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XXXXXXX學(xué)院財(cái)會(huì)系畢 業(yè) 論 文論文題目 XXXXXXXXXXXXX公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告 專(zhuān) 業(yè) 會(huì) 計(jì) 班 級(jí) 會(huì)計(jì)0704 姓 名 XXX 學(xué) 號(hào) XXXXXXXXX 指導(dǎo)老師 XXXX 業(yè)技術(shù)職稱(chēng) 教 授 2010 年 5 月 浙江溫州XXXXXXXXXX學(xué)院財(cái)會(huì)系畢業(yè)論文選題說(shuō)明及申請(qǐng)表班級(jí) 會(huì)計(jì)XXX 姓名 XXXXX 學(xué)號(hào) XXXXXXX 聯(lián)系方式（手機(jī)、QQ等） XXXXXXXX 畢業(yè)論文選題就是要求同學(xué)們?cè)谧珜?xiě)畢業(yè)論文之前要確定研究方向，因此，同學(xué)們?cè)谶x題之前，應(yīng)先大量地收集、閱讀、整理和研究文獻(xiàn)資料，從對(duì)資料的選擇、分析、對(duì)比中再確定自己的研究方向。同時(shí)，選題時(shí)同學(xué)們必須注重論題的現(xiàn)實(shí)意義，注意理論聯(lián)系實(shí)際，要與自己的頂崗實(shí)習(xí)緊密結(jié)合，選擇具有當(dāng)?shù)仄髽I(yè)（行業(yè)）背景的實(shí)用性課題，注重崗位貼近度和專(zhuān)業(yè)貼近度。同學(xué)們可以根據(jù)自己的興趣和未來(lái)職業(yè)規(guī)劃在以下選題中進(jìn)行選擇或者自主申報(bào)。序號(hào)選 題 方 向備注1*企業(yè)貨幣資金的核算與管理2*企業(yè)存貨的核算與管理3*企業(yè)固定資產(chǎn)的核算與管理4*企業(yè)工資薪酬的核算與管理5*企業(yè)往來(lái)款項(xiàng)的核算與管理6*企業(yè)的成本核算與控制7*企業(yè)的納稅申報(bào)與稅務(wù)籌劃8*企業(yè)的投資運(yùn)作9*企業(yè)利潤(rùn)分配制度的分析10*企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用11*企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告12*方法（會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)管理）在*企業(yè)的應(yīng)用13管理會(huì)計(jì)在*企業(yè)的運(yùn)用14*企業(yè)的預(yù)算管理15*企業(yè)的（會(huì)計(jì)）內(nèi)部控制16*企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)17*會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析18*企業(yè)電算化系統(tǒng)的應(yīng)用與分析19ERP在*企業(yè)的應(yīng)用與分析20自主擇題XXXXXXXXXX學(xué)院財(cái)會(huì)系畢 業(yè) 論 文 任 務(wù) 書(shū)班級(jí) 會(huì)計(jì)XXX 姓名 XXX 學(xué)號(hào) XXXXXX 選題方向*企業(yè)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告選題意義財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失和發(fā)展趨勢(shì)，為報(bào)表的使用者提供重要的財(cái)務(wù)信息。能結(jié)合企業(yè)的具體情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，寫(xiě)出分析報(bào)告，將為企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策具有十分重要的意義?；疽笫占Y料在校期間搜集10篇以上文獻(xiàn)資料，實(shí)習(xí)期間搜集相關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理制度。論文格式必須按財(cái)會(huì)系統(tǒng)一要求的格式；財(cái)會(huì)系技能考試系統(tǒng)會(huì)計(jì)之窗畢業(yè)論文空白格式。論文成果開(kāi)題報(bào)告、論文打印稿和電子稿。其他論文必須結(jié)合實(shí)習(xí)單位的實(shí)例來(lái)說(shuō)明存在的問(wèn)題，再進(jìn)行分析，提出的措施要有針對(duì)性，不能太理論化。全文字?jǐn)?shù)控制在5000字左右，但不得低于4000字；畢業(yè)論文禁止抄襲，拼湊。進(jìn)度安排與要求時(shí) 間內(nèi)容與要求091223日前下達(dá)畢業(yè)論文任務(wù)書(shū)，提出具體的寫(xiě)作要求。09.12.24-10.1.22檢查收集的文獻(xiàn)資料，初步確定寫(xiě)作框架。10.1.23-10.3.15深入社會(huì)（實(shí)習(xí)單位）,收集與論文相關(guān)實(shí)踐資料，撰寫(xiě)開(kāi)題報(bào)告，并上交。10.3.16-10.4.16撰寫(xiě)論文初稿，并上交。10.4.16-10.5.16用面談、電話、郵件等方式與指導(dǎo)教師交流、修改論文，并定稿。10.5.17-09.5.25上交論文打印稿和電子稿。10.6月初論文答辯推薦參考文獻(xiàn)1相關(guān)的雜志：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、財(cái)會(huì)研究、財(cái)會(huì)月刊會(huì)計(jì)之友等。