最新財務報表附注-新準則-單戶(普華永道版)

ABC公司財務報表附注2011年12月31日【特別說明：1、本附注模版為披露的最低要求。凡對投資者作出投資決策有重大影響的財務信息，公司均應予以充分披露。2、自本“附注四、4、外幣業(yè)務的核算方法及折算方法”起，若公司在可比會計期間內未發(fā)生相關的交易或事項，則相關的會計政策和會計估計可以不披露。3、本附注中【 】中的文字為選擇性內容或提示性內容，使用后必須刪除【 】和不需要的部分或全部刪除。本附注中的藍色字體，均為提示性內容，需要結合公司實際情況進行適當調整，使用后必須將保留的文字改為黑色。4、在使用本附注時，若表格中項目不能滿足披露要求，應在該表格下增加注釋。5、刪除或增加項目，務必要注意調整相關項目編號（含交叉索引）。6、凡需要在財務報表項目注釋（表格下）以文字說明披露相關內容的，應在加“注”（格式為“首行縮進-2個字符”，字體為“宋體、小四”），披露內容多于1項，應加序號，序號依次選用格式為1、（1）、A、a等?！恳?、 公司的基本情況【應披露公司的歷史沿革、注冊地、總部地址、注冊資本、法定代表人、母公司和集團最終母公司、治理結構與組織結構、所處行業(yè)、經營范圍、業(yè)務性質和主要業(yè)務板塊等，另外，需要在公司全稱后加上（以下簡稱“公司”或“本公司”）?！慷?財務報表的編制基礎本公司財務報表以持續(xù)經營假設為基礎，根據實際發(fā)生的交易和事項，按照財政部2006年2月頒布的企業(yè)會計準則基本準則和38項具體會計準則、其后頒布的應用指南、解釋以及其它相關規(guī)定（統(tǒng)稱“企業(yè)會計準則”）編制。三、 遵循企業(yè)會計準則的聲明本公司2010年度編制的財務報表符合企業(yè)會計準則的要求，真實、完整地反映了本公司2010年12月31日的財務狀況、2010年度的經營成果和現金流量等有關信息?！炯{入合并范圍內的子公司與母公司執(zhí)行的會計政策不一致的，應披露子公司執(zhí)行的會計政策，并說明是否已按相關規(guī)定進行了調整?！克?、 重要會計政策、會計估計的說明【企業(yè)應當披露重要的會計政策和會計估計，并對重要會計政策和會計估計的確定依據、財務報表項目的計量基礎、以及會計估計中所采用的關鍵假設和不確定因素的確定依據進行披露。一般至少應披露下述內容?！?、會計年度本公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止?！酒髽I(yè)設立不足一個會計年度的，應說明其財務報表實際編制時間；子公司如采用的會計年度與我國會計制度規(guī)定不符的，需說明是否進行調整。】2、記賬本位幣本公司以人民幣為記賬本位幣。【如果子公司的記賬本位幣與母公司不一致的，需詳細說明?！?、記賬基礎和計價原則（計量屬性）本公司會計核算以權責發(fā)生制為記賬基礎。本公司對會計要素進行計量時一般采用歷史成本，當所確定的會計要素金額符合企業(yè)會計準則的要求、能夠取得并可靠計量時，可采用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值計量?！救绻疽詺v史成本以外的其他計量屬性進行計量時，需要在此說明；如果子公司的計價原則（計量屬性）與母公司不一致的，比照上述內容披露。】4、外幣業(yè)務的核算方法及折算方法（1）發(fā)生外幣交易時的折算方法本公司發(fā)生的外幣交易在初始確認時，按交易日的【即期匯率（通常指中國人民銀行公布的當日外匯牌價的中間價，下同）/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算為人民幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務或涉及外幣兌換的交易事項，按照實際采用的匯率折算為人民幣金額。（2）在資產負債表日對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目的處理方法外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，除了按照企業(yè)會計準則第17號借款費用的規(guī)定，與購建或生產符合資本化條件的資產相關的外幣借款產生的匯兌差額予以資本化外，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益。（3）外幣財務報表的折算方法本公司按照以下規(guī)定，將以外幣表示的財務報表折算為人民幣金額表示的財務報表。資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的【即期匯率/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算。按照上述方法折算產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。以外幣表示的現金流量表采用現金流量發(fā)生日的【即期匯率/當期平均匯率/加權平均匯率/（按照公司實際情況描述）】折算。匯率變動對現金的影響額作為調節(jié)項目，在現金流量表中單獨列報。5、現金及現金等價物的確定標準（1）現金為本公司庫存現金以及可以隨時用于支付的存款；（2）現金等價物為本公司持有的期限短（一般為從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。6、金融資產和金融負債核算方法（1）金融工具的確認依據金融工具的確認依據為：公司已經成為金融工具合同的一方。（2）金融資產和金融負債的分類按照投資目的和經濟實質將本公司擁有的金融資產劃分為四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金融資產。按照經濟實質將承擔的金融負債劃分為兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；其他金融負債。（3）金融資產和金融負債的計量以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資或金融負債 取得時以公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）作為初始確認金額，相關的交易費用計入當期損益。持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益，期末將公允價值變動計入當期損益。 處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。持有至到期投資 取得時按公允價值（扣除已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。 持有期間按照攤余成本和實際利率（如實際利率與票面利率差別較小的，按票面利率）計算確認利息收入，計入投資收益。實際利率在取得時確定，在該預期存續(xù)期間或適用的更短期間內保持不變。