a)費用開支審計內(nèi)容：費用開支專項審計內(nèi)容包括管理費用、財務費用、銷售費用、融資利息、票據(jù)貼現(xiàn)、工資、水電費、氣費、工傷賠付、獎金、罰款、設備管理費用、物流費用、招待費、差旅費、稅費、辦公費等各項費用，監(jiān)察審計部也可以對公司及部門整體費用情況綜合審計。 b)物流費用：物流費用按照同期市場價格詢價的方式進行審計，詢價將按照同期當?shù)厥袌鰞r格進行，詢價對象不少于三家（詢價對象總數(shù)少于三家的除外）。 c)招待費：招待費執(zhí)行先申請、后領用的原則。接待嚴格按照集團公司接待管理制度執(zhí)行，報銷嚴格按照集團公司財務管理制度執(zhí)行。 d)差旅費：差旅費報銷標準按照集團公司關于調(diào)整集團公司人員差旅費報銷標準的規(guī)定執(zhí)行。 e)稅費：稅費包括企業(yè)繳納的各項稅費。稅費審計對企業(yè)稅負是否合理、是否偷漏稅、是否因偷漏稅被稅務機關進行處罰、是否進行合理避稅等方面進行審查，對合同稅負或其他稅金無合理籌劃造成多繳稅的，費用開支按A類扣分處罰。 f)工資：工資標準以集團公司審批為準，監(jiān)察審計部對各公司的工資標準、五險一金、工傷賠付、獎金罰款的情況進行審查，并對存在問題進行處理。g)辦公費：辦公費是指企業(yè)日常費用中除以上六項費用外其他的費用，包括水電費、辦公用品、車輛等費用，審計人員將對辦公費開支的合理性、真實性進行逐項審查。 h)其他費用如設備管理、安全生產(chǎn)、節(jié)能減排、環(huán)保等項目均按照集團公司已下發(fā)的相關管理制度進行審計,對查出的因執(zhí)行不到位而造成的損失由責任部門承擔，并追究相關人員責任。I)公司及部門費用審計內(nèi)容：按照單位審計內(nèi)容和總經(jīng)理批準的部門費用計劃審計，公司未制定部門費用計劃及相關費用管理制度的，按照公司審計實際情況進行認定并報集團公司處理。3.6.3審計報告的出具：3.6.3.1根據(jù)審計對象的不同，監(jiān)察審計部應分別出具公司審計報告、部門審計報告、費用專項審計報告、質量審查報告、價格專項審計報告。3.6.3.2除工程項目審計外，每項審計工作結束后10天之內(nèi)提出審計報告，3.6.3.3審計報告要求：事實清楚、數(shù)據(jù)確實、依法有據(jù)、建議恰當。3.6.3.4審計報告出具前應與被審計單位進行溝通，被審計單位在聽取審計報告后有不同意見時，對事實和數(shù)據(jù)是否確切和審計報告的法規(guī)依據(jù)可提出不同的看法和補充意見，監(jiān)察審計部可以采納或維護報告。3.6.4整改措施與跟蹤驗證：3.6.4.1被審計單位對審計報告中的問題要認真分析原因，制定整改實施計劃，并在整改期限內(nèi)完成整改計劃。3.6.4.2審計人員負責對整改計劃的跟蹤與驗證復核，復核內(nèi)容包括：是否按計劃完成，完成后效果如何。3.6.4.3整改期限自審計報告送達被審計單位之日起30天。3.6.4.4未能在整改期限內(nèi)完成整改工作和整改計劃實施不符合審計要求的，按照處罰制度進行處罰。3.6.4.5 整改結束后，審計人員不定期對整改計劃的執(zhí)行情況進行抽查。3.6.5爭議的裁定：審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據(jù)、實事求是地提出解決和整改辦法，切忌主觀、武斷，對違規(guī)違紀提出處理意見。被審計單位對審計報告結果存在爭議的，應在報告送達3日內(nèi)向監(jiān)察審計部提出具體意見，與審計人員協(xié)商無法認定的，報集團公司總經(jīng)理或董事會裁定。3.6.6對違反財經(jīng)法紀和大量浪費的被審計單位的直接責任人員和單位負責人，報經(jīng)公司總經(jīng)理批準后給予行政處罰，情節(jié)嚴重的移送司法機關。3.7處罰制度3.7.1公司及部門處罰制度。3.7.1.1公司及部門處罰制度分類：按照審計結論，將公司及部門審計結果分為A、B、C三類，對被審計單位按照第一負責人60%，其他責任人40%的方式進行處罰。分類情況如下：項 目A類B類C類備 注組織架構無或嚴重不合理存在不合理之處基本符合審計要求崗位職責無或嚴重不合理存在不合理之處基本符合審計要求風險防控體系無或嚴重不合理存在不合理之處基本符合審計要求規(guī)章制度無或形同虛設執(zhí)行不力嚴格執(zhí)行年度計劃及預算無或嚴重不合理存在不合理之處基本符合審計要求業(yè)務流程無或嚴重不合理存在不合理之處基本符合審計要求部門費用計劃無、不合理或超計劃25%以上超過計劃5%-25%不超過費用計劃5%費用、稅金及其他支出嚴重不合理存在不合理之處合理合同簽訂審批沒有合同或合同存在重大遺漏和重大風險存在遺漏或風險符合審計要求合同臺賬無存在遺漏符合審計要求采購價格高于同期市場價格10%以上高于同期市場價格10%以內(nèi)不高于同期市場價格銷售價格低于同期市場價格2%以上低于同期市場價格2%以內(nèi)高于同期市場價格費用報銷審批流程無或者缺少總經(jīng)理簽字存在遺漏符合審計要求小金庫現(xiàn)