工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管控要點(diǎn).doc

.工程項(xiàng)目工程招標(biāo)工程設(shè)計(jì)工程立項(xiàng) 包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)和工程竣工驗(yàn)收等主要流程。工程項(xiàng)目中的項(xiàng)目投資概算 、投資可行性分析、工程資金預(yù)算、 資金管理、成本管理、決算管理、工程效益評價(jià)等，都是財(cái)務(wù)管控的重點(diǎn)內(nèi)容。 財(cái)務(wù)管控包含兩層涵義：財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)管控包括以下方面：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、資金管理控制、 成本管理控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、管理信息系 統(tǒng)控制及內(nèi)部審計(jì)控制。對于工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控，應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門為主，業(yè)務(wù)部門積極配合協(xié)作完成 ，必要時(shí)還需聘請具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，其具體形式類似于財(cái)務(wù)管理與跟蹤審計(jì)的“混合體” 。 企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)管控的作用，授權(quán)財(cái)務(wù)部門及內(nèi)部審計(jì)部門全程參與工程項(xiàng)目管理，從人力資源、資金資源等方面提供全面支持， 確保相對獨(dú)立性。 二、工程項(xiàng)目各流程財(cái)務(wù)管控的要點(diǎn) 1、工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施 ：1）、參與財(cái)務(wù)可行性研究的成員、專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目評審和決策； 2）、企業(yè)應(yīng)按照內(nèi)控制度規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添?xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程須有完整的書面記錄進(jìn)行備案； 3）、在評審與決策過程中，須有財(cái)務(wù)領(lǐng)域的專業(yè)人員參與，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目投資方案 、投資規(guī)模、資金籌措等方面的情況 ，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)、可靠； 4）、內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參加或者列席評審決策會(huì)議，并作記錄和評價(jià)。 2、工程設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施：1）、建立嚴(yán)格的預(yù)算編制與審核制度和標(biāo)準(zhǔn)； 2）、組織工程、技術(shù)、財(cái)務(wù)、 內(nèi)審等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對編制的預(yù)算真實(shí)、完整和準(zhǔn)確進(jìn)行審核； 3）、制定嚴(yán)格的設(shè)計(jì)變更管理制度，對確需進(jìn)行的變更，須有財(cái)務(wù)審批環(huán)節(jié)； 4）、財(cái)務(wù)部門需及時(shí)根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算編制工程項(xiàng)目總體資金需求計(jì)劃，作出初步籌資規(guī)劃。 3、工程招標(biāo)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施： 1）、招標(biāo)階段主要對招標(biāo)方式審查，對招標(biāo)文件和標(biāo)的的嚴(yán)密性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)；開標(biāo)階段主要審查投標(biāo)單位資質(zhì)級別；評標(biāo)階段主要審查招投標(biāo)小組是否根據(jù)投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)、隊(duì)伍素質(zhì)及業(yè)績、履約信譽(yù)、工期和質(zhì)量承諾及保證措施客觀公正地進(jìn)行評標(biāo)；定標(biāo)階段主要審查是否以適合投標(biāo)工程的綜合條件確定中標(biāo)單位；2）、財(cái)務(wù)部門參與重大合同談判、簽訂過程，財(cái)務(wù)部門或內(nèi)審部門需要就合同草案進(jìn)行審查，確定合同條款和內(nèi)容是否完整正確。 4、工程建設(shè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施（資金管理和成本管理是財(cái)務(wù)管控核心內(nèi)容） 1）、建立項(xiàng)目資金管理制度，工程資金回收與使用的責(zé)任及權(quán)力歸屬項(xiàng)目部，公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理資金的撥付、調(diào)配，項(xiàng)目部不得擅自對外籌資；2）、項(xiàng)目部編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算，每周或每月按期依據(jù)工程進(jìn)度向公司財(cái)務(wù)資金需求計(jì)劃和資金執(zhí)行報(bào)告，公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)資金預(yù)算的審查和平衡，報(bào)資金管理部批準(zhǔn)并撥付；3）、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目部送達(dá)的工程進(jìn)度報(bào)告，根據(jù)設(shè)計(jì)、施工、訂貨等有關(guān)合同，按合同規(guī)定的付款方式付款；所有工程價(jià)款結(jié)算的原始單據(jù)，須經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及工程管理負(fù)責(zé)人簽字，內(nèi)審部門履行跟蹤審計(jì)職能；4）、財(cái)務(wù)部門應(yīng)安排專職的工程財(cái)務(wù)人員從事工程項(xiàng)目核算與財(cái)務(wù)管理工作，隨時(shí)監(jiān)控貨幣資金存量，合理安排資金使用，根據(jù)合同條款，盡量減少一次性付款的比例，拉長付款期限，增加付款階段的次數(shù)，降低每次付款比例，增加延期支付條款等，以獲取資金的時(shí)間價(jià)值，不應(yīng)違規(guī)預(yù)支，也不得無故拖欠；5）、建立嚴(yán)格工程變更價(jià)款的支付審批制度，只有在變更文件齊備，變更工程量的計(jì)算經(jīng)過監(jiān)理機(jī)構(gòu)復(fù)核并簽字確認(rèn)的情況下，財(cái)務(wù)部門方可同意支付； 