處置時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。 應收款項 本公司對外銷售商品或提供勞務形成的應收債權，以及公司持有的其他企業(yè)的不包括在活躍市場上有報價的債務工具的債權，包括應收賬款、應收票據、其他應收款、長期應收款等，以向購貨方應收的合同或協議價款作為初始確認金額；具有融資性質的，按其現值進行初始確認。 收回或處置時，將取得的價款與該應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。 可供出售金融資產 取得時按公允價值（扣除已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息）和相關交易費用之和作為初始確認金額。 持有期間將取得的利息或現金股利確認為投資收益。期末以公允價值計量且將公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。 處置時，將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。 其他金融負債 按其公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。采用攤余成本進行后續(xù)計量。 【但是下列情況除外：A與在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。B不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認后按照下列兩項金額之中的較高者進行后續(xù)計量：a.企業(yè)會計準則第13號或有事項確定的金額。b.初始確認金額扣除按照企業(yè)會計準則第14號收入的原則確定的累計攤銷額后的余額?！浚?）金融資產轉移的確認依據和計量方法本公司發(fā)生金融資產轉移時，如已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方，則終止確認該金融資產；如保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，則不終止確認該金融資產。 在判斷金融資產轉移是否滿足上述金融資產終止確認條件時，采用實質重于形式的原則。公司將金融資產轉移區(qū)分為金融資產整體轉移和部分轉移。 金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益： 所轉移金融資產的賬面價值； 因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額（涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形）之和。 金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分（在此種情況下，所保留的服務資產應當視同未終止確認金融資產的一部分）之間， 按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益： 終止確認部分的賬面價值； 終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額（涉及轉移的金融資產為可供出售金融資產的情形）之和。金融資產轉移不滿足終止確認條件的，繼續(xù)確認該金融資產，所收到的對價確認為一項金融負債。（5）金融資產和金融負債的公允價值的確定方法存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場中的報價確定公允價值。報價按照以下原則確定：A在活躍市場上，公司已持有的金融資產或擬承擔的金融負債的報價，為市場中的現行出價；擬購入的金融資產或已承擔的金融負債的報價，為市場中的現行要價。B金融資產和金融負債沒有現行出價或要價，采用最近交易的市場報價或經調整的最近交易的市場報價，除非存在明確的證據表明該市場報價不是公允價值。金融資產或金融負債不存在活躍市場的，公司采用估值技術確定其公允價值。（6）金融資產減值準備計提方法持有至到期投資以攤余成本計量的持有至到期投資發(fā)生減值時,將其賬面價值減記至預計未來現金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現值（折現利率采用原實際利率）,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益。計提減值準備時,【對單項金額【重大/（明確具體標準）】的持有至到期投資單獨進行減值測試；對單項金額【不重大/（明確具體標準）】的持有至到期投資可以單獨進行減值測試，或【包括在具有類似信用風險特征的組合中/根據客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】進行減值測試；單獨測試未發(fā)生減值的持有至到期投資，需要按照【包括在具有類似信用風險特征的組合中/根據客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】再進行測試；已單項確認減值損失的持有至到期投資，不再【包括在具有類似信用風險特征的組合中/根據客戶的信用程度等實際情況，按照信用組合】進行減值測試?！颈仨毟鶕緦嶋H情況確定減值準備的計提方法。】應收款項本公司的壞賬確認標準為：對債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍然不能收回的應收款項；或因債務人逾期未履行其清償責任，且具有明顯特征表明無法收回時經公司批準確認為壞賬。在資產負債表日，公司對【說明單項認定法的主要情形及明確單項金額重大的判斷標準】的應收款項，單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發(fā)生了減值的,根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。對單項金額【明確具體標準】的應收款項及經單獨測試后未發(fā)生減值的應收款項,按賬齡劃分為若干組合,根據應收款項組合余額的一定比例計算確定減值損失,計提壞賬準備。壞賬準備計提比例一般為：【要求披露：應收款項壞賬準備提取采用單項測試與組合測試（賬齡分析）相結合的方法；說明壞賬準備的具體計提方法，說明采用單項認定法的主要情形以及單項金額重大的應收款項的判斷標準，說明采用組合測試（賬齡分析）的具體方法及比例。該項必須根據公司實際情況披露壞賬準備的計提方法?！靠晒┏鍪劢鹑谫Y產可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,則按其公允價值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。在確認減值損失時，將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出，計入減值損失。