2網(wǎng)站：溫州職業(yè)技術(shù)學(xué)院數(shù)字圖書(shū)館。3實(shí)踐資料：實(shí)習(xí)單位相關(guān)的管理制度。4相關(guān)教材。聯(lián)系要求每?jī)芍苤辽倥c指導(dǎo)教師聯(lián)系一次指導(dǎo)教師： XXXX 聯(lián)系方式： XXXX（辦）XXXXX（家） 郵 箱： XXXXX 群XXXXXX XXXXXXXXX院財(cái)會(huì)系畢 業(yè) 論 文 開(kāi) 題 報(bào) 告論文題目XXXXXXXXXXX公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告本課題研究的現(xiàn)狀、意義與需解決的問(wèn)題：本課題通過(guò)對(duì)浙江三星機(jī)械有限公司07-09年三年的年報(bào)進(jìn)行分析，通過(guò)橫向?qū)Ρ冉陻?shù)據(jù)中各項(xiàng)體現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，從中得出企業(yè)近幾年財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展能力。進(jìn)行綜合分析同時(shí)，在各項(xiàng)數(shù)據(jù)的對(duì)比中我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某些方面的不足之處，并結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，社會(huì)對(duì)這些不足之處提出一些合理化建議。通過(guò)本課題的研究，評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的矛盾和問(wèn)題，為改善經(jīng)營(yíng)管理提供方向和線索；預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)，為投資人、債權(quán)人和經(jīng)營(yíng)者的決策提供幫助；體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)績(jī)，為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。希望通過(guò)本課題的研究能給企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)提供一些有用的信息，以幫助公司管理當(dāng)局規(guī)劃未來(lái)，幫助投資者進(jìn)行決策。本課題研究的內(nèi)容框架及擬采用的解決方案：一：企業(yè)概況（描述企業(yè)性質(zhì)，基本情況）二：總體分析（包括經(jīng)營(yíng)狀況分析和財(cái)務(wù)狀況分析，使閱讀者能在整體上把握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況）三：償債能力分析（包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力）四：營(yíng)運(yùn)能力分析（通過(guò)分析流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度體現(xiàn)）五：盈利能力分析六：發(fā)展能力分析（選取營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)增產(chǎn)率體現(xiàn)）七：杜邦分析解決方案穿插在每部分的具體分析后描述，沒(méi)有單獨(dú)列一項(xiàng)分析。指導(dǎo)老師意見(jiàn)： 指導(dǎo)教師： 2010 年 3 月 日論 文 摘 要財(cái)務(wù)分析也就是財(cái)務(wù)報(bào)表分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，評(píng)估企業(yè)價(jià)值，對(duì)企業(yè)的發(fā)展前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而做出合理決策。財(cái)務(wù)報(bào)表全面、系統(tǒng)、綜合的記錄了企業(yè)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的軌跡，相關(guān)利益人對(duì)它的分析越來(lái)越關(guān)注。本課題通過(guò)對(duì)浙江三星機(jī)械有限公司07-09年三年的年報(bào)進(jìn)行分析，通過(guò)橫向?qū)Ρ冉陻?shù)據(jù)中各項(xiàng)體現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)，從中得出企業(yè)近幾年財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展能力。首先，在淺層次上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。 其次，通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、發(fā)展能力，并結(jié)合杜邦分析對(duì)企業(yè)各項(xiàng)能力進(jìn)行具體分析。讓閱讀者能深層次地了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況。同時(shí)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的對(duì)比分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某些方面的不足之處，結(jié)合社會(huì)經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)，對(duì)這些不足之處提出一些合理化建議。 