6）、公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一從源頭控制核算口徑，加強(qiáng)信息系統(tǒng)控制管理，合理設(shè)置工程、設(shè)備臺賬，確保工程入賬數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確； 7）、公司須按照審批程序統(tǒng)一配置或購買項(xiàng)目所需各種固定資產(chǎn)， 項(xiàng)目部應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，妥善管理正在使用、 暫閑置的固定資產(chǎn)。內(nèi)審部門可采取不定期盤點(diǎn)的方式，確認(rèn)資產(chǎn)狀況是否存在項(xiàng)目部擅自出租 、出借設(shè)備等；8）、項(xiàng)目部根據(jù)工程計(jì)劃、預(yù)算耗量及預(yù)計(jì)將發(fā)生的耗用情況，定期編制材料設(shè)備和材料采購計(jì)劃報(bào)公司材料管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行采購，重大設(shè)備和大宗材料的采購須采用招標(biāo)方式；9）、財(cái)務(wù)部門需按照工程進(jìn)度、 預(yù)算用量、價(jià)格走勢及市場供應(yīng)情況等諸多因素計(jì)算確定適度材料庫存量，作為審批采購材料的依據(jù)；10）、內(nèi)審部門履行跟蹤審計(jì)職責(zé)，核實(shí)在建工程成本的真實(shí)性，對掛賬成本要求項(xiàng)目部出具書面資料；5、工程驗(yàn)收環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控措施： 1）、明確財(cái)務(wù)部門在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)的職責(zé)范圍，健全竣工驗(yàn)收各項(xiàng)管理制度，明確竣工驗(yàn)收的條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序等； 2）、財(cái)務(wù)人員應(yīng)會(huì)同業(yè)務(wù)人員以及監(jiān)理單位，定期根據(jù)所掌握的工程項(xiàng)目進(jìn)度核對項(xiàng)目固定資產(chǎn)暫估人賬；3）、內(nèi)審部門先自行審核工程竣工決算，再根據(jù)企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的要求，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì) ，未經(jīng)審核和審計(jì)的不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)；6、竣工結(jié)算環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管控重點(diǎn)：1）、審核結(jié)算項(xiàng)目范圍、內(nèi)容與合同約定是否一致；2）、審核工程量計(jì)算準(zhǔn)確性、工程量計(jì)算規(guī)則與計(jì)價(jià)規(guī)范或定額是否一致；3）、審核結(jié)算單價(jià)時(shí)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定或現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則、方法；4）、審核變更工程費(fèi)用，審查變更簽證是否真實(shí)合法，檢查是否具備相應(yīng)審批手續(xù)；5）、審核費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定的費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定；7、竣工決算審核的財(cái)務(wù)管控重點(diǎn)： 1）、審核基建收入和結(jié)余資金，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目建設(shè)期間的收入和工程投資結(jié)余資金分 配比例的真實(shí)性和合法性；2）、審核待攤投資，檢查工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)支出、貸款利息和資金占用費(fèi)是否真實(shí)，分?jǐn)偸欠窈侠恚?）、審核各種非正常損失費(fèi)用的真實(shí)性，核銷是否經(jīng)過相關(guān)部門的審核批準(zhǔn)；4）、檢查工程項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)，核實(shí)交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、是否辦理了驗(yàn) 收手續(xù)等；5）、審核是否按會(huì)計(jì)制度編報(bào)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，決算中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否按會(huì)計(jì)賬面有關(guān)科目的實(shí)際余額或根據(jù)有關(guān)科目的發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算后填列，有無多計(jì)、重計(jì)工程成本；6）、工程竣工后，清理核實(shí)各種節(jié)約的材料、設(shè)備 、施工機(jī)械工具，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對價(jià)值