其他在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發(fā)生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資計提減值準備后，不再轉回。【若公司存在委托貸款，需要在上述標題下單獨說明：委托貸款計價、利息確認方法，委托貸款減值準備的確認標準、計提方法，以及委托貸款的保全措施。】7、存貨本公司存貨主要包括原材料、在產品及自制半成品、庫存商品、產成品、周轉材料（包括包裝物、低值易耗品等）【必須根據實際情況對存貨項目核實，以確定是否進行調整】等。以實際成本計價【若以計劃成本核算則加上“（以計劃成本核算，對存貨的計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉發(fā)出存貨應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本）”】。存貨取得時以實際成本計價?！敬尕浀陌l(fā)出按先進先出法/加權平均法/個別計價法】?！救粢杂媱澇杀竞怂銊t加上“（XXX以計劃成本核算，對XXX的計劃成本和實際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結轉發(fā)出XXX應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本）”】?！救舨煌尕洸捎玫陌l(fā)出計價方法不同，應分別描描述】低值易耗品于領用時【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實際情況描述）】攤銷；包裝物于領用時【按五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實際情況描述）】攤銷。存貨的盤存制度為【永續(xù)盤存制/（按照公司實際情況描述）】。在資產負債表日，本公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。公司在對存貨進行全面盤點的基礎上，對于存貨因已霉爛變質、市場價格持續(xù)下跌且在可預見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時，產品更新換代等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的，計提存貨跌價準備，并計入當期損益。本公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。【XXX存貨因與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項目分開計量，合并計提存貨跌價準備；XXX存貨由于數量繁多、單價較低，按照存貨類別計提存貨跌價準備】?？勺儸F凈值為在正常生產過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價格為基礎計算；公司持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值以一般銷售價格為基礎計算。8、長期股權投資長期股權投資主要包括本公司持有的能夠對被投資單位實施控制、共同控制或重大影響的權益性投資，或者對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資。（1）長期股權投資的初始計量企業(yè)合并形成的長期股權投資通過同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。通過非同一控制下的企業(yè)合并取得的長期股權投資，以在購買日為取得對被購買方的控制權而付出的資產、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為合并成本。在購買日按照合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。其他方式取得的長期股權投資A以支付現金取得的長期股權投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。B以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資，按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。C投資者投入的長期股權投資，按照投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本，但合同或協議約定價值不公允的除外。D通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換確定。E通過債務重組取得的長期股權投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號-債務重組確定。（2）長期股權投資的后續(xù)計量及投資收益確認方法本公司采用成本法核算的長期股權投資包括：能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資；對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。本公司采用權益法核算的長期股權投資包括對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資。長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。本公司取得長期股權投資后，按照應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額，確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。本公司按照被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值。本公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，本公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的，本公司在其收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后，恢復確認收益分享額。本公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，按照本公司的會計政策及會計期間，并抵銷與聯營企業(yè)及合營企業(yè)之間發(fā)生的內部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業(yè)的部分（但內部交易損失屬于資產減值損失的，應全額確認），對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。