關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)濟(jì)危機(jī)，償債能力，營(yíng)運(yùn)能力，杜邦分析目 錄1企業(yè)概況12 總體分析12.1經(jīng)營(yíng)狀況分析22.2財(cái)務(wù)狀況分析33 償債能力分析53.1短期償債能力分析53.2長(zhǎng)期償債能力分析64 營(yíng)運(yùn)能力分析75 盈利能力分析96 發(fā)展能力分析107 杜邦分析11參考文獻(xiàn)15附錄一16附錄二221企業(yè)概況XXXXXXXX公司是國(guó)家煤炭工業(yè)部定點(diǎn)合作生產(chǎn)企業(yè)，所生產(chǎn)的球形截止閥系列、平面截止閥系列、操作閥系列、安全閥系列、液控單向閥系列均榮獲“中華人民共和國(guó)煤炭工業(yè)部煤礦主要設(shè)備配件生產(chǎn)許可證”，并取得三級(jí)計(jì)量水平認(rèn)證。公司從業(yè)人員156人，協(xié)助分廠5家、300多人，其中高級(jí)工程師占7%，大專(zhuān)以上學(xué)歷占24%，高中（中專(zhuān)）占53%，大批技術(shù)人員活躍在全國(guó)各大煤礦基地進(jìn)行質(zhì)量跟蹤、技術(shù)攻關(guān)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與業(yè)務(wù)咨詢(xún)等活動(dòng)。二十多年來(lái)，公司不斷壯大，現(xiàn)有生產(chǎn)場(chǎng)地25000多平方米，年產(chǎn)值6800多萬(wàn)，公司從廣州、云南等權(quán)威廠家引進(jìn)全套數(shù)控生產(chǎn)設(shè)備，技術(shù)尖子均受過(guò)有關(guān)部門(mén)組織的各項(xiàng)培訓(xùn)、并擁有全套精良的檢測(cè)設(shè)備和專(zhuān)業(yè)資格操作人員，技術(shù)力量雄厚、產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬，得到了大同礦務(wù)局、徐州礦務(wù)局、攀枝花礦務(wù)局、雞西礦務(wù)局、盤(pán)江礦務(wù)局等十余家國(guó)家大型礦務(wù)局的一致好評(píng)和長(zhǎng)期合作，業(yè)務(wù)前景十分寬廣。2 總體分析2.1經(jīng)營(yíng)狀況分析表2-1：07-09年企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)對(duì)比表指標(biāo)名稱(chēng)07年08年09年08年相對(duì)07年09年相對(duì)08年09年相對(duì)07年增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)收入8569125.715914350.88795260.03-2654774.91-30.98%2880909.2348.71%226134.322.64%毛利率%29.0013.9922.50-15.01-51.75%8.5160.81%-6.50-22.42%利潤(rùn)總額2066873.12434771.61664063.2-1632101.52-78.96%1229291.60282.74%-402809.92-19.49%圖2-1：07-09年企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)對(duì)比表 如圖表2-1所示，08年企業(yè)體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)狀況的各類(lèi)指標(biāo)與07年相比，均有大幅度的降低，直觀地說(shuō)明了08年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況劣于07年。從表中可以看出，營(yíng)業(yè)收入相對(duì)降低了30.98%，說(shuō)明企業(yè)銷(xiāo)售收入下降了；毛利率相對(duì)下降51.75%，利潤(rùn)總額急劇下降,相對(duì)下降了78.96%,縱觀此三項(xiàng)指標(biāo),利潤(rùn)總額的下降幅度最大,毛利率次之,營(yíng)業(yè)收入的下降幅度最小。這從側(cè)面說(shuō)明:企業(yè)08年銷(xiāo)售收入大幅下降的同時(shí),成本費(fèi)用等沒(méi)有以適當(dāng)?shù)谋壤陆?成本費(fèi)用還是保持在比較高的水平,使得利潤(rùn)總額以更大的幅度下降。由于08年社會(huì)性的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，使得三星機(jī)械的訂單量大幅度下降，存貨積壓也很?chē)?yán)重，其中產(chǎn)生了很多不必要的成本，使得銷(xiāo)售收入大幅下降，從而造成毛利率的下降，盈利能力也隨之下降。09年與08年此三項(xiàng)指標(biāo)的對(duì)比，我們何以看出09年企業(yè)此三項(xiàng)指標(biāo)直線上升，很明顯的，09年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況優(yōu)于08年，從表中可以看出，營(yíng)業(yè)收入、毛利率、利潤(rùn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)09年比08年分別相對(duì)的增長(zhǎng)了48.71%、80.80%、282.74%。 