象有且金額超過5000元有且金額在5000元之內(nèi)無財務核算混亂存在不符合要求的地方基本符合審計要求財務對業(yè)務監(jiān)管無或者失控不嚴嚴格財務對融資監(jiān)管無或者失控不嚴嚴格部門管理混亂存在問題符合審計要求部門對接嚴重對立存在對立現(xiàn)象融洽總經(jīng)理對公司管理失控部分失控符合審計要求重大損失有無金額不低于50萬元融資成本高于貸款基準利率40%高于貸款基準利率20%-40%不高于貸款基準利率20%以同期央行貸款基準利率為準3.7.1.2公司及部門審計結果處罰計算辦法：審計初始分數(shù)100分，審計對象屬于A類，每項問題審計總分減5分；審計對象屬于B類，每項問題審計總分減2分；審計對象屬于C類，每項問題審計總分不扣分。 具體計算方法如下：a)審定分數(shù)在95分以下（不含95分），每一分對被審計單位罰款300元。b)審計總分低于70分的（含70分），除按規(guī)定處罰外，監(jiān)察審計部將建議集團公司對審計單位總經(jīng)理或負責人進行管理能力考核，依據(jù)考核結果由董事會重新任命。c)審計中出現(xiàn)A類問題，每一項問題對被審計單位追加罰款1000元。d)指標考核完成情況存在瞞報、虛報現(xiàn)象的，對相關部門處以瞞報、虛報金額2%的罰款。e)經(jīng)監(jiān)察審計部復核定崗定編存在超編、定編不合理的，按公司為該崗位年支付工資的5%進行處罰，其中申報單位承擔3%，定崗定編審核單位承擔2%。 3.7.1.3 公司規(guī)章制度解釋：a)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位無以下管理制度或管理制度形同虛設的按照A類處罰標準進行處罰。b)管理制度包括：行政各類管理制度、資金管理制度、融資管理制度、往來賬款管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、發(fā)票管理制度、存貨管理制度、組織架構、費用報銷制度、工作交接制度、印鑒檔案管理制度、合同管理制度等基本管理制度。c)在審計過程中，發(fā)現(xiàn)制度執(zhí)行不嚴格均按照B類處罰標準進行處罰。3.7.2工程項目審計處罰制度： 按照集團公司及項目管理部相關制度執(zhí)行。3.7.3費用專項審計處罰制度：3.7.3.1費用專項審計結果超支的處罰：費用開支超過審計標準或費用計劃的，對被審計單位處以超標金額的處罰。3.7.3.3工資標準及發(fā)放存在問題的，除由人力資源部追回損失外，對責任人處以1000元罰款，逐級減半直至部門第一負責人。3.7.4采購價格審計處罰制度：3.7.4.1依據(jù)采購價格審計結果，詢價價格低于采購價格，監(jiān)察審計部將作出停止高價該采購的決定，報集團總經(jīng)理批準后，以書面形式通知采購部門并對部門總經(jīng)理及相關責任人進行處罰，總經(jīng)理60%，相關責任人40%。3.7.4.2采購價格高于監(jiān)察審計部同期、同等質量、同等規(guī)格詢價的，由經(jīng)手人按照采購差價賠償損失外:a)對高于詢價金額1000元以下的，處以差額的10%罰款;b)對高于詢價金額1000-10000元的，處以差額的5%罰款；c)對高于詢價金額1萬-10萬的，處以差額的2%罰款；d)對高于詢價金額10萬-100萬的，處以差額的1%罰款；e)對高于詢價金額100萬-300萬的，處以差額的0.5%罰款，最高不超過5萬元。f)對高于詢價金額300萬以上的，處以差額的0.25%罰款，最高不超過10萬元。3.7.5銷售審計處罰制度： 按照集團公司及銷售部相關制度執(zhí)行。3.7.6質量監(jiān)察處罰措施3.7.6.1產(chǎn)品質量不符合標準的，每發(fā)現(xiàn)一次對質量檢測部門罰款1000元。3.7.6.2采購的物料及設備不符合公司或者行業(yè)質量標準的（以第三方檢驗結果為依據(jù)），給公司造成損失的，除追回損失外，對質量檢測部門責任人處以損失金額30%的罰款，逐級減半直到部門第一負責人。3.7.6.3因部門檢驗失誤造成客戶投訴的質量問題處罰按照公司指標考核辦法執(zhí)行3.7.6.4因重大質量問題導致退貨，給公司造成損失的，監(jiān)察審計部將對事件進行專案調(diào)查，依據(jù)調(diào)查結果對責任人及主管領導提出處理意見，報集團公司領導批準。3.7.7重大損失處罰制度：給公司造成重大損失的，按照集團公司經(jīng)濟損失賠償管理制度進行處理。3.7.8審計工作處罰制度：3.7.8.1 對阻撓、破壞審計工作、拒絕提供有關資料以及拒不接受審計意見或拒不整改的，經(jīng)集團公司總經(jīng)理批準可以對一般職員罰款500-2000元，中層管理人員罰款1000-5000元，高管人員罰款5000-10000元，情節(jié)嚴重的，可對責任人采取停職、降職、開除的處理方式。3.7.8.2有以權謀私、受賄、舞弊、打擊報復行為者可根據(jù)情況報集團公司領導后可給予罰款、降職或開除，罰款金額從5000元至30000元，情節(jié)嚴重而構成犯罪的移交司法部門處