對于首次執(zhí)行企業(yè)會計準則之前已經持有的對聯營企業(yè)及合營企業(yè)的長期股權投資，如存在與該投資相關的股權投資借方差額，還應扣除按原剩余期限直線攤銷的股權投資借方差額，確認投資損益?！拘枰鶕镜那闆r披露，尤其注意公司是否以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎計算投資收益，是否調整聯營及合營企業(yè)會計政策及會計期間等?！勘竟緦τ诒煌顿Y單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益，處置該項投資時將原計入所有者權益的部分（僅指計入資本公積的部分）按相應比例轉入當期損益。（3）長期股權投資減值準備的確認標準和計提方法長期股權投資減值準備的確認標準和計提方法見附注四、資產減值。9、投資性房地產投資性房地產是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。本公司投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。（1）投資性房地產初始計量外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出。自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。以其他方式取得的投資性房地產的成本,按照相關會計準則的規(guī)定確定。與投資性房地產有關的后續(xù)支出,滿足投資性房地產確認條件的,計入投資性房地產成本；不滿足確認條件的在發(fā)生時計入當期損益。（2）投資性房地產的后續(xù)計量本公司在資產負債表日采用成本模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。對按照成本模式計量的投資性房地產-出租用建筑物采用與本公司固定資產相同的折舊政策，投資性房地產-出租用土地使用權采用與本公司無形資產相同的攤銷政策。【本公司在資產負債表日采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量，會計政策選擇的依據為：投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場?！驹敿氄f明合理證據】本公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。【詳細說明合理證據】本公司對投資性房地產的公允價值進行估計時采用的關鍵假設和主要不確定因素為：【根據實際情況詳細說明】本公司不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，在資產負債表日以投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益?！慨斖顿Y性房地產被處置，或者永久退出使用且預計不能從其處置中取得經濟利益時，終止確認該項投資性房地產。投資性房地產出售、轉讓、報廢或毀損的處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（3）投資性房地產的轉換當投資性房地產的用途改變?yōu)樽杂脮r，則自改變之日起，將該投資性房地產轉換為固定資產或無形資產。自用房地產的用途改變?yōu)橘嵢∽饨鸹蛸Y本增值時，則自改變之日起，將固定資產或無形資產轉換為投資性房地產。發(fā)生轉換時，除自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產按照轉換當日的公允價值確定入賬價值，其他情況以轉換前的賬面價值作為轉換后的入賬價值。（4）投資性房地產減值準備采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，其減值準備的確認標準和計提方法見附注四、資產減值。10、固定資產（1）固定資產的確認標準本公司固定資產指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命超過一個會計年度的有形資產。在同時滿足下列條件時才能確認固定資產：與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業(yè)。該固定資產的成本能夠可靠地計量。（2）固定資產的初始計量固定資產按照成本進行初始計量?！敬_定固定資產成本時，考慮預計棄置費用因素，若存在該因素應詳細披露?！客赓徆潭ㄙY產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號-借款費用可予以資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。投資者投入固定資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。非貨幣性資產交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產的成本，分別按照企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換、企業(yè)會計準則第12號-債務重組、企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并、企業(yè)會計準則第21號-租賃的有關規(guī)定確定。（3）固定資產折舊折舊方法及預計使用年限、預計凈殘值率和年折舊率的確定：固定資產折舊采用【年限平均法/雙倍余額遞減法/年數總和法/工作量法】計提折舊。按固定資產的類別、預計使用年限和預計凈殘值率確定的年折舊率如下：已計提減值準備的固定資產折舊計提方法：已計提減值準備的固定資產，按該項固定資產的原價扣除預計凈殘值、已提折舊及減值準備后的金額和剩余使用壽命，計提折舊。對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核：本公司至少于每年年度終了時，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核，必要時進行調整。（4）固定資產后續(xù)支出的處理本公司對符合上述固定資產確認條件的、與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；對不符合上述固定資產確認條件的、與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出，計入當期損益。（5）固定資產減值準備的確認標準和計提方法固定資產減值準備的確認標準和計提方法見附注四、資產減值。11、在建工程（1）本公司的在建工程按工程項目分別核算，在建工程按實際成本計價，包括在建期間發(fā)生的各項必要工程支出、工程達到預定可使用狀態(tài)前的應予資本化的借款費用以及其它相關費用等。