其中利潤(rùn)總額幾乎以3倍的增長(zhǎng)速度增長(zhǎng)，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，因企業(yè)的固定成本占總成本比例較高，自從08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，企業(yè)加強(qiáng)了對(duì)成本費(fèi)用的控制，因此成本費(fèi)用控制地比較好，這直接對(duì)利潤(rùn)總額的計(jì)算產(chǎn)生了影響，即在銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)下，成本費(fèi)用增長(zhǎng)幅度不大，其中就產(chǎn)生了一個(gè)杠桿效應(yīng)，使得利潤(rùn)總額以很大的幅度上漲。采取同樣的方法，把07年與09年此三項(xiàng)指標(biāo)作對(duì)比。我們可以發(fā)現(xiàn)，09年?duì)I業(yè)收入較之07年相對(duì)增長(zhǎng)了2.64%，而毛利率與利潤(rùn)總額卻下降了。從側(cè)面反映出09年的成本費(fèi)用控制沒(méi)有07年好，這也是由于08年遭受經(jīng)濟(jì)危機(jī)，對(duì)企業(yè)造成了很大的影響造成的；同時(shí)，從08年底開(kāi)始，三星機(jī)械有限公司派專(zhuān)門(mén)的人員長(zhǎng)期在外做公司的業(yè)務(wù)拓展，其中產(chǎn)生的一些費(fèi)用也是需要考慮的。綜上所述，07-09年企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)狀況是高、底、較高。08年因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，對(duì)企業(yè)造成了極大的影響，是社會(huì)性的危機(jī)，但三星機(jī)械與同行業(yè)同規(guī)模的企業(yè)相比，也是屬于佼佼者，09年企業(yè)就從08年的劣勢(shì)中走出，經(jīng)濟(jì)狀況日趨回升，較之07年，還有不足之處，企業(yè)應(yīng)盡量加強(qiáng)對(duì)成本費(fèi)用的控制盡快走出經(jīng)濟(jì)危機(jī)的陰影。表2-2：07-09年企業(yè)主要財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)對(duì)比表指標(biāo)名稱(chēng)07年08年09年08年相對(duì)07年09年相對(duì)08年09年相對(duì)07年增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)流動(dòng)資產(chǎn)29243367.1233261539.4549976215.204018172.3313.74%16714675.7550.25%20732848.0870.90%存貨10713343.4017503005.3312857121.156789661.9363.38%-4645884.18-26.54%2143777.7520.01%應(yīng)收賬款15147361.0913913964.1227391634.71-1233396.97-8.14%13477670.5996.86%12244273.6280.83%總資產(chǎn)40007013.5343648543.2262072152.613641529.699.10%18423609.3942.21%22065139.0855.15%流動(dòng)負(fù)債17301896.9119368936.7321243035.922067039.8211.95%1874099.199.68%3941139.0122.78%總負(fù)債17301896.9119368936.7321243035.922067039.8211.95%1874099.199.68%3941139.0122.78%所有者權(quán)益22705116.6224279606.4940829116.691574489.876.93%16549510.2068.16%18124000.0779.82%2.2財(cái)務(wù)狀況分析圖2-2：07-09年企業(yè)主要財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)對(duì)比表如圖表2-2所示，08年各類(lèi)與財(cái)務(wù)狀況相關(guān)的指標(biāo)與07年相比，除應(yīng)收賬款有一定幅度的下降外,其他指標(biāo)均有不同程度的上浮，其中存貨上揚(yáng)的程度尤其高,終其原因是由于08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)使得企業(yè)的產(chǎn)品積壓,難以出售。正是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，企業(yè)的銷(xiāo)售量大不如以前了，賒銷(xiāo)收入也隨之降低，致使08年應(yīng)收賬款比07年下降了8.14%。而流動(dòng)資產(chǎn)的增加很大程度上是由于企業(yè)舉借外債用于資金周轉(zhuǎn)造成的。企業(yè)總資產(chǎn)的增加很大一部分原因是由于存貨的積壓及流動(dòng)資產(chǎn)的增加造成的。 09年與08年相比，各項(xiàng)指標(biāo)除存貨下降外，其他指標(biāo)均有不同程度的提高，特別是應(yīng)收賬款，提高了96.86%，所有者權(quán)益次之，負(fù)債提高幅度最小，說(shuō)明09年企業(yè)銷(xiāo)量大大加強(qiáng)了，賒銷(xiāo)金額也大大加強(qiáng)，應(yīng)收賬款以驚人的速度發(fā)展，這是企業(yè)能從08年經(jīng)濟(jì)危機(jī)中逐漸脫離的憑證，但同時(shí)也給企業(yè)順利收賬埋下了隱患，加大了貨款回收難度。09年社會(huì)經(jīng)濟(jì)已開(kāi)始復(fù)蘇，而三星公司經(jīng)濟(jì)危機(jī)后的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他同規(guī)模企業(yè)。