企業(yè)基本財務報表 (1)

主講教師：李文昌Js_liwenchang,課程學習邏輯“財務報表分析”識義,1.什么是財務？2.什么是報表？3.什么是分析？,課程學習邏輯“財務報表分析”識義,1.什么是財務？技術(shù)：記帳、算帳、編報表藝術(shù)：會計方法的靈活運用：1+1=？道術(shù)：生活中的財務智慧,課程學習邏輯“財務報表分析”識義,2.什么是報表？財報是一本故事書財報是一個真實的謊言財報是指南針,課程學習邏輯“財務報表分析”識義,3.如何進行分析？會計數(shù)據(jù)分析財務技術(shù)分析戰(zhàn)略與前景分析,第1章企業(yè)基本財務報表,目錄,學習目標1.1財務視角的企業(yè)1.2資產(chǎn)負債表1.3利潤表1.4現(xiàn)金流量表1.5企業(yè)基本財務報表之間的關系1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī)總結(jié)與結(jié)論,學習目標,通過本章的學習，你應該：（1）熟悉資產(chǎn)負債表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（2）熟悉利潤表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（3）熟悉現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)與內(nèi)容；（4）理解企業(yè)基本財務報表之間的關系。,1.1財務視角的企業(yè),(1)企業(yè)是什么？（Whatisthefirm）所有的企業(yè)都必須回答下面的三個問題：企業(yè)盈利嗎？企業(yè)的面子利潤表企業(yè)的價值如何？企業(yè)的底子資產(chǎn)負債表企業(yè)的現(xiàn)金流狀況如何？企業(yè)的日子現(xiàn)金流量表(2)所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。(3)基于財務視角，企業(yè)無非是由企業(yè)經(jīng)理人一系列決策所形成的現(xiàn)金流量和財務關系的集合體（例如：企業(yè)的資產(chǎn)歸誰所有股東、投資者還是債權(quán)人？）,1.1財務視角的企業(yè),每一種財務報表都有其特定的目的，三種財務報表之間存在相互核對的財務關系。在理解和分析企業(yè)財務報表的時候，很重要的一點就是不能局限于對每一種財務報表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關系以及一種財務報表的變化對另外的財務報表所產(chǎn)生的影響。,1.1財務視角的企業(yè)財務報表,1.2資產(chǎn)負債表,資產(chǎn)負債表是一個企業(yè)財務結(jié)構(gòu)的記錄。它根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式，將各項目按一定分類標準和順序排列編制而成，反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。,1.2.1資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu),1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目準則關于”資產(chǎn)”的定義資產(chǎn)是指過去的交易事項形成的并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預計給企業(yè)帶來收益（2000年的準則認定）。流動性負資產(chǎn)無形資產(chǎn)營運資本,1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目2）負債類項目風險財務杠桿人力資源是資產(chǎn)還是負債？（handcount和Headcount）3）所有者權(quán)益項目,1.2.2資產(chǎn)負債表的內(nèi)容,1）資產(chǎn)類項目2）負債類項目3）所有者權(quán)益項目,1.3利潤表,利潤表主要是依據(jù)收入實現(xiàn)原則和配比原則的要求，把一定會計期間的收入與同一會計期間的費用（成本）相配比，從而計算出企業(yè)一定期間凈利潤或凈虧損，以反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果的報表。編制基礎：收入-費用=利潤,1.3.1利潤表的結(jié)構(gòu),1.3.2利潤表的內(nèi)容,根據(jù)我國會計準則，利潤表的項目至少應當單獨列示：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、投資收益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、所得稅費用、凈利潤。,1.3.2利潤表（續(xù)關注要點）,層次結(jié)構(gòu)（EBIT）收入的實現(xiàn)（確認）費用的性質(zhì)成本的分類（管理）,1.4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的、綜合反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出及其增減變動情況的報表。FASB對引入現(xiàn)金流量表的說明：為什么現(xiàn)金流量表重要。FASB的解釋是：“它不涉及到確認問題，因為一切都有現(xiàn)金共發(fā)生時確認，不存在估計或分配，因而也不存在判斷?！惫驹旒倮麧櫛砗唾Y產(chǎn)負債表容易，但造假的現(xiàn)金流量表不是那么容易?，F(xiàn)金不那么容易變出來。,1.4.1現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),1.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容,（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,1.5企業(yè)基本財務報表之間的關系,1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī),財務會計的基本假設會計主體：限定了會計活動的范圍、會計人員的立場以及負責對象持續(xù)經(jīng)營：企業(yè)在可預見的將來仍然“健在”會計分期：人為劃分的結(jié)果，不一定與日歷年度一致貨幣計量：只有能夠用貨幣表現(xiàn)的活動才是會計意義上的“經(jīng)濟活動”,1.6制約報表編制的慣例、原則和法規(guī),財務會計的一般原則權(quán)責發(fā)生制：企業(yè)利潤的確定原則歷史成本原則重大性原則：遺漏或錯誤將導致錯誤決策相關性原則：決策相關可比性原則：不同企業(yè)的財務信息可比配比原則：與權(quán)責發(fā)生制相同謹慎性原則：傾向于保守實質(zhì)重于形式原則：重經(jīng)濟實質(zhì)，輕法律形式,總結(jié)與思考,企業(yè)財務報表以會計特有語言描述企業(yè)的基本財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。它是企業(yè)經(jīng)理人及其他會計信息使用者理解企業(yè)經(jīng)營管理過程及結(jié)果的重要載體。企業(yè)財務報表是財務報表分析的重要載體。無論企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務內(nèi)容、經(jīng)營規(guī)模如何不同，也不管企業(yè)是否取得了“驚天動地”的成就，所有的企業(yè)都通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表描述其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況。資產(chǎn)負債表是企業(yè)某個時點財務結(jié)構(gòu)的“快照”，利潤表是企業(yè)一定期間財務成果的“一段精彩錄像”，而現(xiàn)金流量表則揭示了“企業(yè)現(xiàn)金從哪里來，到何處去”，進一步解釋資產(chǎn)負債表和利潤表的結(jié)果。資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表存在密切的關系。,思考“會計足球隊”,謹慎(保守),+,配比制,權(quán)責發(fā)生制,歷史成本,資產(chǎn),負債,收入,費用,權(quán)益,利潤,現(xiàn)金流,課外作業(yè)：,學會從Http:/上查找上市公司數(shù)據(jù)。查詢600150（中國船舶）公司2009年的財報數(shù)據(jù)，分析其資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表三者之間的關系。,課堂作業(yè)：,某獨資企業(yè)2006年年初的負債總額為25000元，2006年年末的負債總額為20000元。該企業(yè)2006年年末的所有者權(quán)益總額為30000元，2006年年末的資產(chǎn)總額比當年初的資產(chǎn)總額多10000元。如果資本投入的數(shù)額比利潤分配的數(shù)額多4000元，那么：（1）計算該獨資企業(yè)2006年度的利潤；（2）請討論：既然只要根據(jù)前后兩期的資產(chǎn)負債表就可以計算出當期利潤，為什么還要編制利潤表呢？,思考題,如