（2）在建工程結轉為固定資產的時點在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，按工程實際成本轉入固定資產。對已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產，自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，并按本公司固定資產折舊政策計提固定資產的折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不調整原已計提的折舊額。（3）在建工程減值準備的確認標準和計提方法在建工程減值準備的確認標準和計提方法見附注四、資產減值。12、無形資產（1）無形資產的確認標準無形資產是指本公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。在同時滿足下列條件時才能確認無形資產： 符合無形資產的定義。與該資產相關的預計未來經濟利益很可能流入公司。該資產的成本能夠可靠計量。（2）無形資產的初始計量無形資產按照成本進行初始計量。實際成本按以下原則確定：外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業(yè)會計準則第17號-借款費用可予以資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。投資者投入無形資產的成本，按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。自行開發(fā)的無形資產自行開發(fā)的無形資產，其成本包括自滿足無形資產確認規(guī)定后至達到預定用途前所發(fā)生的支出總額。以前期間已經費用化的支出不再調整。非貨幣性資產交換、債務重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產的成本，分別按照企業(yè)會計準則第7號-非貨幣性資產交換、企業(yè)會計準則第12號-債務重組、企業(yè)會計準則第16號-政府補助、企業(yè)會計準則第20號-企業(yè)合并的有關規(guī)定確定。（3）研究開發(fā)支出本公司內部研究開發(fā)項目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。【結合公司實際情況，說明研究階段支出與開發(fā)階段支出的劃分標準】內部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當期損益。內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能予以資本化：A完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。B具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。C無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，證明其有用性。D有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產。E歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量?！窘Y合公司實際情況，說明資本化的具體確認條件?！浚?）無形資產的后續(xù)計量本公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。無形資產按照其能為本公司帶來經濟利益的期限確定使用壽命，無法預見其為本公司帶來經濟利益期限的作為使用壽命不確定的無形資產。使用壽命有限的無形資產，其應攤銷金額在使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷。本公司采用【直線法/XX】攤銷。【至少按類別披露攤銷年限】。無形資產的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。已計提減值準備的無形資產，還應扣除已計提的無形資產減值準備累計金額。無形資產的攤銷金額【計入當期損益/或】。本公司每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，必要時進行調整。對使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年均進行減值測試。此類無形資產不予攤銷，在每個會計期間對其使用壽命進行復核。如果有證據表明使用壽命是有限的，則按上述使用壽命有限的無形資產的政策進行會計處理。（5）無形資產減值準備的確認標準和計提方法無形資產減值準備的確認標準和計提方法見附注四、資產減值。13、長期待攤費用長期待攤費用是指公司已經發(fā)生但應由本期和以后各期分擔的分攤期限在一年以上(不含一年)的各項費用。包括以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等，長期待攤費用按實際支出入賬，在項目受益期內平均攤銷?！酒渲校篨XX按照XXX年攤銷?！?。14、資產減值本公司對除存貨、遞延所得稅資產、融資租賃出租人未擔保余值、金融資產、按成本法核算的在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的長期股權投資、未探明石油天然氣礦區(qū)權益外的資產減值，按以下方法確定：本公司于資產負債表日判斷資產是否存在可能發(fā)生減值的跡象，存在減值跡象的，本公司將估計其可收回金額，進行減值測試。對因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，至少于每年末進行減值測試?？墒栈亟痤~根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。本公司以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。資產組的認定，以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其它資產或者資產組的現金流入為依據。當資產或者資產組的可收回金額低于其賬面價值的，本公司將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。就商譽的減值測試而言，對于因企業(yè)合并形成的商譽的賬面價值，自購買日起按照合理的方法分攤至相關的資產組；難以分攤至相關的資產組的，將其分攤至相關的資產組組合。相關的資產組或者資產組組合，是能夠從企業(yè)合并的協同效應中受益的資產組或者資產組組合，且不大于本公司確定的報告分部。