若將07年與09年相比，從中可以看出，雖然09年企業(yè)各類(lèi)指標(biāo)均高于07年，但這并不能說(shuō)明09年的財(cái)務(wù)狀況優(yōu)于07年，結(jié)合08年的數(shù)據(jù)，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)09年應(yīng)收賬款數(shù)額巨大，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，雖然近期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)什么負(fù)面影響，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，賒銷(xiāo)金額的大幅上升，資產(chǎn)閑置情況如此嚴(yán)重，勢(shì)必影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。綜上所述，09年企業(yè)的賬務(wù)狀況乍看之下高于07年。其實(shí)不然，09年企業(yè)的賬務(wù)結(jié)構(gòu)不如07年。企業(yè)今后應(yīng)合理地、適當(dāng)?shù)卣{(diào)整企業(yè)賬務(wù)結(jié)構(gòu)，若企業(yè)09年的經(jīng)濟(jì)策略是“鐵血政策”，那今后應(yīng)往“可持續(xù)策略”發(fā)展。3 償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)本息的現(xiàn)金保障能力，包括長(zhǎng)期償債能力和短期償債能力。通過(guò)近三年比對(duì)分析，三星機(jī)械有限公司的償債能力較高，在很大程度上減弱了財(cái)務(wù)效率；造成了資金的閑置；削弱了股東的權(quán)益，綜合來(lái)講，弊大于利。這與公司領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度及來(lái)往客戶的性質(zhì)也有關(guān)。具體分析如下：3.1短期償債能力分析表3-1：07-09年企業(yè)短期償債能力對(duì)照表指標(biāo)名稱(chēng)07年08年09年08年相對(duì)07年09年相對(duì)08年09年相對(duì)07年增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)流動(dòng)比率1.631.722.350.095.52%0.6336.63%0.7244.17%速動(dòng)比率1.010.811.75-0.2-19.80%0.94116.05%0.7473.27%現(xiàn)金比率11.03%8%21.45%-3.03%-27.47%13.45%168.13%10.42%94.47%圖3-1：07-09年企業(yè)短期償債能力對(duì)照表企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱與企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，以及流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)直接相關(guān)。如圖表3-1所示，可以直觀的看出08年的流動(dòng)比率與07年相差不大，基本上維持在2左右，乍看之下，企業(yè)的償債能力還是比較理想的，但結(jié)合速動(dòng)比率，我們不難發(fā)現(xiàn)，08年企業(yè)速動(dòng)比率比07年下降了19.8%，速動(dòng)比率較低，真實(shí)準(zhǔn)確地反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及短期償債能力大幅下降了。原因不難理解，由于經(jīng)濟(jì)危機(jī)造成。結(jié)合圖表3-1，07-09年這三年中，09年企業(yè)這3項(xiàng)指標(biāo)均大于07、08年，07年企業(yè)的短期償債能力稍弱，不過(guò)基本上是比較理想的狀況，08年受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，企業(yè)短期償債能力明顯下降，這是符合客觀因素的。09年企業(yè)短期償債能力過(guò)強(qiáng)，速動(dòng)比率達(dá)到了1.75，資金閑置嚴(yán)重，盡管債務(wù)的償還性很高，但卻應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金應(yīng)收賬款資金占用過(guò)多而大大增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。上面我們已經(jīng)提到，償債能力的強(qiáng)弱與領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度也有關(guān)，三星機(jī)械的領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險(xiǎn)偏好還是比較保守的；且該企業(yè)很大一部分的銷(xiāo)售額來(lái)自大同礦務(wù)局、徐州礦務(wù)局、攀枝花礦務(wù)局、雞西礦務(wù)局、盤(pán)江礦務(wù)局等十余家國(guó)家大型礦務(wù)局，資金到位速度較快。這間接得影響了企業(yè)的償債能力。今后，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)降低短期償債能力，盡可能將短期償債能力維持在不使貨幣資金閑置的水平。3.2長(zhǎng)期償債能力分析表3-2：07-09年企業(yè)長(zhǎng)期償債能力對(duì)照表指標(biāo)名稱(chēng)07年08年09年08年相對(duì)07年09年相對(duì)08年09年相對(duì)07年增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)資產(chǎn)負(fù)債率43.25%44.37%34.22%1.12%2.59%-10.15%-22.88%-9.03%-20.88%產(chǎn)權(quán)比率0.760.80.520.045.26%-0.28-35.00%-0.24-31.58%圖3-2：07-09年企業(yè)長(zhǎng)期償債能力對(duì)照表資產(chǎn)負(fù)債率表示企業(yè)對(duì)債權(quán)人權(quán)益的保障程度，負(fù)債比率低，企業(yè)償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人認(rèn)為負(fù)債比率越低，投資越安全，股東則認(rèn)為，不超過(guò)資金利潤(rùn)率的情況下，越大越好。一般認(rèn)為，資產(chǎn)負(fù)債率水平在40%-70%為宜，結(jié)合圖表3-2，可以看出07、08年資產(chǎn)負(fù)債率還是比較理想的，09年的資產(chǎn)負(fù)債率偏低，長(zhǎng)期償債能力偏強(qiáng)，這會(huì)使得企業(yè)不能充分利用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用和節(jié)稅功能，影響企業(yè)的發(fā)展壯大。再看產(chǎn)權(quán)比率，近三年企業(yè)產(chǎn)權(quán)比率都1，偏低，說(shuō)明企業(yè)是低風(fēng)險(xiǎn)，低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。結(jié)合近三年資產(chǎn)負(fù)債表，三星機(jī)械有限公司基本上沒(méi)有長(zhǎng)期負(fù)債，因此長(zhǎng)期償債能力的高低基本上取決于短期償債能力?？偟膩?lái)看，企業(yè)資金的處理還是過(guò)于保守，沒(méi)有利用負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用和節(jié)稅功能，只是企業(yè)日后急需解決的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)償債能力的調(diào)節(jié)，使企業(yè)能更快的發(fā)展。4 營(yíng)運(yùn)能力分析表4-1：07-09年企業(yè)各營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)對(duì)照表指標(biāo)類(lèi)別指標(biāo)名稱(chēng)07年08年09年08年相對(duì)07年09年相對(duì)08年09年相對(duì)07年增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)增長(zhǎng)額相對(duì)增長(zhǎng)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率55.45%36.05%44.90%-19.40%-34.99%8.85%24.55%-10.55%-19.03%速度分析指標(biāo)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率56.57%40.47%42.59%-16.10%-28.46%2.12%5.24%-13.98%-24.71%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率35.10%18.92%21.13%-16.18%-46.10%2.21%11.68%-13.97%-39.80%固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.11982.09%1.185-29.81%-26.64%36.41%44.35%0.0665.90%速度分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率24.23%14.14%16.64%-10.09%-41.64%2.50%17.68%-0.0759-31.32%速度分析指標(biāo)圖4-1：07-09年企業(yè)各營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)對(duì)照表營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)對(duì)資產(chǎn)利用的能力，即資產(chǎn)運(yùn)用效率的分析。資產(chǎn)運(yùn)用效率標(biāo)志著資產(chǎn)的運(yùn)行狀態(tài)及其管理效果的好壞，對(duì)企業(yè)的償債能力和獲利能力產(chǎn)生重要的影響，結(jié)合圖表4-1可得：一方面08年流動(dòng)資產(chǎn)分析指標(biāo)均有不同幅度的下降，其中以流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的下降最為明顯，這反映了完成同樣多的營(yíng)業(yè)收入，07年比08年占用的流動(dòng)資金少，或者可以說(shuō)占用同樣多的流動(dòng)資金，07年比08年可完成更多的業(yè)務(wù)。這也間接影響了短期償債能力，使得短期償債能力有所下降。另一方面，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率同比下降41.64%，很明顯的，受經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，市場(chǎng)不景氣，存貨積壓嚴(yán)重；同時(shí)，資金回籠速度慢，資金占用量明顯增加，企業(yè)08年整體營(yíng)運(yùn)能力急劇下降，這也在很大程度上削弱了企業(yè)的盈利能力。09年與08年相比，體現(xiàn)營(yíng)運(yùn)能力的各