對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時，如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的，首先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，計算可收回金額，確認相應的減值損失。然后對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試，比較其賬面價值與可收回金額，如可收回金額低于賬面價值的，減值損失金額首先抵減分攤至資產組或者資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或者資產組組合中除商譽之外的其它各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其它各項資產的賬面價值。上述資產減值損失一經確認，在以后會計期間不再轉回。15、借款費用借款費用，是指本公司因借款而發(fā)生的利息及其他相關成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。本公司發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產的成本。其他借款費用，在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。（1）借款費用資本化的確認原則借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：資產支出已經發(fā)生。借款費用已經發(fā)生。為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。 （2）借款費用資本化期間資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，暫停借款費用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費用確認為費用，計入當期損益，直至資產的購建或者生產活動重新開始。如果中斷是所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費用的資本化繼續(xù)進行。購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后所發(fā)生的借款費用，在發(fā)生時計入當期損益。（3）借款費用資本化金額的計算方法在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定： 為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的，本公司根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率根據一般借款加權平均利率計算確定。16、職工薪酬本公司職工薪酬主要包括工資、獎金、津貼和補貼、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經費和職工教育經費、非貨幣性福利、辭退福利、內退補償等與獲得職工提供的服務相關的支出。本公司在職工提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，并根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本和費用。因解除與職工的勞動關系而給予的補償，計入當期損益?！痉謩e說明各類職工薪酬的確認原則、標準與計量方法以及會計處理方法】。17、股份支付本公司股份支付包括【以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付】/本公司股份支付主要為【以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付】。權益工具的公允價值確定方法：【根據公司具體情況披露：以權益結算的股份支付換取職工提供服務的，以授予職工權益工具的公允價值計量。存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定；不存在活躍市場的，采用估值技術確定，包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等。】可行權權益工具最佳估計數的確定依據：【根據公司具體情況披露，例如：根據最新取得的可行權職工數變動等后續(xù)信息進行估計?！?8、應付債券本公司發(fā)行的非可轉換公司債券，按照實際收到的金額，作為負債處理；債券發(fā)行實際收到的金額與債券面值總額的差額，作為債券溢價或折價，在債券的存續(xù)期間內按【實際利率/票面利率】于計提利息時攤銷，并按借款費用的處理原則處理。本公司發(fā)行的可轉換公司債券，在初始確認時將負債和權益成份進行分拆，分別進行處理。首先確認負債成份的公允價值并以此作為其初始確認金額，其次按照該可轉換公司債券整體發(fā)行價格扣除負債成份初始確認金額后的金額確定權益成份的初始確認金額。19、預計負債（1）預計負債的確認原則當與對外擔保、未決訴訟或仲裁、產品質量保證、裁員計劃、虧損合同、重組義務、固定資產棄置義務等或有事項相關的業(yè)務同時符合以下條件時，確認為負債：該義務是本公司承擔的現時義務。該義務的履行很可能導致經濟利益流出企業(yè)。該義務的金額能夠可靠地計量。（2）預計負債的計量方法預計負債按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，并綜合考慮與或有事項有關的風險、不確定性和貨幣時間價值等因素。貨幣時間價值影響重大的，通過對相關未來現金流出進行折現后確定最佳估計數。每個資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據表明該賬面價值不能反映當前最佳估計數的，按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。20、收入（1）銷售商品收入的確認方法銷售商品收入同時滿足下列條件時，才能予以確認：本公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方。本公司既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制。收入的金額能夠可靠計量。相關經濟利益很可能流入本公司。相關的、已發(fā)生的或將發(fā)生的成本能夠可靠計量?！旧鲜?個條件僅為一般原則，公司應結合營業(yè)收入實際情況，具體說明確認方法，例如：房地產銷售收入的確認條件、軟件收入的確認條件等?！浚?）提供勞務收入的確認方法本公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，按照完工百分比法確認提供勞務收入。本公司按照【已完工作的計量/已經提供的勞務占應提供的勞務總量的比例/已發(fā)生的成本占估計總成本的比例】確定提供勞務交易的完工進度。本公司在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償，應按已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本。已發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償的，將已經發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（3）讓渡資產使用權收入的確認方法讓渡資產使用權收入的確認原則讓渡資產使用權收入包括利息收入、使用費收入等，在同時滿足以下條件時，才能予以確認：A與交易相關的經濟利益能夠流入公司。B收入的金額能夠可靠地計量。具體確認方法A利息收入金額，按照他人使用本公司貨幣資金的時間和實際利率計算確定。B使用費收入金額，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。21、建造合同本公司在資產負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，根據完工百分比法確認合同收入和費用。完工百分比法，是指根據合同完工進度確認收入與費用的方法。本公司采用【累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度】確定合同完工進度。固定造價合同的結果能夠可靠估計確定依據為：合同總收入能夠可靠地計量；與合同相關的經濟利益很可能流入本公司；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量；合同完工進度和為完成合同尚需發(fā)生的成本能夠可靠地確定。成本加成合同的結果能夠可靠估計，確定依據為：與合同相關的經濟利益很可能流入本公司；實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。建造合同的結果不能可靠估計的，分別情況進行處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發(fā)生的當期確認為合同費用；合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。22、租賃（1） 租賃的分類本公司在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經營租賃。（2）融資租賃的認定標準符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人。承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定本公司將會行使這種選擇權。即使資產的所有權不轉讓，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分（一般指75%或75%以上）。承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于（一般指90%或90%以上，下同）租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值。租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有本公司（或承租人）才能使用?！窘Y合公司情況披露】（3）融資租賃的主要會計處理承租人的會計處理在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費等初始直接費用（下同），計入租入資產價值。未確認融資費用在租賃期內按照實際利率法計算確認當期的融資費用?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。本公司采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產所有權的，在租賃資產使用壽命內計提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產使用壽命兩者中較短的期間內計提折舊。出租人的會計處理在租賃期開始日，出租人將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。未實現融資收益在租賃期內按照實際利率法計算確認當期的融資收入。或有租金在實際發(fā)生時計入當期損益。（4）經營租賃的主要會計處理對于經營租賃的租金，出租人、承租人在租賃期內各個期間按照【直線法/（若存在其他更為系統(tǒng)合理的方法，詳細披露】確認為當期損益。出租人、承租人發(fā)生的初始直接費用，計入當期損益?；蛴凶饨鹪趯嶋H發(fā)生時計入當期損益。23、政府補助本公司政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助/本公司政府補助為【與資產相關的政府補助/與收益相關的政府補助】（1）政府補助的確認條件政府補助在同時滿足下列條件的，才能予以確認：公司能夠滿足政府補助所附條件；公司能夠收到政府補助。（2）政府補助的計量政府補助為貨幣性資產的，按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的，按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。與收益相關的政府補助，分別情況處理：用于補償本公司以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。用于補償本公司已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。已確認的政府補助需要返還的，分別情況處理：存在相關遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益。不存在相關遞延收益的，直接計入當期損益。24、所得稅的會計處理方法本公司所得稅的會計核算采用資產負債表債務法。所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用。將與直接計入股東權益的交易和事項相關的當期所得稅和遞延所得稅計入股東權益，以及企業(yè)合并產生的遞延所得稅調整商譽的賬面價值外，其余的當期所得稅費用和遞延所得稅費用或收益計入當期損益。當期所得稅費用確定：本公司按照有關稅法規(guī)定，結合當期發(fā)生的交易和事項，計算確定應向稅務機關繳納的金額，即應交所得稅。遞延所得稅費用確定：按照資產負債表債務法應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即為遞延所得稅費用。本公司根據主管稅務機關核定，所得稅采取【分月預繳，年終匯算清